¿Qué políticas preferenciales específicas en el impuesto sobre la renta empresarial tienen las empresas de software?
1. Políticas especiales de impuesto sobre la renta preferencial para empresas de software
Según el "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos sobre Ciertas Políticas Preferenciales para el Impuesto sobre la Renta Empresarial" (Caishui [2008] No. 1), las empresas de software y las empresas de fabricación de circuitos integrados pueden disfrutar de los siguientes beneficios: En primer lugar, las empresas de fabricación de software de nueva creación en mi país están exentas del impuesto sobre la renta empresarial en el primer y segundo año. después de la certificación, y el impuesto sobre la renta de las sociedades se reduce a la mitad del tercer al quinto año. En segundo lugar, las empresas clave de fabricación de software dentro del diseño de planificación nacional que no disfruten de exención fiscal ese año deberán pagar un impuesto sobre la renta empresarial a una tasa reducida del 10%. En tercer lugar, los gastos de formación de los empleados de las empresas de producción de software pueden deducirse según la situación real al calcular la renta imponible. Cuarto, las empresas e instituciones compran software. Si se cumplen las condiciones para el reconocimiento de activos fijos o activos intangibles, pueden contabilizarse como activos fijos o activos intangibles. Con la aprobación de la autoridad fiscal competente, el período de depreciación o amortización puede reducirse adecuadamente a un mínimo de 2 años.
Las políticas preferenciales anteriores también se aplican a productoras de animación calificadas.
Dos. Otras políticas preferenciales estipuladas en la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas
Además de las políticas preferenciales estipuladas en Caishui [2008] No. 1, las empresas de software también pueden aplicar otras políticas preferenciales estipuladas en la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas. los más importantes son los tres aspectos siguientes:
(1) Beneficios de la transferencia de tecnología
Los ingresos por transferencia de tecnología de las empresas residentes inferiores a 5 millones de yuanes están exentos del impuesto sobre la renta empresarial; la parte superior a 5 millones de yuanes se grava con la mitad del impuesto sobre la renta.
Cabe señalar que el "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones de política del impuesto sobre la renta de las empresas relativas a la transferencia de tecnología por empresas residentes" (Caishui [2010] Nº 111) limita estrictamente las tecnologías que disfrutan de trato preferencial. El alcance de la transferencia se limita a la transferencia de tecnología patentada, derechos de autor de software informático, derechos de diseño de circuitos integrados, nuevas variedades de plantas, etc., por parte de empresas residentes. Entre ellos, la tecnología patentada solo se refiere a invenciones, modelos de utilidad y diseños que no cambian simplemente la forma de los productos. La transferencia de tecnología solo se refiere a la transferencia de propiedad de tecnología propiedad de empresas residentes o una licencia exclusiva global por más de 5 años ( incluyendo 5 años).
Los ingresos por transferencia de tecnología antes mencionados deben contabilizarse por separado, y la porción que exceda los 5 millones de yuanes se gravará con el impuesto sobre la renta empresarial a una tasa impositiva legal de 25.
(2) Descuento en la superdeducción de gastos de investigación y desarrollo
Si los gastos de I+D incurridos por una empresa en la investigación y desarrollo de nuevas tecnologías, nuevos productos y nuevos procesos no son incluidos en las ganancias y pérdidas del período actual, se deducirán de acuerdo con la normativa. Sobre la base de las deducciones reales, se deducirán los gastos de I + D del 50% si se forman activos intangibles, el 150% del costo del; Los activos intangibles serán amortizados.
Al aplicar este trato preferencial, las empresas deben prestar atención a distinguir entre los gastos de investigación y desarrollo imputados en contabilidad y los gastos de investigación y desarrollo que se pueden deducir de los impuestos, por ejemplo:
1 .RD Sueldos, salarios, dietas y dietas del personal.
De acuerdo con las normas de política fiscal pertinentes, sólo se permiten deducir sueldos, salarios, bonificaciones, asignaciones, subsidios y otros gastos de los empleados que participan directamente en actividades de RD. Por lo tanto, al calcular el alcance de las deducciones, deben excluirse las primas de seguro social, los fondos de previsión de vivienda, las cuotas sociales y otros gastos laborales del personal de RD en servicio.
Además, los empleados que participan directamente en actividades de RD no incluyen a los altos directivos ni a los empleados a tiempo parcial. Incluso los costos laborales del personal externo de RD que pueden contabilizarse como gastos en contabilidad deben excluirse al calcular. la deducción.
2. Honorarios de depreciación y arrendamiento de bienes inmuebles como casas utilizadas específicamente para actividades de RD, así como costos de operación, mantenimiento y reparación de activos fijos relacionados.
Los costes de depreciación, alquiler y mantenimiento de los inmuebles antes mencionados se permiten incluir en los gastos de RD, pero no están incluidos en el ámbito de las deducciones antes de impuestos. Sólo las tarifas de depreciación o alquiler de instrumentos y equipos utilizados específicamente para actividades de RD pueden disfrutar del tratamiento preferencial de las tarifas de RD más deducciones. Los costos de depreciación y arrendamiento de bienes raíces, así como los costos de operación, mantenimiento y reparación de los activos fijos relacionados son generalmente relativamente altos y deben distinguirse estrictamente al calcular.
(3) Trato preferencial para empresas de alta tecnología
Las empresas de alta tecnología que necesiten un apoyo clave del Estado deberán pagar un impuesto sobre la renta empresarial a una tasa reducida del 15%.
Si la empresa de fabricación es una empresa de alta tecnología o una empresa de fabricación de software y cumple con las condiciones preferenciales para la reducción y exención de impuestos regulares, preste atención a la diferencia en las tasas impositivas aplicables.
De acuerdo con el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre una mayor aclaración del alcance de la implementación de las políticas preferenciales del impuesto sobre la renta de las empresas durante el período de transición" (Guo [2010] No. 157) , las empresas residentes son reconocidas como empresas de alta tecnología y cumplen con los requisitos de Las empresas de fabricación de software y las empresas de fabricación de circuitos integrados están sujetas a condiciones preferenciales para reducir a la mitad el impuesto sobre la renta empresarial de forma regular, y pueden elegir 157 donde la tasa del impuesto sobre la renta aplicable a los residentes empresas es aplicable a empresas de alta tecnología.