¿Qué temas contables deberían utilizarse en la industria naviera?

El 1 de enero de 2008, las filiales de China Shipbuilding Industry Corporation implementaron nuevas normas contables. Existen algunos problemas en la implementación de las normas contables del impuesto sobre la renta por parte de las compañías navieras, que afectan directamente la relevancia, precisión y coherencia de la información contable divulgada por las compañías navieras.

En primer lugar, la falta de conocimientos relevantes entre los contadores de las empresas de construcción naval afecta el dominio de la terminología estándar.

En primer lugar, para comprender correctamente las normas, es necesario comprender la historia del desarrollo de las normas del impuesto sobre la renta nacionales y extranjeras. La historia del desarrollo de las normas contables del impuesto sobre la renta en el extranjero. El Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad emitió el "Proyecto de exposición para la contabilidad del impuesto sobre la renta" (E33) en 1989, recomendando el uso del método de deuda del estado de resultados. En 1994, se promulgó nuevamente el "Borrador de Contabilidad del Impuesto sobre la Renta" (E49), que prohibía el uso del método diferido y exigía el uso del método de deuda del balance. Las normas contables del impuesto sobre la renta se publicaron oficialmente en 1996. En 1986, la Junta de Normas de Contabilidad de EE. UU. (APB) emitió el Proyecto de Norma de Contabilidad del Impuesto sobre la Renta y, en octubre de 1992, se finalizó el Anuncio No. 109, reemplazando el método diferido por el método de deuda. La historia del desarrollo de las normas contables del impuesto sobre la renta nacional. En 1994, el Ministerio de Hacienda emitió las "Disposiciones provisionales sobre el tratamiento contable del impuesto sobre la renta de las empresas", que estipulan que las diferencias permanentes y las diferencias temporales se tratarán utilizando el método del impuesto a pagar y el método contable del impacto fiscal, respectivamente, entre los que se encuentran los impuestos diferidos. El método y el método de la deuda se pueden utilizar arbitrariamente. En 1995, se publicaron las "Normas de contabilidad para empresas comerciales: impuesto sobre la renta (borrador para comentarios)". Hay pocas diferencias temporales involucradas y están estrictamente controladas por las leyes fiscales. En febrero de 2006 se emitió la "Norma de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 18 - Impuesto a la Renta", adoptando de manera uniforme el método de deuda del balance. Sólo comprendiendo la historia del desarrollo de las normas de contabilidad del impuesto sobre la renta y comprendiendo correctamente las tendencias de desarrollo de las normas del impuesto sobre la renta podremos implementar mejor el espíritu de las nuevas normas.

En segundo lugar, los principios operativos precisos deben comprender la connotación de los términos relacionados con el impuesto sobre la renta. La contabilidad del impuesto sobre la renta es la teoría y el método contable que estudia cómo abordar la diferencia entre las ganancias contables antes de impuestos calculadas de acuerdo con las normas contables y la renta imponible calculada de acuerdo con las leyes tributarias. Los métodos de contabilidad del impuesto sobre la renta se dividen en método de impuesto a pagar y método de contabilidad de impacto fiscal. El método de contabilidad del impacto fiscal se divide a su vez en el método de la deuda y el método de la deuda diferida se divide a su vez en el método de la deuda del estado de resultados y el método de la deuda del balance. El método de la deuda del balance incorpora de manera relativamente completa el concepto de activos y pasivos e implementa la definición de activos y pasivos en la contabilidad del impuesto sobre la renta. Las normas introducen términos relevantes, como base imponible del activo, base imponible del pasivo, diferencias temporarias imponibles, diferencias temporarias deducibles, etc. Algunos contadores de las empresas navieras carecen de conocimientos pertinentes y tienen dificultades para comprender la terminología. Sin embargo, cabe señalar que el cálculo de las diferencias temporarias involucra partidas que figuran en el balance general, y las partidas que figuran en el estado de pérdidas y ganancias no pueden utilizarse como base para determinar las diferencias temporarias; el importe deducible antes de impuestos en el período futuro "Futuro" como palabra clave es un requisito previo para confirmar la base para el cálculo del impuesto al activo. Al mismo tiempo, los métodos de cálculo de la base fiscal de los activos y la base fiscal de los pasivos son diferentes. Las diferencias temporarias imponibles y los pasivos por impuesto a la renta diferido, las diferencias temporarias deducibles y los activos por impuesto a la renta diferido están en una correspondencia uno a uno; y la correspondencia cruzada no puede ocurrir; las diferencias temporales deben ser diferencias temporales, pero las diferencias temporales no siempre son diferencias temporales, como las diferencias temporales causadas por la compensación de pérdidas.

En segundo lugar, los procedimientos de cálculo del impuesto sobre la renta diferido y los métodos de divulgación de información relacionados no se comprenden completamente.

