Revisión de la literatura sobre gestión de la información contable ambiental

El Ministerio de Finanzas llevó a cabo una revisión aleatoria de los estados contables de 1998 de 100 empresas estatales auditadas por instituciones de auditoría económica y social y encontró que la mayoría de las empresas tenían desviaciones en la contabilidad de los principales elementos contables. Entre ellos: 81 empresas tienen activos falsos, *** activos cotizados falsamente por valor de 3.761 millones de yuanes; 83 empresas tienen capital contable falso, *** capital contable cotizado falsamente por valor de 2.612 millones de yuanes; 89 empresas tienen ganancias y pérdidas reales; problema, *** beneficios enumerados falsamente de 2,747 millones de yuanes. ①Obviamente, la distorsión de la información contable se ha convertido en un fenómeno bastante común. La duodécima reunión del Comité Permanente del Noveno Congreso Nacional Popular revisó y aprobó la Ley de Contabilidad de la República Popular China y el Consejo de Estado (en lo sucesivo, la nueva "Ley de Contabilidad"), lo que marca la intensificación del control de la información contable en mi país. . Entonces, ¿cuál es la base teórica para el control de la información contable? ¿Cuáles son las funciones económicas del control de la información contable? ¿El control de la información contable tiene algún efecto negativo? ¿El control de la información contable debe adherirse al principio de moderación? Este artículo intenta analizarlo desde la perspectiva de la economía, con miras a llamar la atención.

1. Valor contable y control de intereses: base teórica

El control de la información contable es la intervención del gobierno en el mercado de la información contable, incluyendo la relación de oferta y demanda de la información contable y la calidad, cantidad y calidad de la información contable. Control de expresiones (Wu Liansheng, 2000).

La base teórica de la regulación de la información contable es la Economía de la regulación. La economía regulatoria es una teoría que estudia quién se beneficia de la regulación, quién sufre la regulación, qué forma tomará la regulación y el impacto de la regulación en la asignación de recursos. La economía regulatoria fue iniciada por Stigler. Una pregunta fundamental en economía regulatoria es: ¿Por qué ocurre la regulación? Sobre este tema existen principalmente las siguientes opiniones:

1. Se cree que la regulación es la respuesta del gobierno a una necesidad pública. Porque el mercado es frágil y tenderá a ser injusto e ineficiente si no se controla, mientras que la regulación gubernamental es una respuesta gratuita, eficaz y benévola a las necesidades de justicia y eficiencia de la sociedad. Además, la regulación es de interés público debido a la necesidad de proteger recursos escasos. Por ejemplo, el número limitado de bandas de radio ha llevado a la regulación de las longitudes de onda de radio.

En los primeros días, las prácticas contables laxas, irregulares y de laissez-faire, dominadas por la teoría del arte contable (Art), finalmente llevaron al colapso y la depresión del mercado de valores en 1929. Desde el establecimiento de la Comisión de Bolsa y Valores de Estados Unidos (SEC) en 1934, ha estado comprometida con la regulación de la información contable en el mercado de valores.

2. Teoría del monopolio natural. En las economías de mercado occidentales, el Estado a veces impone controles sobre los precios y la entrada en determinadas industrias en toda la industria, lo que permite que una sola empresa monopolice toda la producción. Esto se denomina monopolio natural. En el mercado no regulado de información contable, la empresa es el proveedor monopolista de información contable. No sólo restringe la producción de información contable, sino que también vende información contable a un precio de monopolio. La divulgación obligatoria de información contable puede ahorrar enormemente a los usuarios, porque pedir a todos que compren la misma información conducirá a un enorme desperdicio de recursos sociales.

