Interpretación del “Reglamento sobre Sanciones y Castigos por Infracciones Fiscales”
El "Reglamento sobre Sanciones por Actos Fiscales Ilícitos" (en adelante, el "Reglamento") fue promulgado e implementado el 1 de febrero de 2005. El "Reglamento" fue revisado en febrero de 1987 sobre la base de las "Disposiciones provisionales del Consejo de Estado sobre sanciones por infracciones de las leyes y reglamentos financieros y económicos" (en adelante, las "Disposiciones provisionales"). mejora de las disposiciones originales y son importantes para fortalecer la supervisión financiera y la ejecución es importante.
Interpretación 1: La promulgación e implementación del "Reglamento" son de gran importancia para corregir las violaciones financieras en condiciones de economía de mercado, mantener el orden financiero y promover la construcción del Estado de derecho financiero.
En primer lugar, la promulgación e implementación del Reglamento es un requisito objetivo para la reforma y el desarrollo financieros. Con el establecimiento y mejora gradual, algunas normas y reglamentos de supervisión financiera existentes no han podido adaptarse a los requisitos del desarrollo y la reforma y el desarrollo financieros. La promulgación del "Reglamento" no sólo se adapta a los requisitos de la nueva situación, sino que también compensa las fallas y deficiencias de la legislación regulatoria financiera, permitiendo a las agencias de aplicación de la ley regulatorias financieras manejar, castigar y abordar verdaderamente las violaciones financieras de acuerdo con la ley.
En segundo lugar, la promulgación e implementación de las regulaciones es una medida importante para promover integralmente la gestión financiera legal y construir un gobierno basado en la ley. El "Esquema de implementación para la promoción integral de la administración conforme a la ley" del Consejo de Estado establece claramente que después de diez años de esfuerzos incansables, el objetivo de construir un gobierno basado en la ley se logrará básicamente. Las finanzas son una parte importante del poder estatal y el departamento financiero es una parte importante del gobierno. Para lograr el objetivo de construir un gobierno basado en la ley, primero debemos incluir el objetivo de administrar las finanzas de acuerdo con la ley.
En tercer lugar, la promulgación e implementación del "Reglamento" ayudará a mejorar la seguridad, estandarización y eficacia de la asignación y uso de los fondos fiscales, y a mantener el orden financiero. El "Reglamento" incluye en su ámbito de ajuste a todas las unidades e individuos involucrados en las actividades de ingresos y gastos de los fondos fiscales. No sólo estipula responsabilidades legales claras para los sujetos de violaciones fiscales, sino que también estipula diversos actos ilegales que pueden ocurrir en todos ellos. aspectos de la operación de los fondos fiscales. Las responsabilidades legales específicas sin duda ayudarán a garantizar la operación segura y el uso estandarizado y eficaz de los fondos fiscales.
Interpretación 2: El Reglamento tiene una amplia cobertura y gran pertinencia, definiendo 400 tipos de actos ilegales en 16 categorías, logrando básicamente el objetivo de corregir actos financieros ilegales en condiciones de economía de mercado y lograr un nuevo salto adelante en la construcción del Estado financiero de derecho.
Los "Reglamentos" están dirigidos a la nueva situación en la que el sistema económico de mi país ha experimentado cambios fundamentales, los tipos y el número de entidades del mercado han aumentado significativamente, los comportamientos económicos se han diversificado y los medios y métodos de Las actividades ilegales se han actualizado constantemente. Sobre la base de una amplia solicitud de opiniones de todas las partes, muchas cuestiones se han estandarizado y perfeccionado aún más, incluidas casi 400 violaciones financieras en 16 categorías, que cubren básicamente violaciones financieras que han ocurrido en la práctica actual. Ésta es la característica principal de la nueva normativa.
En primer lugar, las 14 infracciones financieras están completamente definidas. En respuesta a nuevas situaciones y nuevos problemas que surgen en la práctica, el Reglamento define recientemente 14 actos financieros ilegales, que se refieren principalmente a actos que ocurren a menudo en la práctica y no están estipulados en las leyes y reglamentos administrativos existentes o no tienen penas o sanciones correspondientes. Consulte la Tabla 1 para obtener más detalles.
El segundo consiste en complementar y delimitar parcialmente 23 irregularidades financieras. Los actos ilícitos financieros definidos en algunas definiciones complementarias se refieren principalmente a actos estipulados en leyes y reglamentos administrativos vigentes, pero las estipulaciones son incompletas. Para ello, el Reglamento lo ha completado y mejorado.
Interpretación 3: Se ha ampliado el ámbito de aplicación de todas las unidades y personas físicas involucradas en actividades de ingresos y gastos fiscales que también podrán ser objeto de ajuste en el Reglamento. castigado. Como reflejo de que se está mejorando aún más el mecanismo para la estricta aplicación de la ley financiera y la estricta aplicación de la ley
En comparación con las "Disposiciones provisionales", se ha ampliado el ámbito de aplicación de los "Reglamentos". El ámbito de aplicación se limita a las unidades de propiedad estatal y se extiende a todas las unidades e individuos involucrados en las actividades de distribución de ingresos y gastos fiscales.
