¿Pregunte por las medidas provisionales para la gestión integral del impuesto a los recursos? 》!
Artículo 1: Con el fin de fortalecer aún más la recaudación y gestión de impuestos sobre recursos y prevenir pérdidas fiscales, de conformidad con la "Gestión de Recaudación de Impuestos Ley de la República Popular China" y el "Reglamento provisional de la República Popular China sobre impuestos a los recursos" 》 y los detalles de su implementación, así como las regulaciones de política fiscal pertinentes sobre la recaudación y gestión del impuesto a los recursos en nuestra ciudad, estas medidas están formulados.
Artículo 2 Todas las unidades e individuos que extraen productos minerales sujetos a impuestos o producen sal (en lo sucesivo, productos sujetos a impuestos) estipulados en el "Reglamento provisional de la República Popular China sobre el Impuesto Nacional a los Recursos" son contribuyentes de recursos. impuesto, pagará el impuesto sobre los recursos de conformidad con las disposiciones de estas Medidas.
Artículo 3 Los contribuyentes del Impuesto sobre Recursos deberán adoptar dos métodos: recaudación fáctica y recaudación verificada.
Los contribuyentes con sistemas financieros sólidos, libros de cuentas completos y certificados (de ventas) sujetos a impuestos completos, pueden pagar impuestos sobre los recursos informando con veracidad.
Para contribuyentes que realmente tienen dificultades para establecer cuentas o cuyos libros de contabilidad son confusos, o cuyos comprobantes imponibles (de cancelación) están incompletos, y les resulta difícil verificar sus cuentas y recaudar el impuesto de acuerdo con los hechos. , se adoptará el método de recaudación aprobado para pagar el impuesto sobre los recursos.
Artículo 4 La unidad que compre productos minerales libres de impuestos será el agente de retención del impuesto sobre los recursos. Los agentes de retención se refieren a minas independientes, empresas conjuntas y otras entidades que compran productos minerales libres de impuestos.
Los agentes de retención deben informar de forma proactiva a las autoridades fiscales locales competentes y gestionar los procedimientos pertinentes para los agentes de retención. Después de la revisión y aprobación por parte de la autoridad fiscal local competente, se emitirá al agente de retención un "comprobante de retención de impuestos" y un certificado de retención de impuestos.
Artículo 5 El ámbito de aplicación del agente de retención para retener y remitir el impuesto sobre los recursos es: productos minerales comprados distintos del petróleo crudo, gas natural y carbón.
Artículo 6 El monto imponible del impuesto sobre los recursos se calculará sobre la base de la cantidad imponible de los productos imponibles y el monto del impuesto unitario prescrito.
Impuesto a pagar = monto del impuesto × monto unitario del impuesto
El monto del impuesto se determinará de acuerdo con los siguientes métodos:
(1) El contribuyente extrae o produce Productos sujetos a impuestos para la venta, el impuesto a pagar se basa en las ventas.
(2) Si un contribuyente extrae o produce productos sujetos a impuestos para su propio uso, el monto del impuesto a pagar será el monto para su propio uso.
(3) Si el contribuyente no puede proporcionar con precisión la cantidad de ventas o la cantidad de transferencia de productos imponibles, la cantidad imponible será la cantidad convertida de la producción de productos imponibles o el índice de conversión determinado por la autoridad tributaria competente. .
Artículo 7 Si la cantidad de salida o transferencia de productos gravados proporcionada por el contribuyente no es cierta, el impuesto se recaudará de acuerdo con la cantidad o ratio de recaudación aprobado.
(1) "Tomar medicamentos para apoyar los impuestos." En otras palabras, la producción, el volumen de ventas y el uso propio de los productos sujetos a impuestos de los contribuyentes se calculan indirectamente sobre la base de la cantidad de explosivos utilizados para extraer productos minerales, y se recaudan impuestos sobre los recursos. Este método no es adecuado para situaciones en las que la cantidad de explosivos utilizados es pequeña o la cantidad de explosivos utilizados para extraer una tonelada de mineral es significativamente diferente debido a diferencias y grandes cambios en las condiciones geológicas.
(2) "Usar electricidad para calcular impuestos". En otras palabras, la producción, el volumen de ventas y el uso propio de los productos sujetos a impuestos de los contribuyentes se calculan indirectamente sobre la base del consumo de electricidad de los productos mineros, y se recaudan impuestos sobre los recursos. Al utilizar este método, también se debe prestar atención a las condiciones aplicables, obtener apoyo de los departamentos de energía y otros departamentos y comprender con precisión el consumo de electricidad de los contribuyentes.
