Leyes y políticas fiscales de Zambia
El Centro de Inversiones de Zambia tiene su sede en la capital, Lusaka, y es responsable de procesar certificados de inversión para empresas extranjeras en Zambia. Al solicitar un certificado de inversión, el solicitante debe preparar los siguientes materiales: un plan de negocios o informe de estudio de viabilidad de la empresa a establecer; una copia del certificado de la empresa de inversión y su información financiera; capacidades emitidas por un banco u otra institución financiera. Para solicitar un certificado de inversión, debe pagar una tarifa de procesamiento de 250 dólares estadounidenses, una tarifa de licencia de 65.438 dólares estadounidenses + 5.000 dólares estadounidenses y un IVA de 65.438 dólares estadounidenses + 0,7%, respectivamente, al Centro de Inversiones de Zambia. Para registrar una empresa en Zambia, se debe preparar la siguiente información: el órgano rector de la empresa y su lista, una copia de los estatutos de la empresa y el nombre y dirección del representante local.
Zambia implementa políticas preferenciales para fomentar la inversión extranjera. La maquinaria, el equipo y los repuestos necesarios para las empresas nuevas o ampliadas están exentos de derechos de aduana y del impuesto sobre las ventas y los derechos de arrendamiento están libres de impuestos durante 7 años; fecha de establecimiento de la empresa, todos los impuestos sobre la renta están exentos durante los primeros 3 años y se reducen un 75% durante los 2 años siguientes; la mano de obra extranjera está exenta de impuestos sobre el empleo durante 7 años; las empresas pueden retener sus ingresos en divisas y utilizarlos para; diversas inversiones, o revenderlas a otros a un tipo de cambio acordado. La nueva ley de inversiones estipula que la proporción de divisas autorretenidas es del 65.438+000% en los primeros tres años, del 60% en los dos años siguientes y del 50% durante el período de validez de la licencia de inversión posterior. La ley de inversiones estipula que se debe respetar la propiedad de los inversores y no se deben confiscar inversiones de ningún tipo. Si es necesario confiscar bienes especiales, el Parlamento debe aprobar leyes y reglamentos pertinentes.
El Ministerio de Finanzas y Planificación Nacional de Zambia es responsable de formular las políticas fiscales nacionales, y la agencia ejecutiva es la Autoridad de Ingresos de Zambia ZRA. El marco legislativo relacionado con las regulaciones y leyes tributarias está plasmado en la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1966 y sus enmiendas. La Ley del Impuesto sobre la Renta estipula que toda persona con ingresos imponibles (incluidas todas las personas jurídicas, empresas e individuos) deberá notificar a la ZRA por escrito dentro de los 30 días siguientes a la fecha de obtención de los ingresos por primera vez.
El año fiscal (año fiscal) es desde el L de abril del año en curso hasta el 31 de marzo del año siguiente. Los contribuyentes generalmente deben utilizar el 31 de marzo como fecha financiera. Si un contribuyente desea adoptar una fecha financiera diferente, deberá obtener la aprobación previa de Z.R.A. Cualquier cambio en las fechas financieras también debe ser aprobado previamente por la ZRA. La ZRA exige que los informes fiscales anuales, incluidas las cuentas y los estados de respaldo, se presenten a más tardar el 30 de septiembre del mismo año calendario para el año fiscal que finaliza el 31 de marzo de cada año calendario. Existen sanciones por presentar informes de impuestos después de la fecha requerida.
Los principales impuestos estipulados por el gobierno de Zambia incluyen: impuestos directos (principalmente impuestos corporativos, impuestos sobre la nómina y otros impuestos personales), impuestos aduaneros e impuestos especiales, impuesto al valor agregado, impuesto a la transferencia de propiedad e impuesto a los recursos minerales ( 2008 “Ley de Minería y Desarrollo Mineral). Los impuestos relacionados con las empresas mineras incluyen principalmente regalías, impuesto sobre la renta de las sociedades, aranceles, impuesto al valor agregado y participación accionaria del gobierno (Chen Zhao, 2011).
1. Impuesto corporativo
La Autoridad Tributaria de Zambia aplica un impuesto corporativo a una tasa del 35%. Sin embargo, los ingresos del sector agrícola y las exportaciones no tradicionales (todas las exportaciones excepto el cobre y el cobalto) están sujetos al impuesto de sociedades al tipo del 15 por ciento; las empresas que cotizan en la Bolsa de Valores de Lusaka estarán sujetas al impuesto de sociedades al tipo del 33; % .
