En el tratamiento contable de las pérdidas de inventario de materia prima, ¿es necesario transferir el monto de los insumos pagaderos con el impuesto al valor agregado?
1 Si se trata de una pequeña empresa contribuyente, el importe del impuesto soportado a pagar por. No es necesario transferir el IVA;
2. Si se trata de una empresa de contribuyente general, hay dos situaciones:
(1) Si las materias primas se encuentran en pérdidas de inventario normales. , no es necesario transferir el impuesto sobre el valor añadido soportado a pagar;
(2) Si las materias primas sufren una pérdida anormal, el IVA soportado a pagar debe transferirse;
3. Asientos del IVA soportado a pagar:
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Antes de la aprobación:
Débito: Ganancias y pérdidas de bienes a enajenar
Préstamo: Materias primas
Impuestos a pagar - IVA a pagar (impuesto soportado redirigido)
Después de la aprobación:
Débito: Comisión de gestión
Préstamo : Ganancias y pérdidas de bienes a enajenar
Entradas y salidas de materias primas Tratamiento contable: Algunas empresas económicas pueden involucrar partidas imponibles y partidas no imponibles, algunas empresas económicas no reconocen ingresos de acuerdo con los requisitos contables y; pueden transferirse según el costo, pero la ley tributaria exige que se traten como ventas y que se calcule y pague el impuesto al valor agregado.
Por lo tanto, en contabilidad, el impuesto al valor agregado involucrado en estos negocios económicos a menudo se confunde fácilmente con los límites entre el impuesto soportado y el impuesto repercutido.
En primer lugar, no habrá deducciones.
1. Si los materiales se compran en el exterior, se puede determinar que no se puede deducir el impuesto soportado. Por ejemplo, los activos fijos y los materiales adquiridos se utilizan directamente para proyectos libres de impuestos, proyectos no sujetos a impuestos o se utilizan directamente para el bienestar colectivo, el consumo personal, etc. Incluso si se obtiene una factura especial con IVA, el impuesto soportado no se puede deducir y debe incluirse en el coste de los materiales adquiridos.
Por ejemplo, la empresa A compra activos fijos y obtiene una factura especial de impuesto al valor agregado. El precio es de 500.000 yuanes, el impuesto soportado es de 85.000 yuanes y la tarifa de embalaje y transporte es de 1.000 yuanes, todo. de los cuales se pagan mediante depósito bancario. El tratamiento contable es el siguiente:
Débito: activos fijos
500000 85000 1000=586000
Préstamo: depósito bancario de 586.000 yuanes.
2. Se puede determinar que el impuesto soportado se puede deducir de los materiales comprados originales, es decir, el impuesto soportado se ha registrado en el "Impuesto a pagar - impuesto al valor agregado (impuesto soportado)" cuenta, pero posteriormente debido a la compra En caso de cambio de uso de los insumos o pérdidas extraordinarias, el IVA originalmente registrado como impuesto soportado y pagado debe transferirse a "construcción en curso", "cuotas sociales a pagar" y "pendiente de procesamiento". "según normativa. Esta parte del impuesto soportado no puede deducirse del impuesto repercutido y sólo puede transferirse como impuesto soportado.
Por ejemplo, el departamento de bienestar de la empresa A recibió un lote de materias primas para la producción con un costo real de 4.000 yuanes; recibió un lote de materias primas para la construcción de activos fijos con un costo real de 4.000 yuanes; 5.000 yuanes. La empresa A es un contribuyente general con una tasa de impuesto al valor agregado de 17. El tratamiento contable es el siguiente:
Debito: fondo de bienestar a pagar
4000 4000×17=4680
Préstamo: materias primas 4000
Impuesto a pagar Tasa - IVA a pagar (impuesto soportado por transferencia) 680
Débito: Construcción en curso.