El primero implica la comparación de las normas contables y las leyes del impuesto sobre la renta. Compare las partidas de activos y pasivos del balance reconocidas según las normas contables una por una con los montos reconocidos según las leyes tributarias, es decir, compare el valor en libros con la base imponible, y la diferencia es una diferencia temporaria. Cabe señalar que el valor en libros aquí es el valor neto excluyendo depreciaciones, deterioros, etc., si el valor en libros de los activos es menor que la base imponible, es una diferencia temporaria deducible, y si es mayor que la base imponible; , es una diferencia temporaria imponible; el valor en libros de los pasivos es menor que la base imponible. Es una diferencia temporaria imponible, y el monto mayor que ese es una diferencia temporaria deducible. Al mismo tiempo, las fórmulas para calcular la base imponible de activos y pasivos son diferentes.

El segundo implica la comparación con el saldo del impuesto a la renta diferido al inicio del período. De acuerdo con las diferencias temporarias imponibles y las diferencias temporarias deducibles, se reconocen los pasivos por impuesto a la renta diferido y los activos por impuesto a la renta diferido, y se comparan con los pasivos por impuesto a la renta diferido inicial y los activos por impuesto a la renta diferido inicial. La diferencia determina si debe reconocerse o transferirse. en el período actual. Esta información de datos afecta directamente la divulgación de las partidas pasivas por impuesto a la renta diferido y las partidas activas por impuesto a la renta diferido en el balance, y es un pasivo no corriente y un activo no corriente.

El tercero implica la comparación de los activos y pasivos por impuestos a la renta diferidos.

Los pasivos por impuesto a la renta diferido reconocidos o revertidos en el período actual se comparan con los activos por impuesto a la renta diferido, y la información de sus datos afecta directamente la revelación de las partidas de gasto por impuesto a la renta en el estado de resultados. La información de la partida de gasto por impuesto a la renta en el estado de resultados no solo proviene de esta. Esta información de datos es solo la parte diferida de la partida de gasto por impuesto a la renta en el estado de resultados. Al mismo tiempo, el impacto de los gastos por impuesto a la renta en el corriente. También se tomará en consideración el plazo para revelarlo en su totalidad. Cualquier reversión u omisión de la orden correspondiente provocará errores en la información generada.

En tercer lugar, existen problemas en el funcionamiento real de algunas disposiciones de las directrices del impuesto sobre la renta.

En las nuevas normas, las normas contables del impuesto sobre la renta adoptan uniformemente el método del pasivo del balance. Este método se centra en las diferencias temporarias y puede calcular directamente el saldo de los pasivos por impuesto a la renta diferido y los activos por impuesto a la renta diferido, reflejando su impacto en el futuro. Sin embargo, también existen deficiencias en la operación específica. Por ejemplo, los factores que causan diferencias temporarias en los activos fijos incluyen diferentes tiempos de depreciación, diferentes años de depreciación y diferentes métodos de depreciación. Calcular las diferencias temporarias en los activos fijos de una empresa en función de diferentes factores en la fecha del balance es una carga de trabajo muy pesada. Además, existen otros tipos de activos y pasivos que deben calcularse. Es imposible para las compañías navieras reconocer los activos fijos uno por uno, ya sea en la primera fecha de implementación de las normas contables del impuesto sobre la renta o en cada fecha del balance, y también es necesario considerar la divulgación de información. Al mismo tiempo, también brinda oportunidades para que algunas empresas revelen selectivamente información y manipulen los gastos y ganancias del impuesto sobre la renta. Este fenómeno también existe en otras industrias.

En cuarto lugar, las compañías navieras no manejan la contabilidad del impuesto especial sobre la renta de manera estandarizada.

El primero es el procesamiento comercial especial de diferencias temporarias debidas a factores no temporales. Bajo el método de deuda del balance general, si se trata de una diferencia temporaria que no es un factor de tiempo, las partidas relacionadas se incluyen directamente en el patrimonio del propietario en el mismo o en diferentes períodos, y el impuesto a la renta corriente y el impuesto a la renta diferido también se incluyen en patrimonio del propietario y no se reflejan en el estado de resultados. Si la empresa mantiene activos financieros vendibles, las ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable reconocidos al final del período se incluyen en la reserva de capital, el impacto en el impuesto a la renta del reconocimiento de las diferencias temporarias imponibles también se incluye en la reserva de capital y no; constituyen gastos por impuesto a la renta diferido en el estado de pérdidas y ganancias. Además, la presentación errónea da como resultado divulgaciones inexactas.

En segundo lugar, no se reconoce ningún tratamiento comercial especial a los activos y pasivos por impuestos a la renta diferidos. Tratamiento empresarial especial de los impuestos sobre la renta diferidos sobre el fondo de comercio en fusiones libres de impuestos. En la fusión de empresas que no están bajo control común, si el costo de la fusión de la empresa es mayor que el valor razonable de los activos netos identificables de la adquirida obtenidos de la fusión, la plusvalía se reconocerá de acuerdo con las normas contables. Si se cumplen las condiciones para una fusión libre de impuestos, no se reconocerán efectos del impuesto a la renta diferido relacionados con la plusvalía. No se reconocen tratamientos comerciales especiales distintos de las combinaciones de negocios. La ocurrencia de transacciones o eventos no afectará las ganancias contables ni la renta imponible, se relaciona con inversiones en subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos, y se cumplen al mismo tiempo las dos condiciones siguientes, es decir, la empresa inversora puede controlar la misma; momento de reversión de las diferencias temporarias, si es probable que la diferencia temporaria no se revierta en el futuro previsible, los pasivos por impuesto a la renta diferido y los activos por impuesto a la renta diferido no se reconocerán.