2. Impuesto sobre la renta de las personas físicas
La tasa del impuesto sobre la renta de las personas físicas es del 25 % al 35 %.
Los salarios de los empleados extranjeros que trabajan y prestan servicios en Zambia están sujetos a impuestos y el impuesto sobre la nómina se deduce independientemente de si los salarios son pagados o pagaderos fuera de Zambia o por un residente fuera de Zambia. Al final de cada año fiscal, los empleadores también deben presentar un informe anual de pago de impuestos sobre la nómina en el formulario ZRA prescrito.
Con excepción de los ciudadanos de COMESA y los estados miembros de la Commonwealth, las personas de otros países y regiones deben tener una visa válida para visitar Zambia. Los extranjeros deben solicitar el permiso de trabajo correspondiente al Servicio de Inmigración de Zambia antes de poder trabajar en Zambia. Hay dos tipos de visas de trabajo: permiso de trabajo de larga duración (válido por 2 años) y permiso de trabajo temporal (válido por 3 meses), que puede prorrogarse después de su vencimiento.
3. Impuesto sobre el valor añadido
A partir del 1 de abril de 2008, el tipo del Impuesto sobre el valor añadido es del 16%. Algunos bienes o servicios específicos disfrutan de un tratamiento de tasa cero o libre de impuestos, y existen políticas preferenciales para la devolución del IVA dentro de un período determinado. El IVA soportado puede reembolsarse en un plazo de 3 años a partir de la fecha de emisión de la factura fiscal u otros documentos justificativos. El IVA soportado incurrido antes del registro del IVA debe reembolsarse en un plazo de 3 meses. El IVA sobre las exportaciones de cobre es cero.
4. Acuerdo de doble imposición
Zambia tiene acuerdos con Canadá, Dinamarca, Finlandia, Francia, Alemania, Países Bajos, India, Irlanda, Italia, Japón, Kenia, Mauricio, Noruega, Rumanía, Sudáfrica, Suecia, Tanzania, Uganda, Reino Unido, Yugoslavia y Zimbabwe han firmado acuerdos para evitar la doble imposición. En principio, un tratado de doble imposición permite que los impuestos de un país entre los dos países se compensen con la renta imponible del otro país, evitando así la doble imposición.
5. Regalías e impuestos sobre los recursos
La Ley de Minería y Desarrollo Mineral de Zambia de 2008, que entró en vigor el 1 de abril de 2008, estipula que la tasa del impuesto sobre los recursos minerales debe unificarse en 6. % del valor total del metal extraído. La nueva ley reemplaza la Sección 31.213 de la Ley de Minas y Minerales de 1995 (1995) y ha sido derogada. La nueva ley estipula que el área máxima restringida por la licencia de exploración es de 65.438+0.000 kilómetros cuadrados, y el área total de la licencia de exploración de la empresa de exploración no excederá los 5.000 kilómetros cuadrados (29.940 unidades catastrales de gran minería); La superficie máxima para licencias de extracción de gemas a gran escala es de 250 kilómetros cuadrados (7.485 unidades catastrales).
6. Participación accionaria del gobierno
Actualmente, el gobierno de Zambia todavía insiste en tener entre el 15% y el 20% de acciones secas en los principales proyectos mineros, lo que ha tenido un impacto negativo en la rentabilidad de los proyectos. Sin embargo, dado que las ganancias no se distribuirán antes de que se recupere la inversión, el impacto será pequeño.
En términos generales, la política fiscal de Zambia favorece la mejora de la tasa interna de rendimiento financiero del proyecto, acorta el período de recuperación de la inversión y ayuda a atraer inversiones mineras en el feroz entorno competitivo internacional.
Además, Zambia tiene abundante electricidad y sus bajos precios. La electricidad es la fuente de energía más importante de Zambia y está gestionada por la empresa estatal Zambia Electricity Supply Company (ZESCO). Actualmente, Zambia cuenta con tres grandes centrales hidroeléctricas, situadas en la orilla norte del lago Kariba, en las cataratas Victoria y en el desfiladero de Kafue, con una capacidad instalada total de 1.608 MW. También está la central térmica de Kitwe y seis pequeñas centrales hidroeléctricas. Los recursos eléctricos de Zambia son relativamente abundantes y pueden satisfacer las necesidades de su industria, su producción agrícola y sus residentes urbanos y rurales. Un tercio de su electricidad se exporta a países vecinos, como la República Democrática del Congo.