El artículo 13 del "Reglamento" estipula que si las empresas y los individuos ocultan ingresos fiscales que deban ser entregados o retenidos, o cometen otros actos de impago o pago insuficiente de ingresos fiscales, serán tratados en consecuencia y serán tratados en consecuencia de conformidad con este artículo. Los ingresos fiscales que las empresas deben transferir incluyen ingresos tributarios y no tributarios, como el impuesto a la renta corporativa y diversos fondos gubernamentales. Los ingresos fiscales recaudados por las empresas se refieren a los ingresos fiscales recaudados por las empresas a las que se les han confiado funciones recaudatorias de conformidad con la ley.
Las empresas y las personas que no pagan o pagan menos de los ingresos fiscales constituyen infracciones fiscales y serán tratadas y sancionadas de conformidad con las leyes fiscales y los reglamentos administrativos pertinentes.
Las actividades ilícitas que no constituyan tributación serán tratadas y sancionadas conforme a lo dispuesto en el Reglamento, es decir, se ordenará a la empresa ilícita realizar las correcciones, ajustar las cuentas correspondientes, recaudar los ingresos fiscales que le correspondan revertir, dar la a las empresas una amonestación, confiscar los ingresos ilegales e imponer multas por falta de pago o pago insuficiente Pagar una multa no inferior al 10% pero no superior al 30% de los ingresos fiscales. La persona directamente responsable a cargo y otro personal directamente responsable también serán multados con no menos de 3.000 yuanes pero no más de 50.000 yuanes.
El artículo 14 del "Reglamento" estipula que las empresas y las personas que violen las normas de gestión del gasto fiscal serán tratadas y sancionadas en consecuencia de conformidad con estas normas. Los fondos pertinentes especificados en el reglamento se refieren a los ingresos fiscales, la deuda nacional, los préstamos y donaciones gubernamentales, los fondos extrapresupuestarios de cuentas especiales, etc. Depósito en tesorería o entidad financiera. Entre ellos, los préstamos de gobiernos extranjeros y organizaciones financieras internacionales asumidos o garantizados por el gobierno se refieren a préstamos del Banco Mundial, el Banco Asiático de Desarrollo, el Fondo Internacional de Desarrollo Agrícola (incluido el cofinanciamiento, los préstamos del Banco Japonés de Cooperación Internacional y los préstamos sin embargos). ) y otros préstamos gubernamentales (mixtos). Estos préstamos generalmente los obtiene y toma prestados el gobierno chino de gobiernos (instituciones) extranjeros y organizaciones financieras internacionales, y el gobierno chino los garantiza y asume responsabilidades de pago de la deuda. Dado que estos préstamos provienen del extranjero, el fraude y el uso ilegal no sólo causarán despilfarro y pérdidas, sino que también afectarán gravemente la credibilidad de nuestro gobierno. Por lo tanto, es de gran importancia fortalecer la gestión y supervisión del uso de estos fondos.
Por uso ilegal y defraudación de fondos y préstamos relevantes, de acuerdo con el "Reglamento", además de ordenar a la empresa ilegal realizar correcciones, ajustar las cuentas contables relevantes, recuperar fondos de uso ilegal y defraudados, dar advertencias. , confiscar ilegal Además de los ingresos obtenidos, se impondrá una multa del 10% al 50% por defraudar fondos o préstamos relevantes o del 10% al 30% por uso ilegal de fondos o préstamos relevantes. La persona directamente responsable a cargo y otro personal directamente responsable serán multados con no menos de 3.000 yuanes pero no más de 50.000 yuanes. Las regulaciones anteriores indican que cualquier unidad o individuo, independientemente de la naturaleza de la propiedad, será castigado y castigado siempre que cometa violaciones financieras, lo que refleja plenamente que el departamento de finanzas mejorará aún más la estricta aplicación de la ley y los estrictos mecanismos de aplicación de la ley.
Interpretación 4: Se aclara aún más el estatus del tema de supervisión financiera y aplicación de la ley. Los departamentos financieros a nivel de condado o superior recibirán las calificaciones como entidades encargadas de hacer cumplir la ley, los recursos del sistema de los departamentos financieros en todos los niveles y sus departamentos relacionados se integrarán orgánicamente, y el entorno de supervisión financiera y aplicación de la ley se optimizará más.
Hay dos novedades en el Reglamento que llaman especialmente la atención. El primero es aclarar que los departamentos financieros a nivel de condado o superior tienen el estatus de entidades encargadas de hacer cumplir la ley; el segundo, otorgar calificaciones como sujetos encargados de hacer cumplir la ley a las agencias enviadas de los departamentos financieros de los gobiernos populares a nivel provincial o superior; . Se puede decir que esta disposición del Reglamento compensa la ambigüedad en los temas originales de supervisión financiera y aplicación de la ley y tiene un significado revolucionario. La práctica de los últimos años ha demostrado que los departamentos financieros de los gobiernos populares a nivel de condado o superior, como principal organismo de castigo por infracciones financieras, no sólo pueden garantizar la gravedad y exactitud de las sanciones administrativas, sino también ahorrar los costos administrativos correspondientes, que está en línea con los principios básicos del establecimiento de agencias administrativas en nuestro país. Es conducente a prevenir el abuso del poder de sanción administrativa y salvaguardar los intereses de las contrapartes administrativas.