3. Teoría del fallo del mercado. En pocas palabras, el fallo del mercado se refiere a la ineficiencia del mercado en la asignación de recursos. Las fallas del mercado están relacionadas con factores como las externalidades, la existencia de productos públicos y la asimetría de la información. El análisis de las fallas del mercado forma una parte importante de la economía del bienestar moderna. Buchinan (1989) señaló: "La economía teórica del bienestar que surgió a mediados de este siglo fue la 'teoría del fracaso del mercado', mientras que la teoría de la elección pública que surgió en la segunda mitad de este siglo fue la 'teoría del fracaso del gobierno'. " Dado que es imposible que el mercado alcance el óptimo de Pareto, la regulación y la intervención gubernamentales son muy necesarias.

Debido a la existencia de externalidades y oportunistas, en un mercado libre y competitivo, los productos públicos siempre son escasos. La información contable es un producto público y el control de la información contable puede garantizar la producción y el suministro de información contable.

2. Control de la información contable: función económica

A grandes rasgos, el control de la información contable tiene cuatro formas: control legal (ley de valores, ley contable, etc.), control de normas (contabilidad básica). normas y normas contables específicas), controles institucionales (sistemas contables corporativos) y controles éticos (códigos de ética profesional). El control legal, el control de códigos y el control institucional son heterónomos, mientras que el control moral es autodisciplina. Se puede observar que el control de la información contable es la unidad dialéctica de la heteronomía y la autodisciplina. En la actualidad, el sistema de control de la información contable de mi país es Ley Contable - Normas Contables (Sistema Contable) - Normas Básicas de Trabajo. El control de la información contable debilita efectivamente la asimetría de la información, promueve la equidad y la eficiencia en el mercado de capitales y logra una mejora de Pareto en la asignación de recursos hasta el óptimo de Pareto.

1. Control de la cantidad de información contable: reducir la asimetría de la información contable. En el mercado de la información contable, las autoridades administrativas tienen más información privada que los accionistas, y los grandes accionistas tienen más información privada que los pequeños accionistas. Las autoridades administrativas manipulan las ganancias para su propio beneficio, blanquean los estados financieros y hacen que los inversores cometan errores en la toma de decisiones. El control cuantitativo de la información contable se ajusta al principio de divulgación completa y los estados financieros no deben contener omisiones importantes, a fin de reducir al máximo la información privada de las autoridades de gestión y debilitar la asimetría de la información contable. Por ejemplo, según el riesgo, el sector bancario clasifica los préstamos en cinco categorías: normales, de mención especial, deficientes, dudosos y con pérdidas, y reserva reservas especiales para deudas incobrables, respectivamente, después de excluir las deudas incobrables que deben revelarse al público. Encarna el principio de prudencia contable y divulgación completa, y ayuda a los inversores a analizar y evaluar la calidad de los activos y el estado de riesgo del banco.

2. Control de calidad de la información contable: lograr la asignación óptima de recursos en el sentido de Pareto. La información contable no es una combinación de números sin sentido, pero tiene profundas consecuencias económicas. El control de calidad de la información contable requiere que la información contable divulgada sea relevante, confiable, comparable y consistente, y no debe hacer declaraciones falsas ni inducir a error grave. Puede utilizarse como base para la toma de decisiones de los inversores y puede lograr una asignación óptima de recursos en el sentido de Pareto.

3. Control de la presentación de la información contable: Divulgación electrónica de la información contable. En el siglo XXI, debido al auge de la banca en línea y el dinero electrónico, así como a la popularización de métodos de comunicación modernos como Internet, la transferencia de grandes cantidades de dinero se puede completar en un instante. Debido a que la información oportuna es la más relevante, la instantaneidad de la toma de decisiones requiere que la información contable sea electrónica y en tiempo real. Afortunadamente, muchos países ya han llevado a cabo exploraciones útiles.

La Comisión de Bolsa y Valores de Estados Unidos (SEC) comenzó a establecer una base de datos nacional de contabilidad corporativa en 1983, denominada "Sistema Electrónico de Captura, Análisis y Extracción de Datos" (EDGAR), que está conectada a Internet de manera que que cada empresa puede Cualquier persona con acceso a Internet puede utilizar los datos de la base de datos. El sistema se puso oficialmente en funcionamiento en 1992, marcando la entrada de los informes contables electrónicos y en tiempo real.