(3) "Utilizar instrumentos para comprobar impuestos". “Aparato” significa un controlador fiscal, o un aparato, equipo o instalación grande utilizado para transportar, procesar o extraer productos sujetos a impuestos. En vista de la situación en la que las empresas mineras utilizan balanzas electrónicas para pesar productos minerales, los correspondientes controladores de impuestos de balanzas electrónicas se utilizan para medir con precisión el contenido de impuestos de los minerales. Los departamentos pertinentes instalan dispositivos de monitoreo en los depósitos de carbón y en las bocas de pozo para contar la producción.
(4) Algoritmo de inversión del impuesto al valor agregado, es decir, calcular la cantidad de productos sujetos a impuestos en función del impuesto al valor agregado pagado.
(5)Otros métodos de verificación.
Artículo 8 El monto del impuesto específico aplicable a los productos sujetos al impuesto sobre los recursos se determinará de acuerdo con la "Lista detallada de elementos y tasas del impuesto sobre los recursos" y los "Impuestos locales de la provincia de Jiangxi". Se aplican la Oficina de Impuestos Locales sobre la adición de categorías de impuestos sobre los recursos y cuestiones conexas", el "Documento Nº 174 de la Oficina de Impuestos Locales de la provincia de Jiangxi [1997]" y el "Aviso del Gobierno Popular Municipal de Yichun sobre el fortalecimiento de la recaudación y administración de impuestos locales".
Artículo 9 Los contribuyentes que se dediquen a la extracción y producción de recursos minerales deberán determinar las partidas y montos tributarios estipulados en el reglamento del impuesto a los recursos con base en el certificado de identificación de productos minerales emitido por el departamento de exploración geológica y los productos minerales extraídos. y producido. Si es necesario presentar para aprobación el monto del impuesto unitario, se debe presentar para aprobación de acuerdo con los procedimientos prescritos y se debe proporcionar la información relevante.
Artículo 10 El impuesto unitario aplicable al impuesto sobre recursos retenido y remitido por el agente retenedor se ajustará a las siguientes disposiciones:
(1) Compra de minerales no gravados de los mismos tipo en la unidad Para productos minerales, el impuesto unitario para productos gravables del mismo tipo de mineral se basará en la unidad, y el impuesto sobre recursos se retendrá y pagará en función de la cantidad comprada.
(2) Al comprar productos minerales libres de impuestos que sean diferentes al tipo de mina de la unidad, así como productos minerales libres de impuestos comprados por otras unidades compradoras, el monto del impuesto unitario estipulado en el tipo de mineral correspondiente en el lugar de compra se retendrá y pagará el impuesto sobre los recursos.
(3) Si el agente de retención compra concentrado libre de impuestos, lo convertirá en la cantidad de mineral en bruto de acuerdo con el índice de beneficio, determinará la base para el cálculo del impuesto y retendrá y pagará el impuesto sobre los recursos con base en el cantidad convertida de mineral en bruto.
(4) Si el mismo tipo de productos minerales no está disponible en el lugar de compra, el impuesto sobre los recursos se retendrá y se pagará de acuerdo con el monto del impuesto unitario aprobado por la autoridad tributaria local a cargo del lugar de compra.
Retención y pago del impuesto sobre recursos = Cantidad de compra de productos minerales no gravados × Monto del impuesto unitario aplicable.
Artículo 11 Los contribuyentes que extraen o producen productos minerales imponibles de diferentes categorías impositivas calcularán por separado el monto a pagar del impuesto de los productos minerales imponibles de diferentes categorías impositivas. Si los importes imponibles de los productos minerales sujetos a impuestos de diferentes categorías impositivas no se calculan por separado o no se pueden proporcionar con precisión, se aplicará el importe impositivo más alto.
Artículo 12 Si el proyecto está incluido en los proyectos de construcción clave nacionales y provinciales y se extraen otros minerales no metálicos sujetos a impuestos para la construcción del proyecto, se suspenderá el impuesto sobre los recursos.
Artículo 13 Las unidades y las personas que extraen o producen productos minerales sujetos a impuestos enumerados en el "Programa de tasas y artículos del impuesto sobre los recursos" solicitarán a la autoridad tributaria local competente un "impuesto sobre los recursos" cuando vendan productos minerales. Certificado de Gestión” como base para declarar la exención de impuestos por la venta de productos minerales. El "Certificado de Gestión del Impuesto sobre los Recursos" recibido por el contribuyente no podrá prestarse a otros para su uso y no se volverá a emitir en caso de pérdida.