Para evitar que las entidades encargadas de hacer cumplir la ley apliquen repetidamente la ley contra entidades financieras ilegales, las regulaciones también estipulan que las agencias de supervisión no repetirán inspecciones e investigaciones. El artículo 29 estipula que el departamento financiero, la agencia de auditoría, la agencia de supervisión y otras agencias de supervisión e inspección pertinentes emitirán conclusiones de investigación e inspección después de realizar investigaciones e inspecciones de las unidades o personas pertinentes de conformidad con la ley. Si las conclusiones de la investigación e inspección realizadas por los organismos de supervisión e inspección pertinentes pueden satisfacer las necesidades de otros organismos de supervisión e inspección en el desempeño de sus funciones, otros organismos de supervisión e inspección deberán hacer uso de ellas.
Para evitar superposiciones de competencias, tras aclarar las competencias de cada departamento o agencia, también se prevé un sistema de transferencias. Los actos ilícitos que no entren dentro del ámbito de competencia del departamento serán transferidos de conformidad con la ley. El artículo 30 del Reglamento estipula: “Los departamentos financieros, los organismos de auditoría, los organismos de supervisión y otros organismos pertinentes fortalecerán la cooperación y transferirán los asuntos que no entren dentro de su ámbito de competencia de conformidad con la ley. "Las transferencias de casos incluyen no sólo transferencias entre departamentos o unidades superiores y subordinados del mismo nivel, sino también transferencias entre departamentos financieros, agencias de auditoría, agencias de supervisión y otras agencias. "
Interpretación 5: Ha habido un nuevo avance en los métodos de aplicación de la ley. Las regulaciones han brindado a las autoridades reguladoras financieras una variedad de medios coercitivos, han fortalecido aún más la supervisión financiera y el comportamiento de inspección, y han brindado protección legal para los que cumplen al principio de que las violaciones deben ser procesadas.
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Primero, las autoridades reguladoras financieras tienen el derecho de exigir a las entidades reguladas que cooperen con los organismos encargados de hacer cumplir la ley en la realización de inspecciones e investigaciones, y las entidades reguladas y los individuos deben cooperar.
El artículo 20 del "Reglamento" estipula: "Cuando el departamento financiero, el organismo de auditoría y el organismo de supervisión realicen investigaciones o inspecciones de conformidad con la ley, las unidades y personas bajo investigación o inspección cooperarán e informarán verazmente la situación, y no rechazar, obstruir o retrasar." También se requiere que las unidades supervisadas también proporcionen las condiciones de trabajo necesarias durante las inspecciones e investigaciones.
El segundo es el derecho a exigir que las unidades pertinentes del tema de supervisión cooperen con los organismos encargados de hacer cumplir la ley en la realización de investigaciones e inspecciones, y las unidades pertinentes deben cooperar. El artículo 22 del "Reglamento" establece: "Cuando el departamento financiero, el organismo de auditoría o el organismo de supervisión realice una investigación o inspección de conformidad con la ley, con la aprobación del responsable del departamento financiero, el organismo de auditoría o el organismo de supervisión". agencia del gobierno popular a nivel de condado o superior, la persona bajo investigación o inspección puede ser Las unidades con relaciones económicas y comerciales con la unidad de inspección pueden preguntar sobre el estado de los depósitos de la unidad bajo investigación e inspección a instituciones financieras y unidades relevantes y las instituciones financieras cooperarán. "Obviamente, esta disposición es un gran avance en las normas de supervisión financiera. Según el artículo 32 de la Ley de Contabilidad, sólo el "departamento financiero del Consejo de Estado y sus agencias enviadas" pueden realizar consultas sobre las instituciones financieras con cuentas abiertas por unidades supervisadas. El Reglamento extiende este derecho de investigación a las instituciones financieras de los gobiernos populares en. o por encima del nivel de departamentos del condado, agencias de auditoría y agencias de supervisión. Esta ampliación de los derechos de investigación refleja la necesidad del país de adaptarse al desarrollo de la economía de mercado y fortalecer la supervisión e inspección financieras. Sin embargo, es necesario enfatizar que para ejercer correctamente el derecho de investigación y evitar el abuso de poder, los departamentos financieros, las agencias de auditoría y las agencias de supervisión de los gobiernos populares a nivel de condado o superior deben tener al menos dos ejecutores y presentar sus certificados a las partes o personas relevantes al ejercer el derecho de investigación. Al realizar consultas sobre depósitos, también se debe tener un aviso de investigación de depósitos emitido por el departamento financiero, la agencia de auditoría y la autoridad de supervisión del gobierno popular en o por encima del nivel superior. nivel del condado, y tendrá la obligación de mantenerlo confidencial.