La Comisión Reguladora de Valores de China estipula que las empresas que cotizan en bolsa deben publicar el texto completo de sus informes anuales en el sitio web internacional de Internet designado por la Comisión Reguladora de Valores de China, lo que indica que la divulgación de información de las empresas que cotizan en bolsa en los valores de mi país El mercado ha comenzado a avanzar hacia la electrónica, que está en línea con la red global. La tendencia de desarrollo también ha mejorado la calidad de la divulgación de información por parte de las empresas que cotizan en bolsa. Sin embargo, la eficacia de la regulación de la información contable aún no se ha probado en la práctica.

3. Control de la información contable: efectos negativos

1. El control de la información contable filtrará secretos comerciales corporativos y su divulgación puede reducir la capacidad de la empresa para obtener los beneficios de las actividades innovadoras. Tales como la exploración petrolera, el desarrollo de productos, la investigación y el desarrollo, los costos de los productos, etc., a menudo se denominan "desventajas competitivas" divulgadas. Del mismo modo, la divulgación puede cambiar las compensaciones entre riesgo y rendimiento que la administración está dispuesta a hacer. Si la administración percibe una mayor responsabilidad legal asociada con desviaciones materiales de los pronósticos, puede cambiar la naturaleza de los proyectos que acepta para que las ganancias puedan ser más estables y estables. más estable.

2. El control de la información contable conducirá a comportamientos rentistas. El control de la información contable es un proceso político que a menudo está entrelazado con el proceso de búsqueda de rentas. En cierto sentido, el proceso de búsqueda de control es también un proceso de búsqueda de rentas. Cuanto más amplio es el alcance del control de la información contable, mayor es el espacio para la renta. -buscando. El más grande.

Por ejemplo, cuando la Junta de Normas de Contabilidad Financiera de EE. UU. (FASB) formuló las normas de contabilidad financiera para la industria del petróleo y el gas natural (FAS19), utilizó el "método del éxito" para amortizar el costo de los pozos abandonados. Obviamente, esto hizo que algunos fueran pequeños. Los primeros estados financieros de las empresas no son muy "hermosos", lo que afecta a estas pequeñas y medianas empresas en la búsqueda de capital en el mercado de capitales. Para ello, los pequeños y medianos empresarios de la industria del petróleo y el gas presionaron y, con la ayuda del Congreso, la Comisión de Bolsa y Valores (SEC) rechazó esta norma, obligando así a FASB a permitir la adopción del "método del éxito". "método de aplazamiento" y muchos otros métodos.

3. El control de la información contable da como resultado una sobreproducción de información contable. En un mercado regulado, dado que la información contable es un bien público y su consumo es gratuito, los consumidores de información contable suelen sobrestimar sus necesidades o preferencias, por lo que la información contable tiende a mostrar una tendencia a la sobreproducción.

Para el mercado de capitales, el sistema de divulgación obligatoria puede no ser una forma eficaz de transmitir información. Obliga sin propósito a recibir información que los inversores no quieren.

La investigación de Qiao Xudong (1999) muestra que la demanda de información contable en mi país es menor que la oferta de información contable. Dado que el foco de la reforma contable suele estar en la construcción del mecanismo de suministro de información contable. se ignora el cultivo de temas de demanda de información contable, por lo que como resultado, la eficiencia del uso de la información contable es relativamente baja y el efecto de uso es pobre. Nuestro país se encuentra actualmente en una etapa donde la oferta de información contable es relativamente excesiva, mientras que la demanda de información contable es relativamente insuficiente.

