¿Qué incentivos fiscales están disponibles para la conservación de energía y la reducción de emisiones?
1. Políticas fiscales preferenciales para participar en proyectos calificados de protección ambiental, ahorro de energía y ahorro de agua.
Participar en el tratamiento público calificado de aguas residuales, eliminación pública de basura, desarrollo integral y utilización de tecnologías de biogás, ahorro de energía y reducción de emisiones. Las empresas que participan en proyectos como la transformación y la desalinización de agua de mar están exentas del impuesto sobre la renta empresarial del primer al tercer año y se reducen a la mitad del cuarto al sexto año.
Las empresas que disfruten de esta política preferencial deberán responder al “Aviso de la Comisión Nacional de Desarrollo y Reforma de la República Popular China, el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la Publicación del Catálogo of Corporate Income Tax Preferences for Environmental Protection, Energy and Water Saving Projects (Trial)" (Finanzas e Impuestos [2009] 166), estipula claramente el contenido y las condiciones para incorporar la protección ambiental, la conservación de energía y la conservación del agua en proyectos específicos.
Si una empresa transfiere un proyecto que disfruta de reducción y exención de impuestos según las regulaciones durante el período de reducción y exención de impuestos, el cesionario puede disfrutar del período preferencial de reducción y exención de impuestos a partir de la fecha de la transferencia; se complete después de que expire el período de reducción y exención de impuestos, el cesionario no podrá disfrutar repetidamente de los beneficios de reducción y exención de impuestos del proyecto.
2. Las empresas compran equipos especiales con incentivos fiscales para la protección del medio ambiente, la conservación de energía y agua y la seguridad de la producción.
Las empresas compran y utilizan efectivamente las disposiciones de protección ambiental estipuladas en el "Catálogo preferencial del impuesto sobre la renta de las empresas para equipos especiales para la protección del medio ambiente", el "Catálogo preferencial del impuesto sobre la renta de las empresas para equipos especiales para el ahorro de energía y agua", y "Catálogo preferencial del impuesto sobre la renta empresarial para equipos especiales para producción de seguridad" Para equipos especiales, como equipos especiales para conservación de energía, conservación de agua y producción de seguridad, el 65,438+00% de la inversión en equipos especiales se puede deducir del impuesto a pagar de la empresa por el año; si el impuesto a pagar para el año es menor que el monto del crédito, el monto del crédito se puede trasladar a los siguientes cinco años fiscales.
Para disfrutar de esta política preferencial, las empresas deben cumplir con el "Catálogo de Preferencias en el Impuesto sobre Sociedades para Equipos Especiales para el Ahorro de Energía y Agua (Edición 2008)" y el "Catálogo de Preferencias en el Impuesto sobre Sociedades para Equipo especial para la protección del medio ambiente (edición de 2008)" (Finanzas e impuestos [2008] 115), "Catálogo de preferencias en el impuesto sobre la renta empresarial para equipos especiales para la seguridad de la producción (edición de 2008)" (Finanzas e impuestos
Según al Aviso de la "Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la Implementación del Catálogo de Preferencias en el Impuesto sobre la Renta de Empresas para Equipos Especiales para la Protección Ambiental y el Ahorro de Energía" del Ministerio de Finanzas sobre Cuestiones Relevantes para el Catálogo de Preferencias en el Impuesto sobre la Renta de Empresas para Equipos especiales para el agua y el catálogo de preferencias en el impuesto sobre la renta empresarial para equipos especiales para la producción de seguridad" (Caishui [2008] No. 48), si una empresa los compra y realmente los pone en uso y ha comenzado a disfrutar de un trato fiscal preferencial, será sujeto a una exención fiscal de cinco años a partir de la fecha de compra. Si el equipo especial se transfiere o alquila dentro de un año fiscal, los beneficios del impuesto sobre la renta de las empresas cesarán en el mes en que el equipo especial deje de utilizarse y el cesionario. podrá deducir el 10% de la inversión en equipo especial del impuesto sobre la renta de las empresas pagadero en ese año. Si el impuesto a pagar para el año en curso es menor que el monto del crédito, el monto del crédito se puede trasladar a los cinco años fiscales siguientes;