La tercera es que, en circunstancias especiales, la empresa tiene derecho a implementar medidas de registro anticipado y conservación de las unidades supervisadas. El artículo 23 del "Reglamento" estipula: "Cuando el departamento financiero, el organismo de auditoría y el organismo de supervisión realicen una investigación o inspección de conformidad con la ley, si las pruebas pertinentes pueden perderse o ser difíciles de obtener en el futuro, el departamento financiero , la agencia de auditoría y la autoridad supervisora del gobierno popular a nivel de condado o superior Con la aprobación de la persona a cargo de la agencia, el caso podrá registrarse y conservarse con anticipación, y se tomará una decisión de inmediato dentro de los 7 días. Durante este período, las partes o personas pertinentes no destruirán ni transferirán las pruebas”. Este artículo estipula los métodos de aplicación de la ley en los procedimientos de investigación o inspección. El registro anticipado y la conservación de pruebas es una medida administrativa obligatoria y los organismos encargados de hacer cumplir la ley en todos los niveles deben implementarla estrictamente de conformidad con la ley.
En cuarto lugar, tiene derecho a tomar medidas coercitivas contra las violaciones financieras en curso por parte de las unidades supervisadas. El artículo 24 del "Reglamento" estipula: "El departamento financiero y la agencia de auditoría ordenarán a la unidad o individuo bajo investigación o inspección que detenga las violaciones financieras en curso. Si se niegan a hacerlo, el departamento financiero puede suspender las asignaciones financieras o dejar de asignar fondos. y recursos financieros si se han asignado fondos directamente relacionados con actividades ilegales, se ordenará la suspensión de su uso, la agencia de auditoría podrá notificar al departamento financiero u otros departamentos competentes relevantes para que suspendan la asignación financiera o detengan la asignación de fondos directamente; relacionados con actividades financieras ilegales, y se les ordenará suspender el uso. El departamento financiero y otros departamentos competentes pertinentes notificarán a la agencia de auditoría por escrito los resultados del manejo. "Este artículo estipula los métodos de aplicación de la ley en los procedimientos de investigación o inspección. Los departamentos financieros y las agencias de auditoría tienen derecho a detener y corregir las actividades financieras ilegales en curso por parte de las unidades o individuos bajo investigación e inspección, es decir, tienen derecho a detener y corregir. Para las agencias de auditoría que no tienen medios directos para hacer cumplir la ley, este artículo estipula que se puede notificar al departamento financiero para que deje de asignar fondos directamente relacionados con violaciones financieras. Por tanto, el "Reglamento" también refleja la coordinación entre los diferentes departamentos de supervisión e inspección. El propósito es formar una sinergia regulatoria, establecer y mejorar el sistema de regulación financiera y ejercer mejor la función de supervisión del sistema.
Lecturas adicionales
Interpretación de políticas: preguntas y respuestas sobre el "Reglamento sobre sanciones por infracciones financieras"
[Nota del editor de auditoría de China] 30 de octubre de 2004, Se firmó la Orden del Consejo de Estado No. 427 del Primer Ministro Wen Jiabao, que promulga el "Reglamento sobre sanciones y castigos por actos fiscales ilegales" (en adelante, el "Reglamento"), que entró en vigor el 30 de febrero de 2005. Al mismo tiempo se abolieron las "Disposiciones provisionales del Consejo de Estado sobre sanciones por infracciones de las leyes y reglamentos financieros y económicos" promulgadas por el Consejo de Estado en junio de 1987 (denominadas "Disposiciones provisionales"). La promulgación del "Reglamento" ha sido esperada durante mucho tiempo por las instituciones de auditoría de todo el país y por la mayoría de los auditores, y es un acontecimiento importante en la construcción del sistema legal de auditoría de mi país. En la investigación y redacción del Reglamento participaron compañeros relevantes del Departamento de Asuntos Jurídicos de la Oficina de Auditoría.
Para ayudar a todos a aprender y comprender mejor los "Reglamentos" y comprender su espíritu legislativo, un periodista de la revista "China Audit" entrevistó a Wang Xiuming, director del Departamento Legal de la Oficina Nacional de Auditoría, sobre temas relevantes que preocupan a todos. .
Reportero: Se necesitaron dos años para redactar el Reglamento. ¿De qué manera se refleja su necesidad?
Wang Xiuming: La promulgación e implementación del "Reglamento" sin duda ayudará a mantener el orden financiero del país, frenará eficazmente diversas violaciones financieras y promoverá mejor el desarrollo saludable de nuestro país. Este es un hito importante en la construcción del sistema legal de auditoría de mi país y seguramente ayudará a promover mejor que las agencias de auditoría se adhieran a la auditoría de conformidad con la ley, estandaricen las sanciones de auditoría y se esfuercen por mejorar el nivel del trabajo de auditoría. Las "Disposiciones provisionales" promulgadas por el Consejo de Estado en junio de 1987 han estado en vigor durante más de diecisiete años. Con el establecimiento y mejora de nuestro país y el fortalecimiento de la tendencia de globalización económica, especialmente después de la adhesión de nuestro país a la OMC, algunos de los contenidos de las regulaciones temporales ya no pueden cumplir con los requisitos del desarrollo de la situación. Esto se refleja en cuatro aspectos:
En primer lugar, las disposiciones pertinentes de las "Disposiciones provisionales" no están coordinadas con el contenido de las leyes y reglamentos administrativos existentes. Después de la implementación de las regulaciones provisionales, el país ha promulgado algunas leyes y regulaciones administrativas importantes, como la Ley de Recaudación y Gestión de Impuestos, la Ley de Presupuesto, la Ley de Contabilidad, la Ley de Sociedades, la Ley de Sanciones Administrativas, la Ley de Auditoría, etc. Hay muchas contradicciones destacadas entre algunos contenidos de las "Disposiciones provisionales" y los contenidos relevantes de estas leyes y reglamentos administrativos.