Artículo 14 El "Certificado de gestión de impuestos sobre recursos" es emitido por la autoridad recaudadora de impuestos local. El contenido específico incluye el nombre del contribuyente, el nombre del producto, la cantidad, el monto del impuesto sobre los recursos, la fecha de pago del impuesto, etc. , y tendrá validez con la firma y sello del responsable de la agencia recaudadora y copia de la nota de pago adjunta. El "Certificado de Gestión del Impuesto sobre Recursos" se divide en dos tipos: A y B.
El "Certificado de Gestión de Impuestos sobre Recursos Clase A" es aplicable a contribuyentes con grandes escalas de producción, sistemas financieros relativamente sólidos, relaciones de compra y venta relativamente fijas y la capacidad de declarar y pagar impuestos sobre recursos de acuerdo con el ley. Es un certificado válido emitido para múltiples usos dentro de un período de tiempo determinado.
El "Certificado de gestión de impuestos sobre recursos B" se aplica a empresas individuales y pequeñas de compra y comercialización y a otros contribuyentes de impuestos sobre recursos descentralizados. Es un certificado válido emitido en cuotas en función de las ventas.
El “Certificado de Gestión Tributaria de Recursos” se utiliza junto con una copia del certificado de registro tributario del contribuyente y es universal en todo el país.
Artículo 15 Un contribuyente deberá emitir un "Certificado de Gestión del Impuesto sobre los Recursos" de acuerdo con los siguientes procedimientos:
(1) Emisión de un "Certificado de Gestión del Impuesto sobre los Recursos"
1. Los contribuyentes deben acudir a la autoridad tributaria local competente para completar el "Formulario de Registro para Emisión de Certificado de Gestión Tributaria de Recursos" (ver anexo), y proporcionar la siguiente información: sistema financiero de la empresa, certificado de escala de producción (certificado minero) , contrato (o contrato) de compra y venta de unidades fijas de compra y venta, copia del certificado de registro fiscal, copia de la cédula de identidad del representante legal y sello oficial del contribuyente.
2. El personal de gestión tributaria revisará los materiales relevantes, incluyendo principalmente si el sistema financiero de la empresa solicitante es sólido, si la escala de producción es apropiada, si la relación de compra y venta es fija y si los recursos. los impuestos se pueden declarar y pagar de acuerdo con la ley, etc.
3. Después de que el personal de gestión tributaria revise la información relacionada con los impuestos, firmará sus opiniones en el "Formulario de registro para la emisión del Certificado de gestión tributaria de recursos" y luego lo enviará al director de la sucursal para que lo firme. sus opiniones y reportarlas al departamento de impuestos local a nivel de condado (ciudad, distrito).
4. Después de la revisión por parte de la unidad (sección) de impuestos de la oficina de impuestos local a nivel de condado (ciudad, distrito), se presentará al director a cargo para su firma. condiciones para la emisión, el puesto de gestión y recaudación de impuestos a nivel de condado (ciudad, distrito) El supervisor emitirá el "Certificado de gestión de impuestos sobre recursos" y completará el "Formulario de registro del Certificado de gestión de impuestos sobre recursos".
(2) Emitir un "Certificado de Gestión del Impuesto sobre los Recursos".
1. Los contribuyentes deberán acudir a la autoridad tributaria local competente para completar el “Formulario de Registro para Emisión de Certificado de Gestión Tributaria de Recursos” y proporcionar la siguiente información: copia del certificado de registro tributario, copia de cédula de identidad del representante legal, y pago del impuesto sobre recursos. Original y copia del certificado, y sello oficial (o sello personal) del contribuyente. Emita con frecuencia el "Certificado B de gestión de impuestos sobre recursos" y ya no proporcione materiales relevantes repetidamente.
2. El personal de gestión tributaria revisa los materiales relevantes, que incluyen principalmente: certificado de registro tributario, certificado de pago de impuestos sobre recursos y el nombre del contribuyente, número de certificado de registro tributario, si el número del certificado de pago de impuestos es completamente consistente y si el del contribuyente. nombre y sello oficial son consistentes, y si el contribuyente es un trabajador por cuenta propia, si su número de certificado de registro tributario coincide con su cédula de identidad personal.
3. Una vez que el personal de gestión tributaria haya revisado y verificado todo, firmarán sus opiniones en el "Formulario de registro para la emisión del Certificado de gestión tributaria de recursos" y lo presentarán al director de la sucursal para su aprobación.
4. Después de pasar la revisión, el administrador tributario emitirá un "Certificado B de Gestión de Recursos" al contribuyente y completará el número del certificado de pago de impuestos sobre los recursos y el "Certificado B de Gestión de Recursos" en el "Registro". Formulario para la emisión de un Certificado de Gestión de Recursos B "" Tamaño de fuente, complete el tamaño de fuente del "Certificado de Gestión de Recursos B" en el original y copia del certificado de pago de impuestos en poder del contribuyente, y luego deje la copia a continuación.