El tercero es el tratamiento de las diferencias temporarias de partidas no reflejadas en el balance. Las diferencias temporarias no se reconocen como partidas del balance. Ciertas transacciones o eventos ocurren que no cumplen con las condiciones para el reconocimiento de activos y pasivos y no se reflejan como activos o pasivos en el balance general. Sin embargo, la base fiscal puede determinarse de acuerdo con las leyes fiscales y las diferencias temporarias deben reconocerse. Por ejemplo, los gastos de preparación incurridos antes de que la empresa comience las actividades normales de producción y operación se incluirán en las pérdidas y ganancias corrientes cuando se incurran y no se reflejarán como partidas de activo, la ley tributaria estipula que se considerarán gastos diferidos a largo plazo; se amortizará en cuotas a partir del mes siguiente a aquel en que se produzca el gasto, y el número de años no será inferior a 3. Así fue en 2006. Diferencias temporarias derivadas de pérdidas deducibles y créditos fiscales. Según la ley tributaria, las pérdidas no realizadas y los créditos tributarios pueden trasladarse a años futuros, lo que puede reducir la renta imponible en períodos futuros, y el tratamiento contable se trata como diferencias temporarias deducibles.

En quinto lugar, problemas y sugerencias en la implementación de las normas del impuesto sobre la renta de las empresas navales.

En primer lugar, las empresas navieras deben establecer un libro de registro para la contabilidad del impuesto sobre la renta diferido. Las empresas deben establecer un registro de pasivos por impuestos a la renta diferidos y disposición de activos. El tratamiento del impuesto a la renta diferido se ve afectado por el tiempo de reversión de las diferencias temporarias. Para algunos activos de capital, como activos fijos, activos intangibles y otros activos a largo plazo, las diferencias temporarias no pueden revertirse hasta dentro de 10 o incluso 20 años. El lapso de tiempo es grande, varias situaciones pueden cambiar durante el período y los cambios de personal son inevitables. El registro detallado de varios asuntos específicos, como el momento en que ocurre el impuesto sobre la renta diferido, las razones de las diferencias, el saldo y el período esperado. la cancelación, el monto que se ha cancelado, etc., se incluyen en el registro. Ayuda a los contadores en cada período a manejar continuamente los negocios relacionados con el impuesto sobre la renta y garantizar la coherencia de la información contable.

En segundo lugar, la formulación de políticas macro debe considerar las limitaciones de los datos divulgados en los informes contables. Al formular políticas fiscales y monetarias, los departamentos gubernamentales nacionales deben descartar el impacto que algunas empresas no han implementado completamente las 38 normas contables en los datos de los informes contables; algunas empresas utilizan las mismas normas contables pero solo algunas empresas las implementan de acuerdo con las nuevas normas; y algunas empresas están sujetas a normas contables diferentes. Esta situación todavía se maneja a la antigua usanza. Se recomienda que los datos de los informes contables de las empresas que cotizan en bolsa se consideren durante al menos tres años, y que las empresas estatales grandes y medianas se consideren durante al menos cinco años y que las empresas privadas se extiendan adecuadamente; De lo contrario, las políticas económicas formuladas pueden ser incompatibles con el desarrollo económico real.

El tercero es centrarse en la formación y supervisión de la capacidad de aprendizaje del personal contable de las compañías navieras. En el examen de título profesional contable que realiza el Ministerio de Finanzas cada año, se pueden agregar adecuadamente algunas preguntas de conocimientos teóricos para promover que los contadores aprendan continuamente nuevos conocimientos, mejoren el cultivo teórico de los contadores corporativos y garanticen que puedan llevar a cabo correctamente la contabilidad diaria. la base de un dominio y comprensión fluidos de las nuevas normas, preparar informes financieros y mejorar la relevancia y precisión de la información contable. Al mismo tiempo, se orienta y anima a los contadores a estudiar y estudiar en su tiempo libre para actualizar sus conocimientos de manera oportuna.

El cuarto es potenciar la pertinencia de la formación sobre nuevas normas contables para las empresas navieras. La capacitación sobre las nuevas normas contables para el personal contable de las compañías navieras debe realizarse de manera adecuada y el número de capacitaciones formales no debe centrarse únicamente en. Durante la explicación y la capacitación, es necesario comparar el antiguo tratamiento contable del impuesto sobre la renta con el nuevo tratamiento estándar contable del impuesto sobre la renta, centrarse en los cambios en la formación y prestar atención a la conexión de las operaciones. Al mismo tiempo, brindaremos una explicación y estudio en profundidad de algunos conceptos y métodos de procesamiento nuevos, y fortaleceremos la orientación y ayuda para la operación real del personal contable.