En segundo lugar, el ámbito de aplicación de las "Disposiciones provisionales" es demasiado limitado y no cumple los requisitos de una competencia igualitaria en la economía de mercado. Las "Disposiciones provisionales" sólo se aplican a las unidades de propiedad estatal, mientras que la economía de mercado exige que todas las entidades del mercado compitan por igual en las mismas condiciones económicas y jurídicas. El Estado debería utilizar las mismas leyes para abordar el comportamiento ilegal de los participantes del mercado.
En tercer lugar, ha sido difícil adaptar el contenido pertinente de las "Disposiciones provisionales" a los requisitos de la reforma financiera. Durante los últimos diez años, las funciones de nuestro gobierno han experimentado cambios fundamentales, y los correspondientes sistemas fiscal, contable y financiero también han experimentado importantes reformas. Especialmente después de la implementación del sistema de finanzas públicas, la filosofía de gestión del comportamiento fiscal también ha sufrido cambios significativos. Las ideas legislativas, los principios legislativos y algunas disposiciones específicas de las "Disposiciones provisionales" ya no están en consonancia con la transformación de las funciones gubernamentales y el pensamiento moderno de las finanzas públicas.
En cuarto lugar, las "Disposiciones provisionales" proporcionan disposiciones insuficientes sobre entidades encargadas de hacer cumplir la ley, actos ilegales, límites y estándares de sanciones, y carecen de un cierto grado de cientificidad, racionalidad y operatividad.
Por encargo del Consejo de Estado, la Oficina Nacional de Auditoría, el Ministerio de Finanzas, el Ministerio de Supervisión y la Oficina de Asuntos Legislativos del Consejo de Estado comenzaron a revisar las "Disposiciones Provisionales" en marzo de 2002. Después de repetidos estudios y una extensa solicitud de opiniones, se elaboró un borrador del "Reglamento sobre sanciones y castigos por actos fiscales ilegales" que se presentó al Consejo de Estado para su revisión. El Consejo de Estado celebró una reunión ejecutiva los días 5438 de junio+065438+5 de octubre de 2004, para revisar y adoptar el Reglamento en principio.
Periodista: En comparación con el reglamento provisional de 1987, ¿cuáles son las principales características del nuevo reglamento?
Wang Xiuming: Las regulaciones revisadas tienen cuatro características obvias:
Característica 1: Ámbito de aplicación más amplio. En el pasado, las regulaciones provisionales sólo se aplicaban a agencias estatales, empresas e instituciones de propiedad popular y organizaciones con asignaciones financieras estatales. El "Reglamento" revisado ha realizado ajustes importantes en el ámbito de aplicación, ampliando el ámbito de aplicación a todas las unidades e individuos involucrados en actividades de distribución de ingresos y gastos fiscales, es decir, todas las unidades e individuos que hayan cometido infracciones fiscales estipuladas en el " "Reglamento" estará sujeto a El Reglamento podrá ser aplicado para imponer sanciones.
Característica 2: Mantener conexión con otras leyes y regulaciones administrativas. De acuerdo con el espíritu y las disposiciones de la Ley de Legislación de la República Popular China, el Reglamento aborda correctamente la conexión con las leyes y reglamentos administrativos pertinentes, convirtiéndolos en parte integral del sistema de reglamentos fiscales. Si se distinguen diferentes situaciones, está claramente relacionada con la "Ley de Recaudación y Gestión de Impuestos de la República Popular China", la "Ley de Presupuesto de la República Popular China", la "Ley de Adquisiciones de la República Popular China", la "Ley de Licitaciones y Licitaciones de la República Popular China", y la "Ley de Licencias Administrativas de la República Popular China", violando las normas sobre separación de tasas y multas administrativas y confiscación de ingresos.
Característica tres: gran practicidad y gran pertinencia. El "Reglamento" insiste en partir de la realidad y estudiar y resolver eficazmente algunos problemas pendientes que surgen en el trabajo actual. Por ejemplo, nos centraremos en resolver el problema de los temas de aplicación de la ley poco claros en las "Disposiciones provisionales". El "Reglamento" estipula claramente que el departamento financiero y sus agencias enviadas, las agencias de auditoría y sus agencias enviadas manejan y sancionan las violaciones fiscales y las agencias de supervisión y sus agencias enviadas tendrán responsabilidades relevantes por violaciones fiscales de acuerdo con el establecimiento y división de funciones de. Se impondrán sanciones administrativas a los órganos administrativos del Consejo de Estado.
