Cómo mejorar la eficiencia de las auditorías in situ
Desde el inicio de la auditoría in situ, la información contable de la unidad auditada se revisa de manera específica, es fácil encontrar dudas, identificar problemas y mejorar la eficiencia de la auditoría. En circunstancias normales, las dudas son anomalías en los comprobantes de los estados contables, que también son avances en el trabajo de auditoría.
Primero, busque problemas de auditoría en los estados contables.
Lo primero es analizar los números no dinámicos del informe. Mientras la empresa esté en funcionamiento, los estados contables de la empresa deben ser dinámicos. Sólo algunos elementos, como el capital desembolsado en el capital contable, no son dinámicos. Si no hay datos dinámicos, puede haber problemas. Por ejemplo, cuando auditamos una empresa de ingeniería e instalación en 2003, descubrimos que el inventario de apertura y cierre de la unidad siempre había sido de 23 millones de yuanes. Después de un inventario in situ, en realidad había casi 79 millones de yuanes en inventario, y los 56 millones de yuanes restantes eran activos fuera de balance dispuestos intencionalmente por la empresa superior, utilizados principalmente para ajustar las ganancias de otras empresas relacionadas. Debido a la gestión de activos no contables, hubo lagunas en la gestión, como pagarés que salían del almacén y custodios irresponsables, lo que provocó problemas disciplinarios como daños a 3,5 millones de yuanes de inventario de madera y el paradero desconocido de más de 7 millones de yuanes de acero. inventario.
El segundo es analizar los números dinámicos del informe. En circunstancias normales, las cifras de apertura y cierre de determinadas partidas de los estados contables corporativos no cambiarán mucho. Si el cambio es grande, significa que se produjo una gran cantidad de negocios económicos durante este período y más auditorías pueden encontrar problemas. Por ejemplo, cuando auditamos una empresa, descubrimos que el número de cuentas recibidas por adelantado en su estado de cuenta al final del año aumentó significativamente en comparación con el comienzo del año. Comprendemos firmemente esta sospecha después de revisar los contratos de compra y venta, los materiales de auditoría, los almacenes de productos terminados y otros vínculos de producción, descubrimos que una gran cantidad de los ingresos por ganancias de la empresa estaban ocultos en cuentas anticipadas y parte de los ingresos se transfirieron a. la "pequeña tesorería" para ingresos y gastos.
2. Descubrir problemas de auditoría en los libros de contabilidad
Primero, comenzar con números anormales en los libros de contabilidad es un método común de auditoría. Cuando auditamos una determinada empresa, encontramos que había una cuenta de efectivo de 939,438+00,000, pero no había tales ingresos en efectivo en las cuentas corrientes, de producción y operación. Después de más auditorías y verificaciones, se desenterró un "pequeño tesoro" por valor de 4,85 millones de yuanes.
La segunda es comenzar con la cuenta corriente, que también es un método común de auditoría. En la actualidad, a medida que la escala de la empresa continúa expandiéndose, el grupo tiene unidades subordinadas con contabilidad independiente, y las instituciones administrativas también operan algunas entidades económicas. Al auditar estas unidades, algunos problemas no se descubren fácilmente si sólo se auditan las cuentas del grupo o del departamento competente. Sin embargo, si desea verificar las unidades subordinadas, especialmente las cuentas corrientes, a menudo obtendrá mejores resultados de auditoría. Por ejemplo, al auditar una empresa subsidiaria, se descubrió que los honorarios del servicio de subcontratación recibidos de la unidad superior se acreditaban a otras cuentas por pagar y luego se gastaban en el debe. Tras la revisión, se constató que todos los gastos pertenecían a una "pequeña tesorería" privada. Además, también se debe prestar atención y analizar los cambios en el monto y saldo de los pagos anticipados. Por ejemplo, algunos grupos empresariales inyectan fondos en varias empresas subordinadas sin reflejar la inversión y utilizan cuentas prepagas para mantener cuentas, y los ingresos forman la "pequeña tesorería" del grupo. En el caso de partidas con otras cuentas por pagar y saldos de crédito de pago anticipado, también se deben identificar las razones como foco para descubrir pistas de auditoría importantes.