3. Políticas preferenciales fiscales para la utilización integral de recursos
Las empresas solicitarán por “Utilización Integral de Recursos” los ingresos derivados de la utilización de los recursos especificados en el Catálogo del Impuesto sobre la Renta de Empresas. Las preferencias como materias primas principales y productos de producción que cumplan con los estándares nacionales y relacionados con la industria que no estén restringidos o prohibidos por el estado se incluirán en el ingreso total a una tasa impositiva reducida del 90%. Para disfrutar de esta política preferencial, las empresas deben cumplir con el "Catálogo preferencial del impuesto sobre la renta empresarial para la utilización integral de recursos (edición de 2008)" (Caishui [2008] No. 117), utilizar de manera integral recursos minerales simbióticos y asociados, aguas residuales (líquidos) y gases residuales. , Productos y tecnologías producidos a partir de residuos y recursos renovables. La proporción de recursos enumerados en el catálogo con respecto a las materias primas del producto deberá cumplir con las normas técnicas especificadas en el catálogo. 4. Las empresas de servicios de ahorro de energía implementan proyectos de gestión de energía por contrato. >
Según el Ministerio de Finanzas y el Aviso Nacional de la Administración Estatal de Impuestos sobre la Promoción del Desarrollo de la Industria de Servicios de Ahorro de Energía sobre las políticas del Impuesto al Valor Agregado, el Impuesto Comercial y el Impuesto sobre la Renta Corporativa (Caishui [ 2010] No. 110), las empresas de servicios de ahorro de energía que implementan proyectos de gestión de energía por contrato pueden disfrutar de las siguientes políticas preferenciales en impuestos comerciales y en impuestos sobre la renta corporativa:
(1)Impuesto comercial
El Los ingresos imponibles del impuesto comercial obtenidos por empresas calificadas de servicios de ahorro de energía a partir de la implementación de proyectos de gestión de energía por contrato están temporalmente exentos del impuesto comercial.
(2) Impuesto sobre Sociedades
Si las empresas cualificadas de servicios de ahorro energético implementan proyectos de gestión energética por contrato y cumplen con las disposiciones pertinentes de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, estarán exentas del impuesto sobre la renta de las sociedades del primer al tercer año, el impuesto sobre la renta de las sociedades se aplica a la mitad del tipo legal del 25% del cuarto al sexto año.
Para las empresas de servicios de ahorro de energía calificadas y las empresas que utilizan energía que firman contratos de distribución de beneficios de ahorro de energía con ellas, el tratamiento del impuesto sobre la renta corporativo de los activos relacionados con proyectos de gestión de energía por contrato se implementará de acuerdo con el siguientes regulaciones:
1. Las tarifas razonables realmente pagadas por las empresas que utilizan energía a las empresas de servicios de ahorro de energía de acuerdo con los contratos de gestión de energía se pueden deducir al calcular la renta imponible para el período actual, las tarifas de servicio y los precios de los activos. ya no se distinguirán para el tratamiento fiscal;
2. Después de la expiración del contrato de gestión de energía, los activos transferidos por la empresa de servicios de ahorro de energía a la empresa consumidora de energía debido a la implementación del contrato El proyecto de gestión de energía se gravará de acuerdo con la depreciación o amortización de los activos vencidos. La base de cálculo del impuesto proviene de la empresa de servicios de ahorro de energía que acepta activos relevantes también se gravará de acuerdo con los activos cuya depreciación o amortización. ha expirado;
3. Después de la expiración del contrato de gestión de energía, la empresa de servicios de ahorro de energía y la empresa usuaria de energía se harán cargo de la propiedad de los activos correspondientes en el momento de la transferencia. El precio pagado por la empresa que utiliza energía ya no se incluirá en los ingresos de la empresa de servicios de ahorro de energía. Para disfrutar de políticas preferenciales en el impuesto empresarial y el impuesto sobre la renta de las sociedades, las empresas de servicios de ahorro de energía deben cumplir las condiciones estipuladas en Finanzas e Impuestos [2065 438+00] N° 110.