Esto resuelve fundamentalmente el problema de los sujetos de aplicación de la ley poco claros, aclarando así la legitimidad de los organismos encargados de hacer cumplir la ley y garantizando la autoridad de los organismos encargados de hacer cumplir la ley.
Característica 4: Fuerte operatividad. Las "Disposiciones provisionales" estipulan algunas sanciones administrativas, como multas por infracciones financieras cometidas por agencias estatales en el desempeño de sus funciones. Pero es difícil de implementar en la práctica y no tiene ningún efecto disciplinario. Por lo tanto, el Reglamento distingue la naturaleza de las infracciones financieras y estipula diferentes responsabilidades. Está claro que ya no se impondrán multas por infracciones financieras de agencias estatales, pero se aumentarán las sanciones administrativas para el personal responsable. La unidad podrá recibir una advertencia o un aviso de crítica, y el responsable directo a cargo y otro personal directamente responsable podrán recibir sanciones administrativas de conformidad con la ley. Otro ejemplo es dejar de utilizar el término "pequeña tesorería", que se ha utilizado durante muchos años pero que no es científico, y sustituirlo por el término fácil de entender y definir "almacenamiento y distribución privados de fondos fiscales u otros fondos públicos".
Reportero: Aclarar el cuerpo principal de aplicación de la ley es una garantía importante para la implementación del Reglamento. ¿Cómo estipulan específicamente las regulaciones las entidades encargadas de hacer cumplir la ley? ¿Cómo evitar inspecciones duplicadas entre entidades encargadas de hacer cumplir la ley?
Wang Xiuming: Según la experiencia pasada, si el tema de la aplicación de la ley no está claro, traerá muchos problemas al trabajo real de aplicación de la ley, lo que no favorece la implementación de leyes y regulaciones. , y también afecta la autoridad de los departamentos de aplicación de la ley. Por lo tanto, el artículo 2 del "Reglamento" estipula claramente: "Los departamentos financieros y los organismos de auditoría de los gobiernos populares a nivel de condado o superior tomarán decisiones sobre el manejo y castigo de las violaciones financieras dentro del alcance de sus respectivos poderes", y "el los departamentos financieros de los gobiernos populares a nivel provincial o superior Las oficinas enviadas de la agencia de auditoría tomarán decisiones sobre el manejo y sanción de violaciones financieras dentro del alcance de autoridad prescrito de acuerdo con la ley las oficinas enviadas de la agencia de auditoría tomarán decisiones; sobre el manejo y sanción de infracciones financieras de acuerdo con la autorización de la agencia de auditoría"; "Las unidades que han cometido infracciones financieras y El responsable directo y otro personal directamente responsable, así como las personas que han cometido infracciones financieras y son civiles estatales funcionarios, estarán sujetos a sanciones administrativas por parte de la autoridad de control y sus agencias enviadas (en adelante, la autoridad de control) o la autoridad de nombramiento y destitución de conformidad con la autoridad de gestión de personal". Las disposiciones anteriores confirman que las entidades encargadas de hacer cumplir la ley para asuntos financieros Las violaciones incluyen: departamentos financieros a nivel de condado y superiores y departamentos financieros de los gobiernos populares a nivel provincial y superiores, agencias de auditoría y sus agencias enviadas, agencias de supervisión y sus agencias enviadas.
Para prevenir el fenómeno de múltiples inspecciones y manejo del mismo asunto debido a la existencia de múltiples entidades encargadas de hacer cumplir la ley, eliminar cargas irrazonables sobre las unidades y personas bajo inspección y mantener la imagen de agencias administrativas, las regulaciones estipulan claramente: "Después de que el departamento financiero, la agencia de auditoría, la agencia de supervisión y otras agencias de supervisión e inspección relevantes realicen investigaciones e inspecciones en unidades o individuos relevantes de acuerdo con la ley, emitirán conclusiones de investigación e inspección. La investigación e inspección Las conclusiones formuladas por los organismos de supervisión e inspección pertinentes pueden satisfacer las necesidades de otros organismos de supervisión e inspección para desempeñar sus funciones. "Los departamentos financieros, los organismos de auditoría, los organismos de supervisión y otros organismos pertinentes deben fortalecer la cooperación y transferir los asuntos que no entren dentro de su ámbito de competencia". autoridad a las agencias de transferencia de manera oportuna y manejar los resultados de manera oportuna notificar a la autoridad remitente por escrito “El propósito de estas regulaciones es fortalecer la cooperación mutua entre las entidades encargadas de hacer cumplir la ley y minimizar la duplicación de inspecciones.
Reportero: ¿Cómo se clasifican los tipos de infracciones financieras enumeradas en el "Reglamento" y cuáles son sus principales contenidos?
