Sistema económico de mercado sueco
Publicado el: 2006-08-10 08:53 Autor: admin Fuente: Universidad BBS (Foro) de Baibian Tengwangge (Nanchang) - Foro de examen de ingreso de posgrado; mercado de mano
Fuente: Pequeña, Mediana, Grande | Impresión
1. Antecedentes políticos y económicos
El nombre completo de Suecia es Reino de Suecia. Es una potencia económica en el norte de Europa. Su economía no sufrió muchos daños durante las dos guerras mundiales. Después de la Segunda Guerra Mundial, la tasa de crecimiento económico de Suecia ha sido inestable. Los finales de los años 40, los 60 y los 80 fueron relativamente rápidos, y los años 50 y 70 fueron más lentos. Desde el decenio de 1990, la economía sueca ha mantenido una cierta tasa de crecimiento; la tasa de crecimiento real de su PNB en 1997 fue de 65.438 ± 0,8. Suiza es el país con el PNB per cápita más alto del mundo. El PNB per cápita oscila entre 65.438 y 0.997 y es de 25.932 dólares EE.UU., ocupando el décimo lugar.
La economía sueca es una economía mixta. Las empresas estatales representan una gran proporción de los servicios públicos, el transporte, la industria y la minería. Suecia tiene uno de los niveles más altos de bienestar social entre los países occidentales. Debido a la continua expansión del bienestar social, aunque la proporción del gasto fiscal del gobierno en el producto nacional bruto continúa aumentando.
Suecia es una monarquía constitucional, con el rey como jefe de Estado. Su forma de organización de gobierno adopta el sistema de gabinete parlamentario. El parlamento es el máximo órgano legislativo y sus miembros son elegidos. Las principales responsabilidades del Parlamento son: promulgar leyes, decidir sobre impuestos y el uso de fondos públicos, y supervisar el comportamiento del gobierno y la administración nacional. El gabinete es un órgano administrativo formado por el primer ministro y varios ministros del gabinete. El Primer Ministro es designado por el Parlamento y designado con la aprobación del Parlamento. El Parlamento encomienda al Gabinete la gestión del país y es responsable ante el Parlamento. China tiene dos sistemas paralelos e independientes de tribunales ordinarios y tribunales administrativos, ambos órganos judiciales.
2. El origen y desarrollo de la auditoría gubernamental sueca
Ya en 1539, Suecia estableció la Oficina Real de Auditoría, que era responsable de las finanzas, la auditoría y el control reales. Desde entonces, la auditoría del gobierno sueco ha pasado por una serie de cambios. No fue hasta 1920 que Suecia estableció una agencia de auditoría del gobierno central, que luego se reorganizó en la Oficina Nacional de Auditoría de Suecia, que continúa hasta el día de hoy. La Oficina Nacional de Auditoría de Suecia es responsable de la auditoría estatal, la contabilidad gubernamental y la administración gubernamental. En el siglo XX, Suecia avanzó hacia un Estado de bienestar, donde el Estado intervino directamente en la vida diaria de las personas, como la educación, la atención médica, la atención médica y el seguro de pensiones. En este proceso, el gobierno aumenta los impuestos por un lado y expande el gasto por el otro. Por lo tanto, hasta la década de 1980, el enfoque de la auditoría nacional sueca ha sido auditar diversas asignaciones y gastos gubernamentales para garantizar la realización de los objetivos de bienestar nacional del gobierno.
Las décadas de 1970 y 1980 fueron un período importante para el desarrollo de la auditoría nacional sueca, marcado por dos acontecimientos: primero, la promulgación de la Ley de la Oficina Nacional de Auditoría de Suecia, que proporcionó una base legal para la auditoría nacional; También proporciona normas básicas para el comportamiento de auditoría. El segundo es iniciar auditorías de desempeño. En la década de 1960, las agencias nacionales de auditoría habían comenzado a implementar auditorías de desempeño. En la década de 1980, la auditoría de desempeño se había convertido en uno de los contenidos principales de la auditoría nacional universal.
Tres. Agencias de auditoría y auditores
(1) Agencias de auditoría gubernamental
Las auditorías del gobierno sueco son realizadas por el siguiente personal y departamentos.
