¿Qué información debe revelarse en los informes de contabilidad financiera?
1. Información sobre el capital intelectual
El elemento más básico, importante y central de la economía del conocimiento es el conocimiento. En el futuro, la competencia entre empresas ya no será puramente sobre riqueza material y tamaño de la empresa, sino una competencia integral en términos de calidad y cantidad de capital intelectual. Las limitaciones de la información financiera actual, que se centra en activos físicos como inventarios, maquinaria y equipo, se han vuelto cada vez más obvias. Esto se refleja principalmente en la correlación debilitada entre el valor de los activos físicos y la capacidad de la empresa para crear flujos de efectivo futuros. incluso el debilitamiento de la correlación con el valor de mercado actual de la empresa. Dado que el capital intelectual desempeña un papel importante en la supervivencia y el desarrollo de las empresas, los informes financieros deben reflejar información sobre el capital intelectual. La información sobre el capital intelectual incluye principalmente información sobre activos intangibles corporativos, información sobre capital humano e información sobre recursos humanos. Los activos intangibles de una empresa se refieren a los derechos de propiedad intelectual, tecnologías avanzadas, patentes, valor de marca y fondo de comercio propiedad de la empresa. Si no se puede medir e incluir con precisión en los estados financieros, la información relevante debe revelarse por otros medios. Los informes financieros tradicionales no reflejan el valor de los recursos humanos o del capital humano, subestimando así los activos totales de la empresa e ignorando la contribución económica de los trabajadores a la empresa. Por lo tanto, los informes financieros futuros deben revelar y divulgar plenamente los recursos humanos, un activo muy importante de la empresa, y sus intereses y gastos relacionados. Para resolver el problema de la divulgación de información sobre recursos humanos, no sólo es difícil estudiar en profundidad la teoría y los métodos de medición de los recursos humanos, sino también involucrar aún más el reconocimiento del capital humano y la consiguiente distribución de beneficios.
Dos. Información sobre ingresos y riesgos generada por instrumentos financieros derivados
La comprensión de un país sobre la verdadera contribución de las empresas a la sociedad es propicia para la formulación científica de medidas de macrocontrol y promoción del desarrollo económico. Con la innovación financiera, los tipos de instrumentos financieros derivados, como futuros y opciones, aumentan día a día. En los últimos años, algunos bancos y compañías de valores han lanzado una serie de nuevos derivados "combinados", como "cap, garantía", "mejorados", "opciones de swap" y "intercambios de futuros de rango de tipos de cambio". Estos instrumentos financieros derivados pueden provocar cambios drásticos en la situación financiera y la rentabilidad futuras de una empresa. No revelar los riesgos de dichos instrumentos financieros derivados planteará riesgos potenciales para los usuarios de los informes financieros, quienes probablemente cometan errores en inversiones y crédito. Aunque el mercado de capitales de mi país no está maduro en esta etapa, los instrumentos financieros derivados son raros y el impacto en las empresas no es grande, la investigación en esta área debe iniciarse lo antes posible para cooperar con el desarrollo y la mejora del mercado de capitales de mi país. . Reflejar la cantidad, el valor, el riesgo y la posibilidad de ingresos futuros de los instrumentos financieros derivados de una empresa será uno de los contenidos importantes reflejados en el informe financiero.