Wang Xiuming: Los artículos 3 a 19 del "Reglamento" estipulan específicamente 17 categorías de infracciones financieras, que se resumen de casi 400 tipos de infracciones financieras en la práctica y cubren básicamente la práctica actual. Estos actos ilícitos financieros previstos en el “Reglamento” se dividen básicamente en las siguientes categorías:
1. Actos ilícitos cometidos por organismos estatales y su personal en la gestión de ingresos fiscales. Los contenidos específicos incluyen: violación de las regulaciones nacionales sobre gestión de ingresos fiscales (Artículo 3), violación de las regulaciones nacionales sobre pagos de transferencia de ingresos fiscales (Artículo 4), violación de las regulaciones nacionales sobre transferencia y apropiación de fondos fiscales (Artículo 5), violación de Disposiciones nacionales sobre gestión presupuestaria (artículo 7), violación de disposiciones sobre gestión de facturas de ingresos fiscales (artículo 16).
En segundo lugar, es un acto ilegal por parte de las agencias estatales y su personal en la gestión del gasto fiscal. Los contenidos específicos incluyen: violación de las regulaciones nacionales para usar y defraudar fondos fiscales (Artículo 6), violación de las regulaciones de administración de activos estatales (Artículo 8), violación de las regulaciones nacionales sobre proyectos de inversión y construcción (Artículo 9), violación de la Garantía. Ley de la República Popular China "Otorgamiento de garantías sin autorización y regulaciones nacionales pertinentes (Artículo 10), apertura y uso de cuentas en instituciones financieras sin autorización en violación de las regulaciones nacionales pertinentes de gestión de cuentas.
El acto de apropiarse indebidamente o defraudar préstamos de gobiernos extranjeros (artículo 12), violar las normas de gestión financiera y almacenar y distribuir de forma privada fondos fiscales u otros fondos públicos (artículo 17).
3. Actividades ilegales de empresas y particulares en los ingresos fiscales. Los contenidos principales incluyen: el acto de ocultar ingresos fiscales que deben ser entregados, el acto de retener ingresos fiscales recaudados y otros actos de no pagar o pagar de menos ingresos fiscales (artículo 13).
4. Actos ilegales de empresas y particulares en el uso de fondos fiscales. Los contenidos principales incluyen: uso fraudulento de fondos fiscales, préstamos de gobiernos extranjeros y organizaciones financieras internacionales asumidos o garantizados por el gobierno, malversación de fondos fiscales, préstamos de gobiernos extranjeros y organizaciones financieras internacionales asumidos o garantizados por el gobierno, intereses ilegales en impuestos fondos utilizados de forma gratuita, préstamos gubernamentales realizados o garantizados por gobiernos extranjeros y organizaciones financieras internacionales (artículo 14).
Además, las instituciones públicas, los grupos sociales, otras organizaciones sociales y su personal están sujetos a las regulaciones pertinentes de las agencias estatales, pero las violaciones financieras en sus actividades comerciales se aplican a empresas e individuos (artículo 15). Las infracciones contables (artículo 18) y las infracciones de tasas administrativas (artículo 19) se tratarán y sancionarán de conformidad con las normas pertinentes, respectivamente.
Periodista: ¿Cómo estipulan las regulaciones los tipos y contenidos específicos de las sanciones por infracciones financieras?
Wang Xiuming: El manejo administrativo de las violaciones financieras en las regulaciones se refiere a las medidas correctivas obligatorias tomadas directamente por el departamento financiero y las agencias de auditoría contra las violaciones de las regulaciones financieras y económicas nacionales por parte de las unidades inspeccionadas. Su connotación es corregir las infracciones financieras de la unidad inspeccionada, con el fin de corregir aquellas infracciones financieras que no cumplan con la normatividad y devolverlas a su normal funcionamiento. No es una sanción en sí misma, sino que solo requiere que los infractores cumplan con obligaciones legales, obliga a las contrapartes administrativas que no cumplen o no cumplen con sus obligaciones de conformidad con la ley a cumplir con sus obligaciones, detener actividades ilegales, eliminar consecuencias adversas y restaurar el status quo original no es punitivo ni punitivo. Las formas específicas de tratamiento administrativo incluyen: ordenar correcciones; ordenar compensar los ingresos fiscales que deben recaudarse y recaudar los ingresos fiscales que deben entregarse; ordenar la devolución de ganancias ilegales, recuperar los fondos fiscales relevantes y devolver el estado ocupado; -activos propios dentro de un plazo; ordenar la cancelación o ajuste de partidas contables relevantes, etc.
Las sanciones administrativas se refieren a la facultad de los organismos administrativos de imponer sanciones a las contrapartes administrativas que violen el orden administrativo con el fin de salvaguardar los intereses públicos y el orden social y proteger los derechos e intereses legítimos de otros ciudadanos, personas jurídicas y otras organizaciones, incluidas restricciones o sanciones que privan a los infractores de sus derechos de propiedad, incluida la reducción de la reputación de los infractores, son de naturaleza punitiva y disciplinaria. Los tipos de sanciones administrativas en el "Reglamento" se establecen principalmente sobre la base de las disposiciones pertinentes de la "Ley de Sanciones Administrativas". Las principales formas de castigo incluyen: advertencia o aviso de crítica a la unidad; confiscación de ingresos ilegales, multas, etc.