1. Auditor Parlamentario
El Auditor Parlamentario es elegido por la Asamblea Nacional entre los miembros y es elegido cada año por un período de un año. El Auditor Parlamentario es responsable de auditar los ministerios de la Asamblea Nacional y el Gabinete de Ministros. Su órgano permanente es la Secretaría, cuyos miembros son asistentes del Auditor Parlamentario.
2. Oficina Nacional de Auditoría
La Oficina Nacional de Auditoría es una agencia de propiedad gubernamental responsable de informar al gobierno. No es responsable de las auditorías del gabinete, sólo de las auditorías de las agencias gubernamentales. Además de la auditoría, la Oficina Nacional de Auditoría también se ocupa de la gestión de la contabilidad gubernamental. Por tanto, tiene la naturaleza de un organismo supervisor y algunas características de un organismo regulador.
3. Agencias de auditoría locales
Las agencias de auditoría locales suecas y las agencias de auditoría nacionales tienen diferentes estatus y afiliaciones en sus respectivos niveles gubernamentales.
La Oficina Nacional de Auditoría es una parte integral del departamento administrativo del gobierno central, mientras que las agencias de auditoría del gobierno local son independientes de los departamentos administrativos del gobierno local y son directamente responsables e informan a los departamentos legislativos locales. Las instituciones de auditoría local suecas se dividen en dos niveles, uno es el nivel provincial y el otro es el nivel municipal. Dos niveles de agencias de auditoría locales son responsables de auditar y supervisar las actividades financieras y de gestión de sus respectivos departamentos administrativos gubernamentales. No existe ninguna relación entre la Oficina Nacional de Auditoría de Suecia y los dos niveles de órganos de auditoría locales. La ley aplicable a las auditorías de la Oficina Nacional de Auditoría es la Ley de la Oficina Nacional de Auditoría de Suecia, mientras que la ley aplicable a las agencias de auditoría locales es la Auditoría del gobierno local: principios rectores. El primero lo promulga el parlamento y el segundo lo promulgan los ayuntamientos.
(B) La estructura organizativa de la Oficina Nacional de Auditoría de Suecia
Las actividades de auditoría del gobierno sueco son llevadas a cabo principalmente por la Oficina Nacional de Auditoría de Suecia. Por lo tanto, el siguiente contenido está relacionado con la Oficina Nacional de Auditoría de Suecia. La auditoría del gobierno sueco se basa en la La Oficina de Auditoría prevalecerá.
La Oficina Nacional de Auditoría de Suecia es la agencia nacional de auditoría más alta de Suecia y la agencia administrativa para la contabilidad gubernamental. Está subordinado al Gabinete y es responsable y reporta al Gabinete.
El órgano rector de la Oficina Nacional de Auditoría es el Consejo de Liderazgo, cuyos miembros incluyen: el Auditor General (Presidente del Consejo de Liderazgo), el Ministro Sueco de Desarrollo Gubernamental (Vicepresidente del Consejo de Liderazgo) y al menos otros 6 miembros. Todos los miembros del Consejo de Liderazgo son nombrados por el gobierno. El mandato del Auditor General es de seis años y puede prorrogarse indefinidamente. Otros comités cumplen mandatos de cuatro años.
El Comité de Liderazgo tiene la facultad de decidir sobre los siguientes asuntos:
1. Asuntos importantes relacionados con la planificación e implementación dentro del ámbito de trabajo de la Oficina Nacional de Auditoría.
2. Principales cuestiones relacionadas con la legislación.
3. Relevante para asuntos organizativos importantes, métodos de trabajo internos o sistemas de trabajo.
4. La Oficina Nacional de Auditoría presenta solicitudes presupuestarias y otros temas económicos importantes al Congreso.