5000 5000×17=5850
Préstamo: materias primas 5000 yuanes
Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado de transferencia) 850
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Por ejemplo, la empresa A tiene una gran pérdida de materias primas y el costo real es de 7.500 yuanes. La empresa A es un contribuyente general con una tasa de impuesto al valor agregado de 17. El tratamiento contable es el siguiente:
Débito: Pérdidas y excedentes de propiedad pendientes - Pérdidas y excedentes de activos corrientes pendientes 8775
Préstamo: Materias primas 7500
Impuestos a pagar - IVA a pagar (impuesto soportado transferido) 7500×17 = 1275.
Por ejemplo, la empresa A sufrió una gran pérdida de bienes de inventario y su costo real fue de 37.000 yuanes, de los cuales el costo de las materias primas consumidas fue de 20.000 yuanes. La empresa A es un contribuyente general con una tasa de impuesto al valor agregado de 17.
El tratamiento contable es el siguiente:
Débito: Pérdidas y excedentes de bienes pendientes de enajenar - Pérdidas y excedentes de activos corrientes pendientes de enajenar 40400.
Crédito: 37.000 en inventario.
Impuesto a pagar - IVA a pagar (impuesto soportado por transferencia) 20000×17 = 3400
Si el ejemplo anterior se cambia a productos y otros datos permanecen sin cambios, el proceso contable será Sí:
Débito: Pérdidas y Excedentes de Bienes Pendientes - Pérdidas y Excedentes de Activo Circulante Pendiente 40400.
Préstamo: Costo de producción 37.000 yuanes
Impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado de transferencia) 20.000 × 17 = 3.400
II. sobre el tratamiento contable de las mismas ventas
Para algunos negocios considerados ventas, el impuesto al valor agregado debe calcularse y pagarse de acuerdo con las disposiciones de la ley tributaria. Sin embargo, en contabilidad no se tratan como ventas y pueden transferirse al costo. Los tratamientos contables deben adoptar diferentes métodos:
1. Inversión extranjera en materias primas y bienes de inventario
Cuando las empresas invierten en materias primas y bienes de inventario en el extranjero, necesitan emitir valores agregados especiales. facturas de impuestos. Según la ley tributaria Prevé el cálculo y pago del IVA. Si se trata de un producto de consumo sujeto a impuestos, también se debe calcular y pagar el impuesto al consumo.
Por ejemplo, si la empresa A invierte en la empresa B con materias primas o inventario, el costo contable real del inventario de la empresa A es 270 000 yuanes, el valor tasado es 300 000 yuanes y el valor imponible (precio de venta) Son 300.000 yuanes. La empresa b los recibe y los registra como materia prima. La participación que debe poseer la empresa A al registrar la empresa B es igual al monto de la inversión. Las empresas A y B son contribuyentes generales y su tipo de IVA es 17. Entonces:
El tratamiento contable de una determinada empresa es el siguiente:
Débito: inversión de capital a largo plazo - otra inversión de capital
351000
Préstamo: materias primas o El inventario de bienes es de 270.000 yuanes.
Impuestos por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (impuesto repercutido) 300.000×17 = 565.438 0000.
Reserva de Capital - Preparación de Inversiones de Capital
300000-270000=30000
El tratamiento contable de la Empresa B es el siguiente:
Deudor : 300.000 yuanes materias primas
Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado (impuesto soportado) a pagar 51.000
Préstamo: capital desembolsado 351.000.
2. Donar materias primas y bienes de inventario.
Cuando una empresa dona materias primas e inventario a otras empresas nacionales, no está permitido emitir facturas especiales con IVA de acuerdo con las leyes fiscales, pero aún así debe calcular y pagar el IVA. Por lo tanto, el beneficiario no puede obtener el certificado de deducción fiscal, por lo que no se puede deducir el impuesto soportado. Si se aceptan donaciones extranjeras, el comprobante de pago de impuestos obtenido se puede utilizar como comprobante de deducción de impuestos para deducir el impuesto soportado del impuesto repercutido. Si usted es donante de bienes de consumo sujetos a impuestos, también se debe calcular y pagar el impuesto al consumo.