Tres. Información sobre dilución del capital de los accionistas
Con el desarrollo del mercado de valores, los accionistas están muy preocupados por el valor de mercado de las acciones. Dado que el valor contable de las acciones de una empresa a menudo difiere mucho del valor de mercado de las acciones, y el valor de mercado de las acciones es mayor que el valor contable de las acciones (esta situación es particularmente obvia en el mercado de acciones A de China), esto brinda a los operadores de la compañía la oportunidad de aumentar sus ganancias a través del intercambio de acciones. Por ejemplo, si una empresa emite bonos convertibles, puede reducir el interés del bono bajando el precio de conversión. Los gastos por intereses reducidos debido a tasas de interés más bajas se convertirán en ganancias corporativas y aumentarán las ganancias corporativas. Por otro lado, la diferencia entre el precio de conversión de las acciones y el precio de mercado de las acciones provocará que el capital contable original se diluya, provocando que los accionistas originales sufran pérdidas. Por lo tanto, el aumento de las ganancias de la empresa se basa en la dilución del capital contable original. Si esto es beneficioso o no, no se refleja en la contabilidad financiera actual. Solo refleja el aumento de las ganancias debido a la reducción de los gastos por intereses y excluye la contabilización de la dilución del capital contable original. Esto inevitablemente inducirá a error a los inversores a afirmar la emisión de bonos convertibles por parte de la empresa, lo que facilitará la toma de decisiones. son perjudiciales para sus propios intereses económicos. Por tanto, es necesario mejorar la información financiera en este ámbito y proporcionar información sobre la dilución del capital contable.
IV.Información del resultado integral de la empresa
Los ingresos contables se refieren a la diferencia entre los ingresos realizados y los gastos correspondientes de las transacciones durante el período sobre el que se informa de la empresa, y su reconocimiento debe seguir el principio de realización.
Los ingresos tradicionales no reconocen los ingresos no realizados debido a cambios en los precios de mercado o los precios esperados, lo que hace que el estado de resultados no pueda reflejar verdaderamente todos los ingresos de la empresa para el período actual y el valor agregado no realizado se coloca fuera del cálculo de los ingresos, lo que dificulta el cálculo de los ingresos; carecen de coherencia lógica, lo que da como resultado una proporción incorrecta de los ingresos y costos relacionados de la venta posterior de activos.
Cuando las actividades económicas son relativamente simples y los valores de las monedas cambian poco, no hay mucha diferencia entre los ingresos contables tradicionales y los ingresos integrales. Los usuarios de los informes financieros pueden utilizar los ingresos tradicionales para tomar decisiones más correctas. Sin embargo, con la complejidad de las actividades económicas y los frecuentes cambios en los valores de las monedas, la brecha entre los dos tipos de ingresos mencionados se está ampliando cada vez más. De esta forma, si se utilizan los ingresos contables tradicionales como base para la toma de decisiones, es posible tomar decisiones equivocadas. El ingreso integral se define como el aumento o disminución en el patrimonio de una entidad (activos netos) durante el período sobre el que se informa por cualquier causa distinta de las transacciones con los propietarios (inversiones de accionistas y distribuciones de dividendos). Por lo tanto, el resultado integral debe dividirse en dos partes: ingreso neto reconocido y realizado y otras ganancias y pérdidas reconocidas pero no realizadas, como el superávit de revaluación de propiedades no realizadas y las ganancias (pérdidas) de inversiones comerciales no realizadas.
En mi país, la divulgación corporativa del resultado integral tiene un significado práctico importante porque: (1) El valor de mercado de los activos en nuestro país cambia mucho y el valor real de los activos en manos de algunas empresas, especialmente las empresas antiguas. , es diferente del valor en libros de los activos contables Muy grande. Esta diferencia debe ser una ganancia o pérdida esperada. Revelarlo puede reflejar de manera más completa y verdadera los ingresos de la empresa, lo que resulta beneficioso para la toma de decisiones de inversores y prestamistas. (2) Puede frenar eficazmente la manipulación de las ganancias corporativas. Convertir ganancias y pérdidas no reconocidas en ganancias y pérdidas actuales mediante la sustitución de activos y otros métodos es el método más común de manipulación de ganancias. Si se adopta la presentación de informes integrales de ingresos, esta posibilidad de manipulación de ganancias puede eliminarse fundamentalmente, haciendo así que la información contable sea más realista. El informe de desempeño completo es un contenido muy importante para las empresas, especialmente las que cotizan en bolsa. Puede aprender de la experiencia extranjera avanzada y elegir los siguientes métodos de procesamiento: (1) ampliar el estado de resultados para incluir todos los elementos del desempeño financiero; (2) preparar un estado de resultados integral por separado como complemento del estado de resultados tradicional (3) combinar el estado de cambios en el patrimonio,* * *Todos los componentes del resultado integral se presentan juntos.