5. Para comodidad de los contribuyentes, los "Certificados de Gestión de Impuestos sobre Recursos" se emiten en áreas urbanas y también pueden ser aceptados directamente por el departamento de servicio tributario.
Artículo 16 El agente de retención deberá, de acuerdo con los requisitos de las autoridades fiscales competentes, organizar y conservar los "Comprobantes de Gestión del Impuesto sobre Recursos" recaudados para su inspección por parte de las autoridades fiscales.
Artículo 17 El vendedor no proporciona el "Certificado de Gestión de Recursos A" o el "Certificado de Gestión de Recursos B", o excede la cantidad de ventas indicada en el "Certificado de Gestión de Recursos A" o el "Certificado de Gestión de Recursos B" , se consideran productos minerales no gravados, y el agente de retención deberá retener y remitir el impuesto sobre los recursos de acuerdo con la ley, y emitir un certificado de retención y remesa de impuestos al contribuyente.
Artículo 18 La autoridad tributaria local competente deberá, antes del día 10 del mes siguiente, hacer que el administrador tributario revise y cancele el "Certificado de Gestión del Impuesto sobre los Recursos" cobrado por su agente de retención del impuesto sobre los recursos el último mes. Certificado de Gestión Tributaria de Recursos" deberá estar sellado con el sello del administrador tributario y el sello oficial de la unidad, y marcado con las palabras "cancelado".
Artículo 19 Las disposiciones específicas sobre cuándo ocurren las obligaciones tributarias de los contribuyentes son las siguientes:
(1) Cuando los contribuyentes vendan productos gravados, el momento en que ocurren las obligaciones tributarias es:
1. Si un contribuyente adopta el método de liquidación fraccionada, la obligación tributaria se produce en la fecha de pago estipulada en el contrato de compraventa.
2. Si un contribuyente adopta la modalidad de pago anticipado, su obligación tributaria se produce en la fecha de emisión de los productos gravados.
3. Si un contribuyente adopta otros métodos de liquidación, la obligación tributaria se produce el día en que recibe el pago de las ventas o se obtiene el certificado de pago de las ventas.
(2) El momento imponible para los contribuyentes que producen productos imponibles para uso propio es el día en que se transfieren los productos imponibles.
(3) La obligación del agente retenedor de retener y remitir, recaudar y remitir impuestos ocurre el día en que se realiza el pago.
Artículo 20: El impuesto sobre los recursos a cargo de los contribuyentes será declarado y pagado a la autoridad fiscal competente en el lugar donde se extraigan o produzcan los productos gravados. El lugar donde el agente retenedor retiene y paga el impuesto sobre los recursos es el lugar donde se compran los productos minerales libres de impuestos.
Para las unidades que extraen recursos sujetos a impuestos en condados (ciudades, distritos), y sus unidades de producción subordinadas y unidades contables no están en el mismo condado (ciudad, distrito), se pagarán los productos minerales que extraen. en el ámbito minero.
Artículo 21 El plazo de pago del impuesto para los contribuyentes y agentes de retención es de un mes, debiendo presentarse las declaraciones dentro de los 10 días siguientes a la fecha de vencimiento.
Artículo 22 Al retener impuestos, el agente de retención establecerá un libro de cuenta de retención de impuestos y registrará la información de retención de impuestos sobre recursos uno por uno.
Artículo 23 El agente retenedor cumplirá la obligación de retener y pagar el impuesto sobre los recursos de conformidad con la ley, y el contribuyente no podrá negarse. Si el contribuyente se niega, el agente retenedor deberá comunicarlo a la autoridad fiscal competente dentro de las 24 horas siguientes y suspender el pago en el mismo momento.
Artículo 24: Realizar un buen trabajo en la gestión del registro de hogares de los contribuyentes. Implementar la gestión de "registro de un hogar" de los datos de registro de hogares de los contribuyentes, resumir, organizar y analizar oportunamente varios tipos de información de gestión de registros de hogares y establecer y mejorar los archivos de gestión de registros de hogares de impuestos sobre recursos. Establecer y mejorar el mecanismo de colaboración en la gestión del registro de hogares entre la Administración Estatal de Impuestos y la oficina tributaria local, compartir información sobre la gestión del registro de hogares y realizar comparaciones periódicas de la información del registro de hogares. Tomar medidas oportunas para descubrir puntos ciegos de gestión e incorporarlos en la gestión diaria de recaudación de impuestos.