3. Descubra los problemas de auditoría a partir de los comprobantes contables
Desde cierta perspectiva, el proceso de auditoría también es un proceso de recopilación y verificación de evidencia de auditoría y, en última instancia, de obtención de respaldo de evidencia de auditoría. Especialmente en la auditoría de instituciones administrativas cuyo contenido principal es la contabilidad de ingresos y gastos de capital, la auditoría de las pruebas de auditoría, especialmente los comprobantes originales, es un método de auditoría importante. Durante la auditoría se prestará especial atención a si existe manipulación de datos originales, falsificación de asuntos económicos, uso de billetes ilegales, uso de recibos en diferentes órdenes, etc., desde aspectos tales como datos anormales, escritura anormal, condiciones económicas anormales. transacciones, procesamiento contable anormal, uso anormal de recibos, etc. auditoría. En estos fenómenos, descubra problemas y encuentre pistas sobre algunas cuestiones importantes. Por ejemplo, cuando auditamos una determinada oficina, al comienzo de la auditoría, la información contable y la apertura de cuentas bancarias proporcionadas por la unidad eran completas y auténticas. El personal relevante a menudo afirmaba que su unidad no tenía cuentas fuera de balance y que eso. todas las actividades económicas se registraron en las cuentas contables proporcionadas. Según el informe, no se encontraron fallas obvias en los registros contables ni en los tratamientos financieros proporcionados. Sin embargo, los auditores no se dieron por vencidos y se centraron en los documentos originales.
Cuando examinaron las resmas de documentos adjuntos a cada mes, libro y comprobante de contabilidad de recibos, descubrieron que los recibos no se utilizaban consecutivamente en el orden en que estaban codificados. Respecto a este fenómeno, el personal financiero pertinente explicó que se debió a que el recibo emitido por el responsable era incorrecto e inválido. Cuando se les pidió que proporcionaran el talón del recibo, también declararon que el departamento correspondiente había cancelado el talón del recibo. Se le pidió que presentara una prueba de baja del registro, que no pudo presentar. Después de repetidos interrogatorios, finalmente mostraron el talón del recibo. Tras la inspección, se descubrió que el talón de recibo contenía una gran cantidad de recibos que no habían sido registrados en las cuentas financieras proporcionadas. Ante los hechos, la otra parte tuvo que sacar dos conjuntos de cuentas fuera de balance establecidas antes de 1999 y continuadas hasta el día de hoy, con un ingreso total de 12,8 millones de yuanes. Cuando auditamos otras unidades en el mismo sistema, descubrimos que los comprobantes contables originales costaban 600.000 en alquiler, pero no estaban registrados por separado en los libros. El beneficiario utilizó recibos ilegales y encontró un conjunto de fondos fuera de balance en su cuenta. beneficio. Debido a que para ellos es * * * un problema controlar los fondos fuera de balance, auditamos otras unidades en el mismo sistema y encontramos problemas similares. Esta auditoría * * * examinó tres unidades y encontró 66,51 millones de yuanes en fondos no contabilizados. Se convirtió en un gran avance en este trabajo de auditoría. Fuente: Examination University
Lo anterior explica desde tres niveles diferentes cómo descubrir dudas y problemas, identificar problemas, mejorar la eficiencia del trabajo de auditoría y lograr el propósito de mejorar la calidad del trabajo de auditoría. Entonces, ¿deberíamos mirar primero el informe, o los libros de cuentas o los comprobantes, es decir, consulta directa o consulta inversa? En términos generales, es necesario analizarlo desde tres aspectos: primero, depende de las especificaciones y el volumen de negocios de la unidad auditada; segundo, depende de la integridad y eficacia del sistema de control interno; tercero, depende del tiempo de auditoría; requisitos. Las auditorías generalmente se llevan a cabo en unidades con grandes estándares y volúmenes de negocios y sistemas de control interno completos y efectivos, y el método de investigación inversa se utiliza cuando el tiempo es escaso. En su lugar, utilice un enfoque de encuesta secuencial. Además, otro punto de vista es que a veces, cuando es difícil encontrar problemas, es necesario desviarse de la rutina, verificar los datos contables auditados y adoptar una auditoría tridimensional, que no se limita a revertir o investigación directa. Los hechos han demostrado que el efecto también es ideal.