5. Examen de salud del empleado, sanción (incluido el despido), procesamiento, traslado y renuncia.
6. Otras materias que le asigne el Auditor General.
La Oficina Nacional de Auditoría tiene cinco departamentos, a saber, Secretaría, Departamento de Administración, Departamento de Gestión Financiera y Contabilidad, Departamento de Auditoría Financiera y Departamento de Auditoría de Desempeño. Hay varios departamentos debajo de cada departamento. Además, el gobierno creó un comité asesor confiado a la Oficina de Auditoría, presidido por el Auditor General y otro ministro del gobierno. Los demás miembros son nombrados por el gobierno. Por lo general, varios miembros del Congreso forman parte de comités asesores para que el Congreso pueda comprender mejor el trabajo de la NAO.
La estructura organizativa de la auditoría del gobierno sueco tiene las siguientes características:
1. El parlamento y el gobierno tienen directores de auditoría y agencias de auditoría respectivamente, cada uno con su propio ámbito de trabajo. Este enfoque es muy diferente del modelo legislativo de países como el Reino Unido y Estados Unidos, así como del modelo judicial y modelo independiente de Francia, España, Alemania y Japón. Por supuesto, esto está relacionado con el estatus de la Oficina de Auditoría de Suecia.
2. Estableció un sistema de auditoría gubernamental de "modelo administrativo" único. Este modelo en Suecia es muy diferente al de países anteriormente mencionados como Estados Unidos, Reino Unido, Francia, España, Alemania y Japón. Sus máximos órganos de auditoría gubernamental son independientes del parlamento o están subordinados a él, pero ambos son independientes del gobierno. La Oficina Nacional de Auditoría de Suecia es una agencia puramente ministerial. Por lo tanto, su estatus es relativamente bajo y la independencia de la auditoría se verá afectada hasta cierto punto.
3. Adoptar un liderazgo colectivo. A diferencia de Estados Unidos, Reino Unido, Canadá y otros países, la Oficina Nacional de Auditoría de Suecia adopta un liderazgo colectivo en lugar de un liderazgo individual, y su máximo órgano de liderazgo es el Comité de Liderazgo. Este enfoque en Suecia es el mismo que en Japón.
4. Configurar un departamento de auditoría acorde al contenido del negocio. Suecia ha creado la Oficina de Auditoría Financiera y la Oficina de Auditoría de Desempeño basándose en el contenido comercial de la auditoría. Este tipo de configuración organizacional es muy diferente a la de los países mencionados anteriormente, como Estados Unidos, Reino Unido, Canadá y Japón. Sus organizaciones internas se establecen según industrias o departamentos. Este enfoque de la Oficina Nacional de Auditoría de Suecia facilita la realización de auditorías según los tipos de auditoría, y los auditores pueden comprender fácilmente las reglas de ciertos tipos de auditorías, realizando así auditorías de manera más efectiva y profunda.
Sin embargo, también hay fallas obvias [haga clic en la imagen para abrirla en una nueva ventana] 1) No es propicio para la auditoría del sistema de la unidad auditada (2) Es fácil desperdiciar los recursos de auditoría (3) Sí; no favorece la formación general de los auditores.
(3) Dotación de personal
Además del Auditor General, la Oficina Nacional de Auditoría de Suecia también cuenta con un Auditor General adjunto, varios asistentes del Auditor General, cinco directores y más de 300 otro personal de auditoría, personal de contabilidad y personal de oficina, la mayoría de los cuales se dedican a la auditoría. Desde una perspectiva numérica absoluta, la Oficina de Auditoría Sueca no tiene mucho personal, pero desde una perspectiva relativa, Suecia es un país con más auditores.
La formación de auditores es una tarea importante de la Oficina Nacional de Auditoría de Suecia. En general, sus empleados necesitan estar bien capacitados durante un período de tiempo determinado, pero el período de formación es corto.
Cuatro. Responsabilidades laborales y alcance de la auditoría
La Ley de la Oficina Nacional de Auditoría de Suecia asigna responsabilidades de auditoría a la Oficina Nacional de Auditoría de Suecia. La Oficina Nacional de Auditoría de Suecia tiene las siguientes tres responsabilidades:
1. Gestión contable
(1) Formular métodos para la gestión de planes y reuniones de los departamentos gubernamentales, y determinar los estándares de gestión correspondientes.
(2) Garantizar la eficacia del sistema de contabilidad gubernamental.
(3) Promulgar normas y reglamentos de contabilidad gubernamental.