Artículo 25: Incrementar la proporción de contribuyentes que declaran impuestos de forma independiente. Sobre la base de hacer un buen trabajo en el trabajo diario de declaración de impuestos, en vista de la situación actual de las pequeñas empresas mineras con una conciencia tributaria de pequeña escala, relativamente débil y un sistema financiero imperfecto, debemos establecer impuestos estrictamente a un nivel alto dentro de los límites prescritos. rango flotante y fortalecer la orientación financiera para supervisar y orientar a los contribuyentes para establecer y mejorar los sistemas financieros y aumentar la proporción de declaraciones de impuestos independientes.
Artículo 26 Fortalece la revisión y análisis de los materiales de solicitud de los contribuyentes.
En la construcción de "integración" de información de gestión, establecer y mejorar bases de datos de impuestos sobre recursos, formar archivos empresariales dinámicos y dibujar mapas de distribución de fuentes de impuestos, convirtiéndolas en una fuente de información básica para formular políticas de recaudación y gestión de impuestos sobre recursos y fortalecer la recaudación y gestión. Específicamente, podemos captar los cambios estáticos y dinámicos en las fuentes de impuestos sobre los recursos a través de los siguientes métodos:
1 Clasificar los datos proporcionados por los contribuyentes para el registro de impuestos, la declaración de impuestos y otros asuntos relacionados con los impuestos, incluida la empresa minera. Información del impuesto sobre el valor añadido descargada de la Administración Estatal de Impuestos.
2. Obtenido mediante encuesta de fuente tributaria o censo.
3. Obtener de sitios web relevantes de Internet (como sitios web de minería, estadísticas y economía).
4. De los departamentos de tierras y recursos, gestión minera, estadística, fiscalidad nacional, seguridad pública, industria y comercio, seguridad de la producción, gestión de precios, energía eléctrica y otros departamentos.
5. Obtener de intermediarios como los mercados de evaluación de recursos minerales, derechos de exploración y comercio de derechos mineros.
6. Otros canales.
Artículo 27: Hacer un buen trabajo en la liquidación tributaria. A través de investigaciones e investigaciones en profundidad, descubriremos las leyes inherentes de los contribuyentes y la gestión del impuesto sobre los recursos personales, estableceremos modelos de evaluación científicos y razonables adecuados para diferentes productos y características regionales, fortaleceremos la comunicación de la información tributaria nacional y local, comprenderemos la recaudación. situación del impuesto sobre el volumen de negocios de las empresas, captar de manera oportuna y precisa la producción de las empresas, las ventas, el almacenamiento y los cambios en los precios de mercado, realizar de manera activa y constante evaluaciones de impuestos sobre los recursos, fortalecer la gestión mediante evaluaciones de impuestos y ayudar a los contribuyentes a realizar autoexámenes y autocorrecciones. , descubrir situaciones anormales, realizar verificaciones oportunas y descubrir sospechas de robo de impuestos.
Artículo 28: Establecer y mejorar el sistema de impuestos a los recursos. Las autoridades tributarias locales en todos los niveles deben buscar activamente el apoyo y la cooperación de departamentos y unidades locales tales como impuestos nacionales, seguridad pública, tierras y recursos, gestión minera, energía eléctrica, industria y comercio, seguridad de la producción, supervisión técnica, gestión de precios, municipios. , comités de aldea y otros departamentos y unidades locales. , establecer un sólido mecanismo de colaboración departamental, aprovechar plenamente el papel de la coordinación fiscal y las redes de protección fiscal, obtener información oportuna sobre la puesta en marcha, producción, ventas, cambios, cierres y otra información de las empresas mineras, y prevenir la evasión fiscal y gestión.
Artículo 29 Si los contribuyentes o agentes de retención violan las disposiciones de estas Medidas, serán tratados de conformidad con la "Ley de Administración de Recaudación de Impuestos de la República Popular China" y sus normas de implementación y regulaciones pertinentes.
Artículo 30 Si las autoridades tributarias locales y sus supervisores no implementan la gestión del impuesto sobre los recursos de acuerdo con las disposiciones de estas Medidas, lo que resulta en la pérdida de ingresos tributarios, las personas responsables y el personal relevante deberán rendir cuentas en de conformidad con el sistema de investigación de responsabilidad.
Artículo 31 Los asuntos no cubiertos por estas Medidas se implementarán de acuerdo con las disposiciones de las leyes, reglamentos administrativos, reglas y documentos normativos vigentes.
Artículo 32 La Oficina de Impuestos Locales de Yichun es responsable de la interpretación de estas Medidas.