4. El control de la información contable puede provocar una pérdida de eficiencia. Gerwig (1962) encontró que los costos administrativos (incluidos los retrasos) causados ​​por el proceso de revisión de la Comisión Federal de Energía hicieron que el precio del gas natural vendido interestatal fuera entre un 5% y un 6% más alto que el precio de las ventas intraestatales. De manera similar, el control de la información contable también traerá costos de gestión administrativa, como retrasos. Por ejemplo, algunas normas contables no se han promulgado durante mucho tiempo, lo que deja a las empresas que cotizan en bolsa y a los contadores públicos con pérdidas al manejar nuevos negocios de contabilidad (auditoría), lo que resulta en eficiencia. pérdidas.

5. El control de la información contable no favorece la internacionalización contable. La globalización económica conducirá inevitablemente a la integración de los mercados de capitales del mundo y la internacionalización de la contabilidad se está convirtiendo en una tendencia. En 1995, la Organización Internacional de Comisiones de Valores (IOSCO) aprobó el acuerdo de "normas básicas" del Comité de Normas Internacionales de Contabilidad (IASC) y se preparó para utilizarlo como norma para los estados financieros proporcionados por empresas multinacionales que cotizan en bolsa. El informe "Shaping IASC for the Future" publicado por el IASC en diciembre de 1998 considera que las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) son vinculantes para todas las empresas que cotizan en bolsa y está en proceso de modernizarlas. Se utilizan para la preparación de las pequeñas y medianas empresas. -empresas de tamaño que no cotizan en el mercado y se espera que en el futuro involucren cuestiones de organizaciones sin fines de lucro. Antes de que IOSCO apruebe finalmente los principios básicos, es necesario que la SEC tome algunas medidas efectivas para restringir o incluso impedir su adopción.

Los diferentes países tienen diferentes antecedentes políticos, económicos, legales y culturales. El control de la información contable debe reflejar las características nacionales y las características actuales de localización contable. El control de la información contable que refleja las características nacionales no favorece la internacionalización de la contabilidad.

4. Control moderado de la información contable: una elección racional

El control moderado de la información contable exige que las empresas revelen información básica y fomenta la divulgación de otra información (como información no financiera, información prospectiva). Sin embargo, la información contable divulgada debe tener características de calidad, es decir, debe ser relevante, confiable, comparable y consistente, y no debe contener voluntades mayores, declaraciones falsas o engañosas graves. Sin embargo, los siguientes dos tipos de información contable se consideran inadecuados para el control.

1. Secretos comerciales. La filtración de secretos comerciales puede fácilmente poner a una empresa en una "desventaja competitiva", lo que no sólo le acarrea enormes pérdidas, sino que también obstaculiza la innovación tecnológica y el desarrollo y progreso social.

2. Información de previsión de beneficios. La calidad de la información de pronóstico de ganancias es crucial. Sin embargo, dado que la selección de muestras y variables puede no ser representativa, los supuestos básicos pueden no ser realmente consistentes con la realidad y las políticas contables seleccionadas pueden no ser consistentes, los resultados del pronóstico pueden no necesariamente ser consistentes. ser consistente con la realidad, o incluso Hay una gran desviación.

Si se obliga a revelar dicha información, solo hará que la empresa y la firma de contabilidad que contrate se vuelvan pasivas y enfrenten el riesgo de litigio. En 1996, las "Seis Grandes" firmas contables gastaron mil millones de dólares en litigios.

Para mejorar el efecto del control de la información contable, también es necesario mejorar la independencia y el juicio profesional de los contadores públicos autorizados. El Ministerio de Finanzas realizó una inspección aleatoria de los estados contables anuales de 1998 de 100 empresas estatales y encontró que el 80% de los estados financieros de las empresas eran inexactos. Las 82 instituciones de auditoría social que realizaron la auditoría emitieron 99 informes de auditoría, 61 de los cuales. eran informes de opinión sin reservas. Se puede observar que algunas instituciones de control social actúan violando las normas.

Los contadores públicos proporcionan servicios de auditoría de alta calidad, que pueden mejorar la eficacia del control de la información contable. El análisis muestra que en el proceso de control de la información contable, adherirse al principio moderado de "ir demasiado lejos no es suficiente" es una elección racional que se ajusta a las leyes del desarrollo histórico contable.