(4) Gestionar la labor contable del gobierno central y aprobar los estados contables y los informes presupuestarios.
⑸ Consulta la cuenta del gobierno central en el Banco Sueco.
(6) Elaborar estadísticas financieras.
2. Gestión de previsiones.
(1) Pronosticar el ingreso nacional para el próximo año fiscal y utilizarlo para preparar el presupuesto nacional.
(2) Pronosticar los gastos estatales para el año fiscal actual y revisar los ingresos estatales para el próximo año fiscal para complementar el presupuesto estatal.
(3) Presentar informes anuales a los auditores del gobierno y del Congreso.
(4) Presentar las cuentas finales del país y el resumen de cuentas al gobierno.
3. Auditoría
(1) Examinar el trabajo administrativo del gobierno central.
(2) Comprobar el uso de las subvenciones por parte de las unidades que reciben financiación estatal.
(3) Consultar los fondos administrativos centrales.
(4) Examinar las actividades de adquisiciones del departamento de adquisiciones del gobierno central.
(5) Supervisar las actividades de auditoría interna de las agencias gubernamentales.
(6) Supervisar las actividades de auditoría interna de los distintos departamentos centrales.
(7) Supervisar el ejercicio del poder de otras agencias gubernamentales para promulgar regulaciones importantes.
4. La Oficina Nacional de Auditoría ayuda al gobierno central a capacitar al personal relevante en auditoría, contabilidad y campos relacionados.
Se puede ver en el alcance de las responsabilidades de la Oficina Nacional de Auditoría de Suecia que es un país que, al igual que la Oficina de Contabilidad General de los EE. UU. y la Oficina Nacional de Auditoría del Reino Unido, asume tanto responsabilidades de auditoría como otras responsabilidades. pero la Oficina Nacional de Auditoría de Suecia La amplitud y profundidad de sus otras responsabilidades no tienen paralelo en el Reino Unido y los Estados Unidos. No sólo realiza la gestión contable, sino que también participa en la gestión presupuestaria. Esto no es único, pero también es raro. En general, las responsabilidades del departamento de auditoría son diversas y es inevitable que las responsabilidades se dispersen o incluso interfieran entre sí. Sin embargo, los legisladores suecos tienen una visión única al respecto. Creen que las normas adoptadas para la contabilidad y los controles internos son un requisito previo para mejorar la calidad financiera. Para ello, asignaron algunas responsabilidades de gestión contable y de gestión presupuestaria a la Oficina Nacional de Auditoría.
Desde la perspectiva del contenido de la auditoría, la Oficina Nacional de Auditoría de Suecia se ha dedicado principalmente a la auditoría financiera durante mucho tiempo. Desde la década de 1960, la auditoría de desempeño ha recibido una atención cada vez mayor. Desde la década de 1980, la auditoría de gestión y la auditoría financiera se han vuelto igualmente famosas y * * * juntas constituyen el tema principal del trabajo de auditoría de la Oficina Nacional de Auditoría de Suecia. Junto con Estados Unidos, Reino Unido, Australia y Japón, la Oficina de Auditoría Sueca promueve el desarrollo de la auditoría del desempeño gubernamental en todo el mundo.
Auditoría de desempeño del verbo (abreviatura de verbo)
Tanto las agencias de auditoría centrales como las locales en Suecia han llevado a cabo auditorías de desempeño, entre las cuales la Oficina Nacional de Auditoría ha llevado a cabo auditorías de desempeño durante más de 20 años. Desde la década de 1980, la auditoría de desempeño sueca ha logrado resultados notables, ha acumulado una rica experiencia y se ha convertido en un método de auditoría relativamente estandarizado.
Con la mejora de las regulaciones legales y la madurez de la auditoría de desempeño, la auditoría de desempeño ha alcanzado el mismo estatus importante que la auditoría financiera en Suecia. En el trabajo de la Oficina de Auditoría, la auditoría de gestión, la auditoría financiera y la gestión financiera han formado un mundo de tres partes.
La auditoría de desempeño de la Oficina Nacional de Auditoría de Suecia incluye principalmente dos etapas, la etapa de investigación y la etapa de investigación en profundidad.