Reportero: ¿Cómo aborda el "Reglamento" el castigo de los responsables de violaciones financieras y presuntos actos delictivos?
Wang Xiuming: El "Reglamento" estipula que el supervisor directamente responsable y otro personal directamente responsable de una unidad que haya cometido violaciones financieras, así como las personas que hayan cometido violaciones financieras y sean funcionarios públicos nacionales, deberán ser perseguido por la autoridad de control o La autoridad de nombramiento y destitución impondrá sanciones administrativas de conformidad con sus facultades de gestión de personal. Los tipos de sanciones administrativas incluyen: amonestaciones, deméritos y deméritos mayores, si las circunstancias son graves, serán degradados o destituidos, si las circunstancias son graves, serán destituidos; Organismos autorizados por leyes y reglamentos con la función de gestionar los asuntos públicos, organismos y su personal encomendados por organismos administrativos estatales de conformidad con la ley, personal designado por organismos administrativos estatales mediante nombramiento o despacho en empresas, instituciones y grupos sociales, y otros personas con responsabilidades propias Quienes cometan infracciones financieras previstas en el reglamento y deban ser sancionadas se remitirán a las disposiciones pertinentes del presente reglamento.
Si durante la inspección, el departamento financiero y la agencia de auditoría encuentran que el personal relevante ha cometido violaciones financieras estipuladas en el "Reglamento" y deben recibir sanciones administrativas, deben transferir los materiales relevantes a la supervisión. agencia o unidades pertinentes de conformidad con la ley. La unidad transferida manejará el asunto de manera oportuna y notificará por escrito a la autoridad transferente los resultados del manejo. Si los departamentos financieros, agencias de auditoría y agencias de supervisión descubren que unidades e individuos relevantes han cometido violaciones financieras estipuladas en el Reglamento y son sospechosos de haber cometido delitos, serán transferidos a las autoridades públicas, fiscales y judiciales de conformidad con la ley. , y su responsabilidad penal será investigada conforme a la ley.
Reportero: ¿Cómo prevén las normas el manejo administrativo, las sanciones administrativas y el alivio de las sanciones administrativas impuestas por la contraparte administrativa?
Wang Xiuming: De acuerdo con el principio legal de "donde hay castigo, hay alivio", las regulaciones estipulan claramente que para las unidades e individuos que se nieguen a aceptar el castigo o el castigo, serán castigados en de conformidad con la "Ley de Revisión Administrativa de la República Popular de China" y la "Ley de Reconsideración Administrativa de la República Popular de China" si un funcionario nacional no está satisfecho con el procedimiento, solicitar una reconsideración o presentar una demanda de conformidad con la Ley de Litigios Administrativos; la sanción administrativa, deberá presentar un recurso de apelación de conformidad con la Ley de Supervisión Administrativa de la República Popular China, el Reglamento Provisional sobre los Funcionarios Públicos Nacionales y otras leyes y reglamentos administrativos.
Reportero: ¿Qué requisitos tiene la Sindicatura para que el sistema de auditoría conozca e implemente el “Reglamento”?
Wang Xiuming: La promulgación e implementación del "Reglamento" ayudará a mantener el orden financiero del país y promoverá la construcción del sistema legal de auditoría. En la actualidad y en el futuro, las agencias de auditoría de todos los niveles deben estudiar concienzudamente, publicitar vigorosamente e implementar resueltamente el "Reglamento" para promover el trabajo de auditoría a un nuevo nivel. Creemos preliminarmente que el sistema de auditoría actual debe hacer un buen trabajo en el estudio e implementación del "Reglamento": primero, fortalecer efectivamente la capacitación para que todos los auditores puedan comprender profundamente la intención legislativa del "Reglamento" lo antes posible y dominar su contenido. de manera competente, a fin de servir mejor en la aplicación de la ley de auditoría y sentar las bases para la aplicación efectiva del Reglamento. En marzo de 2005, la Oficina de Auditoría celebrará una reunión de orientación para el estudio sobre el "Reglamento". Los destinatarios de la capacitación son los directores de las divisiones de asuntos jurídicos de diversas unidades del ministerio y de los organismos provinciales de auditoría. En segundo lugar, las agencias de auditoría en todos los niveles deberían aprovechar la promulgación e implementación de los Reglamentos como una oportunidad para aumentar aún más los esfuerzos de aplicación de la ley en materia de auditoría, estandarizar los comportamientos de aplicación de la ley en materia de auditoría, garantizar que se cumplan las leyes, que se investiguen las infracciones y que la aplicación de la ley sea estricta. , y la calidad del trabajo de auditoría debe mejorarse y nivelarse de manera efectiva. El tercero es fortalecer la investigación y la investigación, comprender y reflejar rápidamente las nuevas situaciones y los nuevos problemas encontrados en la implementación, promover la implementación efectiva de las regulaciones y hacer mayores contribuciones para mantener el orden financiero, promover la construcción de un gobierno limpio y garantizar un gobierno saludable. desarrollo.
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