Verbo (abreviatura de verbo) información sobre las contribuciones corporativas a la sociedad
Actualmente, los principales destinatarios de los informes financieros corporativos son los inversores y acreedores, y el contenido divulgado está relacionado principalmente con los inversores. y acreedores. decisiones de inversión y crédito relacionadas con la rentabilidad y la situación financiera. Estos informes no pueden reflejar la verdadera contribución de las empresas a la sociedad, es decir, el valor añadido o el valor añadido aportado por las empresas, y mucho menos la distribución de las contribuciones. En la economía política cada vez más democratizada de hoy, las deficiencias de la información financiera tradicional se han vuelto cada vez más prominentes. La posición dominante del capital monetario se está debilitando gradualmente, mientras que la proporción de contribución del capital humano y del capital intelectual está aumentando, lo que requiere informes financieros para atender a estos usuarios de la información. La tendencia de democratización política y económica requiere que los gobernantes del capital monetario anuncien la contribución de las empresas a la sociedad y la distribución de contribuciones para facilitar la supervisión social de las empresas. Dar a conocer la verdadera contribución de las empresas a la sociedad y su distribución ayudará a coordinar la relación entre el trabajo y el capital, los diversos proveedores de capital, las empresas, la sociedad y el gobierno, desempeñando así un papel positivo en la resolución de conflictos en la distribución de intereses y aumentando la sinergia de intereses. creación. Por lo tanto, los países de todo el mundo consideran el estado de valor agregado como el cuarto estado contable después del balance, el estado de resultados y el estado de flujo de efectivo. Nuestro país debe prestar mucha atención a la investigación sobre la teoría de la "declaración de valor agregado" y su método de preparación, emitir normas pertinentes e incorporar la "declaración de valor agregado" en el sistema de información financiera de nuestro país lo antes posible.
6. Consumo empresarial de recursos naturales e información sobre el impacto ambiental
Las empresas no sólo son creadoras de riqueza social, sino también consumidoras de recursos naturales y grandes contaminadoras del medio ambiente. al medio ambiente. Los informes financieros deben revelar información como el consumo de recursos y el impacto de las actividades operativas de la empresa en el medio ambiente natural. Actualmente, existen incentivos considerables para alentar a las empresas a proteger el medio ambiente mediante el control de la contaminación, el uso de recursos renovables, la selección de materiales renovables, el desarrollo de una economía circular y la producción de productos respetuosos con el medio ambiente.
Las investigaciones muestran que el entusiasmo público por la protección del medio ambiente afecta principalmente a las operaciones de las empresas desde los dos aspectos siguientes: por un lado, las empresas pueden sufrir pérdidas directas debido a sus acciones; por ejemplo, pueden verse obligadas legalmente o presumirse que están obligadas a pagar el costo. de compensar las pérdidas ambientales; o cuando causan contaminación, deben pagar impuestos adicionales o sufrir sanciones económicas. Por otro lado, si se percibe que una entidad ha causado contaminación ambiental u otras prácticas poco éticas, seguramente despertará una hostilidad pública considerable, lo que conducirá a una disminución de clientes. Si una entidad tiene una imagen "verde", puede atraer a más clientes, razón por la cual muchos productos ahora se califican como respetuosos con el medio ambiente. Comprender las pérdidas por riesgos ambientales, como los pasivos contingentes, los costos de control de la contaminación y la depreciación de los valores de los activos causadas por factores ambientales, puede ayudar a los inversores, acreedores y administradores a tomar decisiones correctas. El actual informe de contabilidad financiera ignora la divulgación de esta información, que ya no responde a las exigencias de la situación social y económica con crecientes exigencias de protección del medio ambiente y medidas cada vez más estrictas. Por lo tanto, la divulgación de información corporativa sobre el impacto ambiental debe incluirse como parte de una mejor presentación de informes financieros.