1. Etapa de investigación
En la etapa de investigación, la tarea principal de los auditores es conocer los problemas de la unidad auditada y formarse sus propias opiniones sobre los siguientes temas:
(1)¿Cuáles son los objetivos de actividades de la unidad auditada? Si existen actividades empresariales adecuadas al tema.
(2) Si existen problemas o eslabones débiles en las actividades comerciales de la unidad auditada.
(3) Si la unidad auditada ha establecido un sistema de gestión para garantizar el normal desarrollo de las actividades comerciales.
Para ello, en esta etapa, los auditores realizan principalmente las siguientes tres tareas:
(1) Análisis objetivo. Al realizar un análisis objetivo, los auditores deben evaluar si el auditado comprende los objetivos establecidos por el parlamento o el gobierno para sus actividades comerciales, y si la dirección de las actividades comerciales del auditado es consistente con los objetivos de los cambios ambientales en el proceso de; actividades comerciales en el logro de los objetivos especificados Impacto en si los resultados del trabajo logran los objetivos especificados;
(2) Análisis de la actividad empresarial. Las actividades empresariales se refieren al proceso en el que los recursos se transforman en resultados a través de la producción. El proceso de producción mencionado aquí se refiere al proceso de fabricación de productos y al proceso de gestión administrativa. El análisis de las actividades comerciales realizado por la Oficina Nacional de Auditoría se refiere principalmente al proceso de gestión administrativa.
Al analizar las actividades comerciales, los auditores deben evaluar la eficiencia del trabajo y la productividad de la unidad auditada; si los resultados del trabajo o de la producción cumplen con los objetivos especificados en el plan.
(3) Análisis del sistema de gestión. El objetivo del análisis del sistema de gestión es determinar si el sistema de gestión del auditado puede proporcionar información y métodos como base para las decisiones de gestión, y si la estructura organizacional del auditado puede adaptarse a la realización de los objetivos organizacionales.
Al analizar el sistema de gestión, el auditor debe evaluar si la unidad auditada ha establecido y mejorado continuamente su sistema de gestión económica o administrativa adecuado, el grado de impacto de diversas regulaciones externas en el desempeño de sus funciones por parte de la unidad auditada; ; La racionalidad de la estructura organizacional, la gestión de personal y los sistemas de control interno de la unidad auditada.
2. Etapa de investigación en profundidad
Si durante la etapa de investigación se encuentran problemas que requieren mayor análisis e investigación, el auditor llevará a cabo una investigación en profundidad. En caso contrario, la auditoría finalizará en la fase de investigación. El trabajo en la etapa de investigación en profundidad generalmente se limita a los problemas encontrados en el análisis de objetivos, el análisis de la actividad comercial y el análisis del sistema de gestión de la etapa de investigación en qué áreas realizaremos una investigación y un análisis en profundidad de los problemas. sin repetir todos los análisis. El trabajo en la etapa de investigación en profundidad tiene las siguientes características: ① Verificar los problemas descubiertos durante la etapa de investigación. ② Explique las cuestiones de verificación en función de los efectos y beneficios. (3) Hacer sugerencias de correcciones o mejoras.
En los últimos años, el enfoque de las auditorías de desempeño de la Oficina de Auditoría incluye:
(1) Sistema de control gubernamental.
(2) Actividades gubernamentales que requieren una mejor gestión organizacional, gestión del control y una mayor utilización de los recursos.
(3) Instituciones cuyas funciones y tareas deben aclararse aún más.
(4) La eficiencia del departamento de contratación pública.
(5) La eficiencia con la que los departamentos gubernamentales utilizan los sistemas informáticos.
De acuerdo con los procedimientos y contenidos de la auditoría de desempeño de la Oficina de Auditoría de Suecia mencionados anteriormente, se puede ver que la auditoría de desempeño de la Oficina de Auditoría de Suecia es básicamente similar a las auditorías "Tres E" de Reino Unido, Australia, Japón y Estados Unidos, pero cada uno tiene su propio enfoque. Destaca principalmente la eficacia y eficiencia de las actividades empresariales y la solidez y racionalidad de los sistemas de gestión organizacional. En términos de efectividad, la definición de efectividad es más amplia que la de las auditorías "Tres E" de EE. UU., que se basan únicamente en los efectos planificados del proyecto, mientras que la efectividad de las auditorías de desempeño suecas cubre la efectividad de las actividades de producción y la efectividad de los procesos de gestión. .