Por ejemplo, la empresa A dona bienes de inventario (bienes de consumo sujetos a impuestos) a la empresa B. El costo contable real de la empresa A es 65 438 08 000 yuanes y el valor imponible (precio de venta) es 20 000 yuanes. La tasa del impuesto al consumo es 10. Una vez que la empresa B lo reciba, lo registrará como materia prima. Suponiendo que la empresa B ya no produzca bienes de consumo sujetos a impuestos, su valor reconocido es de 22.000 yuanes y los gastos de transporte y diversos pagados son de 300 yuanes. Las empresas A y B son contribuyentes generales. Entonces:
El tratamiento contable de una determinada empresa es el siguiente:
Débito: Gastos no operativos 18.000 20.000
×17 20.000×10=23.400
Crédito: Bienes de inventario 18.000
Impuesto por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (impuesto repercutido) 20.000 × 17 = 3.400.
Impuestos por pagar - impuesto al consumo por pagar
20000×10=2000
El tratamiento contable de la empresa B es el siguiente:
Deudor : materias primas 22300
Crédito: Reserva de Capital - Reserva de activos donados de 22.000.
Depósito bancario 300
3. Los materiales de producción propia y confiados se utilizan para proyectos libres de impuestos o como bienestar colectivo.
Si una empresa utiliza materiales de procesamiento de producción propia o confiados para proyectos libres de impuestos, como proyectos en construcción o como bienestar colectivo, también debe considerarse como ventas, y el impuesto sobre el valor agregado de producción debe calcularse y pagado de acuerdo con la ley tributaria. Si se trata de un producto de consumo sujeto a impuestos, también se debe calcular y pagar el impuesto al consumo.
Por ejemplo, los productos producidos por la empresa A se utilizan para construir activos fijos en construcción. El costo del producto es de 57.000 yuanes y el valor imponible (precio de venta) es de 60.000 yuanes. Si el producto es un producto de consumo sujeto a impuestos, la tasa del impuesto al consumo es 10 y la tasa del impuesto al valor agregado es 17, el tratamiento contable es:
Débito: Construcción en curso 73.200
Crédito: Bienes de inventario 57.000.
Impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido) 60.000 × 17 = 10.200.
Impuestos a pagar - impuesto al consumo a pagar
60000×10= 6000
Si los productos anteriores no son utilizados por proyectos en construcción, sino por el departamento de bienestar social Si utilizado, el tratamiento contable es:
Debito: 73.200 cuotas sociales a pagar.
Crédito: 57.000 artículos en stock.
Impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido) 60.000 × 17 = 10.200.
Impuestos por pagar - impuesto al consumo por pagar
60000×10= 6000
El tratamiento contable de las materias primas con inventario devaluado debe dividirse en dos situaciones: antes del procesamiento , Es un débito a las ganancias y pérdidas de propiedad a procesar una vez aprobadas las materias primas, la cuenta de débito debe dividirse en dos situaciones, aquellas con compensación se incluirán en "otras cuentas por cobrar", las pérdidas netas restantes se incluirán. se incluirán en “gastos no operativos”, y aquellos con errores de medición se incluirán en “otras cuentas por cobrar”. Ingrese “Gastos Administrativos”.
Débito en el procesamiento contable: Impuestos a pagar sobre las materias primas - Impuesto soportado a pagar sobre el impuesto al valor agregado Crédito: Si la empresa administra estrictamente las cuentas por pagar y los efectos por pagar, los artículos de desecho deben contabilizarse por separado, esta parte Los costos se reducen según la cantidad vendible y luego se asignan a productos calificados.
Por favor apóyame aceptando la respuesta.