Siete. Información de previsión que afecta el valor futuro de la empresa
Con el desarrollo y la mejora del mercado de capitales de China, los inversores y posibles inversores necesitan comprender urgentemente el desarrollo empresarial futuro de la empresa. Al mismo tiempo, debido a la falta de experiencia, tecnología y comprensión de la empresa, los usuarios de los informes no pueden hacer predicciones razonables sobre el estado futuro de la empresa. Las empresas deben proporcionar a los usuarios de los informes financieros información de previsión sobre la tendencia futura del valor de la misma. la empresa. Aunque la información de pronóstico carece de garantía confiable, puede superar la falta de información histórica, mejorar la relevancia de la toma de decisiones y la evaluación del usuario y convertirse en un aspecto importante de la divulgación de información. Actualmente, mi país solo exige que las empresas que cotizan en bolsa publiquen información sobre la previsión de beneficios en folletos y anuncios de cotización. Actualmente, existen diferentes entendimientos y prácticas sobre cómo divulgar información de pronóstico. En teoría, la mejor forma de divulgación es un informe financiero de pronóstico completo, pero en la práctica, es muy difícil e inviable preparar un informe financiero de pronóstico completo y preciso. En la práctica, muchos países de todo el mundo sólo exigen que las empresas que cotizan en bolsa proporcionen datos de previsión de ganancias por acción. Preparar un informe financiero de previsión completo no sólo es técnicamente difícil, sino que, lo que es más importante, no tiene valor práctico. Cuando las personas ven una empresa desde la perspectiva del interés propio, es probable que obtengan valores diferentes debido a sus diferentes actitudes hacia los beneficios y riesgos. En este caso, no es necesario que la empresa prepare informes financieros de previsión completos. La información que revela la tendencia futura del valor de una empresa debe ser lo más detallada posible fuera del balance y predecir cierta información relacionada con el valor futuro de la empresa, incluidas las perspectivas de desarrollo empresarial, las previsiones de rentabilidad, la planificación a largo plazo de la dirección y las oportunidades que enfrenta la empresa. empresa e información sobre las condiciones internas de la empresa y el entorno externo en términos de riesgos, inversiones corporativas, cuotas de mercado de productos, etc., proporcionando así servicios de información útiles para los usuarios de informes financieros para predecir las tendencias futuras del valor de la empresa. Por supuesto, el suministro de información de pronóstico también debe centrarse en los costos y beneficios, fortalecer la estandarización y la supervisión, y mejorar su estandarización, precisión y puntualidad.
Ocho. Divulgación de otra información no financiera
La divulgación de información no financiera puede ayudar a los usuarios de la información a comprender de manera más integral el pensamiento comercial de la empresa y compensar la falta de información de datos financieros. Esta información generalmente incluye: (1) Información sobre el desempeño comercial, como participación de mercado, satisfacción del cliente, desarrollo de nuevos productos y servicios, etc. (2) Análisis y evaluación por parte de la dirección de la empresa; (3) Información prospectiva, es decir, las oportunidades y riesgos que enfrenta la empresa y los planes del departamento de gestión (4) Accionistas y personal clave de la dirección; Información general, incluidas las operaciones comerciales de la empresa, el alcance y el contenido de los activos, las partes relacionadas, los principales competidores, los objetivos de desarrollo, etc. La divulgación de información no financiera favorece que los usuarios de la información contable realicen un análisis y una evaluación integrales de la empresa y un juicio sobre las perspectivas de la empresa. Las divulgaciones no financieras son flexibles y pueden describirse en forma de texto o datos en notas a los estados financieros, folletos e informes financieros anuales.