En términos de métodos de auditoría de desempeño, la Oficina Nacional de Auditoría de Suecia, al igual que las más altas instituciones de auditoría gubernamental en el Reino Unido y los Estados Unidos, utiliza ampliamente métodos de investigación. La Oficina de Auditoría se centra en las inspecciones de seguimiento.
Para determinar si la unidad auditada ha tomado las medidas de mejora correspondientes, la Oficina Nacional de Auditoría también realizará inspecciones de seguimiento de la unidad auditada. La Oficina de Auditoría generalmente exige que la unidad auditada informe sobre la implementación de las recomendaciones y medidas de auditoría en un plazo de seis meses. Si no está satisfecha con el desempeño de la unidad auditada, o si la unidad auditada no toma medidas al respecto, la Oficina de Auditoría también puede implementar un plan de implementación especial o notificar al gobierno para que tome las medidas apropiadas.
Este enfoque de la Oficina Nacional de Auditoría de Suecia es el mismo que el de las más altas instituciones de auditoría gubernamental en el Reino Unido, Australia, Japón y otros países, lo que proporciona una garantía importante para desempeñar plenamente el papel. de auditoría de desempeño.
En comparación con la auditoría financiera, la auditoría de gestión no es una inspección periódica anual, su contenido no está fijado en la información financiera que figura en los estados financieros, ni es un método fijo y único. Por lo tanto, el contenido y el método de la revisión y cuándo realizar la auditoría los determina enteramente la Oficina de Auditoría.
Procedimientos de auditoría de verbos intransitivos
Los procedimientos de auditoría financiera de la Oficina Nacional de Auditoría de Suecia suelen incluir los siguientes pasos:
1. Desarrollar un plan de trabajo de auditoría.
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El plan de trabajo de auditoría de la Oficina Nacional de Auditoría de Suecia incluye:
(1) Distribuir cuidadosamente todo el trabajo de auditoría, dividir sistemáticamente el trabajo en varias partes y dividir los activos auditados en varias partes. Describa los asuntos urgentes que deben realizarse.
(2) Establecer proyectos de auditoría para cada parte, programar el tiempo para cada paso de la auditoría y asignar auditores y consultores apropiados a todos los proyectos de auditoría.
(3) Informar al personal interno de la institución auditada que el tiempo ocupado por los auditores y las emergencias no figuran como puntos clave en los procedimientos de auditoría.
2. Evaluación del control interno
Los auditores deben examinar el sistema de control interno existente para evaluar su confiabilidad y proporcionar una base para determinar el alcance y propósito de otros procedimientos de auditoría.
La evaluación del sistema de control interno permite a los auditores determinar si existen errores contables intencionados o no en un determinado proyecto. En una organización con un sistema de control interno bien establecido, los auditores pueden depender en gran medida de este sistema para garantizar la exactitud y confiabilidad de los registros contables y, en consecuencia, limitarse a examinar partidas contables individuales. Para las instituciones con sistemas de control interno deficientes, los auditores deben examinar procedimientos a gran escala para poder emitir juicios sólidos sobre la confiabilidad de los registros contables.
3. Evaluación y documentación de respaldo
Las conclusiones del auditor deben basarse en los documentos de trabajo originales y en las evidencias obtenidas. También debe quedar claro que el papel de trabajo ha sido revisado por el auditor. Las credenciales deben ser suficientes, pertinentes y concluyentes.
La integridad indica que la evidencia debe ser integral y no significa necesariamente que la conclusión del auditor se base en ella o represente ciertos hechos.
La relevancia indica que los auditores deben incluir lógicamente evidencia en sus conclusiones como base para sus conclusiones.
Certidez significa que con respecto a la materialidad de la conclusión del auditor, la evidencia debe ser examinada críticamente si pierde la validez de la investigación.