Para el tratamiento contable de las pérdidas y excedentes de inventario de materia prima, existe una necesidad urgente de realizar tratamientos contables relevantes basados en el detalle del material. 1. Préstamo de material excedente Pan: materias primas - Préstamo de material XX: ganancias y pérdidas patrimoniales pendientes. 2. Préstamo para materiales con pérdidas de inventario: Ganancias y pérdidas de propiedad a procesar: Materias primas - XX materiales. 3. Descubra las razones del exceso de oferta y la pérdida de materiales y realice el procesamiento contable relevante después de la aprobación del líder.
Asientos contables para pérdidas de inventario de materia prima al manejar pérdidas de inventario:
Débito: ganancias y pérdidas de propiedad pendientes de 5.000 yuanes.
Préstamo: 5.000 yuanes para materias primas
Valor residual de recuperación:
Débito: efectivo\depósito bancario 50
Crédito: propiedad pendiente ganancias y pérdidas 50
Obtener compensación del seguro
Débito: Banco 3.500.
Crédito: Ganancias y pérdidas de propiedad pendientes: 3.500
Después de la aprobación de la dirección, la pérdida se tratará como gastos no operativos.
Débito: Gastos no operativos 1.450
Préstamo: Rentas de la propiedad pendientes 1.450.
No sé si las 5.000 materias primas incluyen el impuesto al valor agregado, así que no consideré la cuestión de transferir el impuesto soportado. Las pérdidas anormales de materias primas no se pueden deducir y deben transferirse.
Tratamiento contable de productos terminados y materias primas desechadas (input-output) 1, cuenta "Pérdidas y ganancias de propiedad pendiente", que contabiliza el excedente y el inventario de diversos materiales inmobiliarios identificados por la empresa durante el inventario de propiedad. proceso Pérdidas y daños.
2. La cuenta "gastos no operativos" se refiere a gastos no directamente relacionados con la producción y operación de la empresa, incluyendo pérdidas de inventario de activos fijos, desguaces, daños, pérdidas netas de ventas, no estacionales y Pérdida por paradas sin período de reparación.
Si no se encuentra durante el inventario de la propiedad, utilice directamente la cuenta "gastos no operativos" y registre el motivo en el libro de auditoría.
Chatarras y productos
Gastos no operativos por préstamos
Préstamos de materias primas
Impuestos a pagar - IVA a pagar (impuesto soportado por transferencias)
Préstamo para gastos no operativos
Préstamo de bienes de inventario
Impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado por transferencia)
Si se descubre durante un inventario de propiedad, se utilizará la ganancia o pérdida de la propiedad pendiente.
Débito: Ganancias y pérdidas de propiedad pendientes - Ganancias y pérdidas de activos corrientes pendientes
Préstamo: Materias primas
Impuestos a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar (entrada de transferencia )
Débito: Ganancias y pérdidas de propiedad pendientes - Ganancias y pérdidas de activos circulantes pendientes
Crédito: Impuestos a pagar sobre bienes de inventario - Impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado por transferencia)
Débito: Gastos no operativos
Crédito: Ganancias y pérdidas de propiedad pendientes - Ganancias y pérdidas de activos corrientes pendientes
¿Cómo lidiar con las pérdidas de inventario de materia prima? Débito: Ganancias y pérdidas patrimoniales pendientes. Préstamo: materias primas. Préstamos: Gastos no operativos. Préstamos: Ganancias y pérdidas inmobiliarias pendientes.
El tratamiento contable del IVA de las materias primas se corrige según las cuentas correspondientes.
1. Débito: Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado) azul.
Débito: letra roja de materias primas
2. Débito: letra roja de costo de producción
Préstamo: letra roja de materias primas
3. Préstamo: producto terminado Letra escarlata.
Préstamos: los costos de producción están en rojo
4. Débito: los principales costos del negocio están en rojo.
Crédito: La letra roja de los productos terminados
Considerando los cuatro pasos anteriores: almacenamiento de materia prima, almacenamiento, almacenamiento de producto terminado, almacenamiento de producto terminado, la información relevante se puede modificar según la situación real del sujeto.