4. Elaborar un informe de auditoría e informar los resultados de la auditoría.
A partir de la obtención de evidencia suficiente, relevante y concluyente, los auditores forman conclusiones de auditoría y preparan informes de auditoría. El informe de auditoría es un documento público y generalmente se envía a:
(1) Parlamento.
(2) El departamento competente del departamento administrativo.
(3) La agencia del departamento administrativo suele ser la unidad auditada.
(4) Medios informativos (diarios, revistas, emisoras de radio, emisoras de televisión).
En comparación con los procedimientos de auditoría financiera de la Oficina Nacional de Auditoría de Suecia y los procedimientos de auditoría de las entidades fiscalizadoras superiores gubernamentales del Reino Unido, Estados Unidos, Australia, Japón y otros países, aunque existen diferencias graduales , en cuanto a su contenido básico, Básicamente lo mismo. Una característica obvia de los procedimientos de auditoría en estos países es que todos conceden gran importancia al plan de auditoría, y la implementación del plan de trabajo de auditoría es inseparable del plan de auditoría. En comparación con los procedimientos de auditoría de la auditoría judicial francesa como modelo judicial, una gran diferencia es que el Tribunal de Cuentas francés tiene un procedimiento de adjudicación, mientras que la Oficina Nacional de Auditoría sueca no.
Suecia es única en términos de a quién reporta el informe de auditoría.
En países con "modelo legislativo" como Estados Unidos y el Reino Unido, y países con "modelo judicial" como Francia y España, los informes de auditoría se presentan al parlamento o al congreso. En países con modelos independientes como Francia y Japón, Los informes de auditoría generalmente se presentan tanto al parlamento como al gobierno al mismo tiempo. La Oficina Nacional de Auditoría de Suecia no sólo informa a los departamentos parlamentarios y administrativos competentes, sino que también informa a las unidades auditadas. Se puede decir que es una búsqueda importante de los procedimientos de presentación de informes de la Oficina Nacional de Auditoría de Suecia. Este enfoque ayudará al auditado a comprender la evaluación, los problemas descubiertos y las sugerencias de mejora del departamento nacional de auditoría, y ayudará al auditado a realizar mejoras oportunas.
Siete. Informe de auditoría
Suecia, al igual que Estados Unidos, Alemania y Japón, es uno de los países que hace que los informes de auditoría sean totalmente efectivos a través de diversos canales. Preste atención a la supervisión del poder legislativo y a la supervisión de la opinión pública por parte de los medios de comunicación. El Parlamento publica selectivamente los informes de auditoría presentados por la Oficina Nacional de Auditoría en periódicos o boletines gubernamentales, y maneja a las personas o partes responsables involucradas en las unidades auditadas basándose en la retroalimentación de los parlamentarios y el público. Si bien Suecia desempeña plenamente la supervisión del poder legislativo y de la opinión pública, también desempeña activamente el papel de supervisión administrativa, presenta informes de auditoría a los departamentos competentes de las unidades auditadas y fortalece la supervisión de las unidades auditadas. Además, durante las auditorías de desempeño, la Oficina de Auditoría utiliza procedimientos de inspección de seguimiento para garantizar la implementación de las recomendaciones de la auditoría. Se puede observar que, aunque el informe de auditoría de la Oficina Nacional de Auditoría de Suecia no es tan judicial como el informe de auditoría del Tribunal de Cuentas francés, sigue siendo bastante obligatorio.
8. Relación con la auditoría privada y la auditoría interna.
Las auditorías no gubernamentales en Suecia las llevan a cabo contadores públicos o auditores registrados de nivel inferior con calificaciones reconocidas por la Comisión Real de Comercio. No existe ninguna conexión entre ellos y la Oficina Nacional de Auditoría de Suecia y trabajan de forma independiente.
Al igual que otros países occidentales, Suecia tiene una agencia de auditoría interna dentro del gobierno, y las grandes empresas también llevan a cabo actividades de auditoría interna. La agencia de auditoría interna del gobierno no pertenece a la agencia nacional de auditoría y no tiene relación organizacional con la Oficina Nacional de Auditoría, pero puede coordinar el trabajo en términos comerciales.
Nueve. Resumen y evaluación
Suecia es una potencia económica en el norte de Europa. Políticamente, se implementa una monarquía constitucional y se adopta la forma organizativa de "separación de poderes". Debido a la influencia de sus tradiciones políticas, económicas, nacionales e históricas, se ha formado un modelo único de sistema de auditoría gubernamental: el "modelo administrativo". La característica típica de este modelo es que la institución suprema de auditoría del gobierno está subordinada al gobierno, dirigida por él y responsable ante él. En comparación con las agencias de auditoría gubernamental bajo el modelo legislativo, el modelo independiente y el modelo judicial, su estatus es bajo y sus actividades están obviamente marcadas por la influencia del gobierno. Sin embargo, la independencia de la Oficina Nacional de Auditoría de Suecia no se verá significativamente afectada, ya que la auditoría se dirige a agencias de departamentos gubernamentales e instituciones públicas. El sistema de auditoría gubernamental del "modelo administrativo" representado por Suecia es diferente del "modelo legislativo", del "modelo judicial" y del "modelo independiente". * * * son los cuatro modelos de sistemas de auditoría gubernamental en el mundo. Tanto la ex Unión Soviética como China caen en este patrón.
Otra diferencia entre el sistema de auditoría del gobierno sueco y los sistemas de auditoría de otros países es que tiene un auditor parlamentario en el parlamento que es responsable de la auditoría de los departamentos parlamentarios y del gabinete. Esta situación está relacionada con el estatus inferior de la Oficina Nacional de Auditoría de Suecia, que compensa en cierta medida esta deficiencia. No hay duda de que la Oficina Nacional de Auditoría de Suecia desempeña un papel importante en la auditoría gubernamental.
La Oficina Nacional de Auditoría de Suecia tiene dos características obvias en su estructura organizativa: en primer lugar, concede gran importancia al papel del liderazgo colectivo, y su principal órgano de dirección es el comité de dirección; en segundo lugar, ubica los departamentos comerciales; según tipos de negocio. Este método facilita la realización del trabajo de auditoría según los tipos de empresas, pero no favorece la auditoría sistemática de una determinada unidad ni la formación integral de los auditores.
La Oficina Nacional de Auditoría de Suecia tiene una amplia gama de responsabilidades, que incluyen auditoría, gestión contable y gestión presupuestaria. Un alcance tan amplio de responsabilidades es extremadamente raro entre las agencias de auditoría gubernamental de todo el mundo. Demasiadas responsabilidades de auditoría pueden fácilmente distraer la energía e interferir con el trabajo de los demás. En términos del alcance de la auditoría, ya sean objetos de auditoría o contenido de la auditoría, pertenece a una amplia gama de países, como Estados Unidos, Canadá, Australia y Japón.
La auditoría de desempeño es un tipo de auditoría promovida activamente por la Oficina Nacional de Auditoría de Suecia.
En términos de su contenido, es básicamente lo mismo que las auditorías de desempeño en la mayoría de los países y las auditorías "Tres E" en los Estados Unidos, pero enfatiza las auditorías de efectividad y eficiencia, así como las auditorías de racionalidad de los sistemas de organización y gestión. Desde la perspectiva de los procedimientos de auditoría, centrarse en las inspecciones de seguimiento proporciona una buena garantía para aprovechar plenamente el papel de la auditoría de desempeño.
Aunque los procedimientos de auditoría de la Oficina Nacional de Auditoría de Suecia son básicamente similares a los del Reino Unido, Estados Unidos, Australia, Canadá, Alemania y Japón, todavía existen diferencias, principalmente en los objetos de presentación. , que son extremadamente raros en otros países, excepto Presentar informes de auditoría al parlamento y departamentos gubernamentales.
Suecia promueve el papel pleno de los informes de auditoría a través de la supervisión legislativa, la supervisión de la opinión pública, la supervisión administrativa y las auditorías de seguimiento. Debido al enfoque anterior, el informe de auditoría es bastante obligatorio.
La Oficina Nacional de Auditoría de Suecia y las organizaciones de auditoría privadas son independientes entre sí y no tienen ninguna relación de liderazgo con las agencias de auditoría interna de los departamentos gubernamentales, pero están sujetas a su supervisión.