¿Cómo se recauda el impuesto empresarial?
Categoría: Gestión empresarial/financiera>> Finanzas y fiscalidad
Descripción del problema:
Industria y comercio
Análisis:
1. Contribuyentes del impuesto comercial
Los contribuyentes del impuesto comercial son unidades e individuos que brindan servicios sujetos a impuestos, transfieren activos intangibles o venden bienes raíces dentro del territorio de la República Popular China.
2. La base para calcular el impuesto comercial
La base para calcular el impuesto comercial es el volumen de negocios de la prestación de servicios sujetos a impuestos, el monto de la transferencia de activos intangibles o el monto de las ventas de bienes inmuebles. , denominados colectivamente volumen de negocios. Es el precio total cobrado por el contribuyente a la otra parte y todos los honorarios obtenidos además del precio, como gastos de gestión, gastos de servicio, fondos, etc.
3. Partidas de impuestos empresariales y tipos impositivos
Partidas de impuestos empresariales y tipos impositivos
Partidas fiscales y tipos impositivos
1. Terreno transporte en la industria del transporte, transporte acuático, transporte aéreo, transporte por tuberías, carga y descarga 3%
2. Construcción, instalación, reparación y decoración de la industria de la construcción y otras operaciones de ingeniería 3%
3. Industria financiera y de seguros 5%
4. Industria de correos y telecomunicaciones 3%
5. Industria de la cultura y el deporte 3%
6. Industria del entretenimiento salas de karaoke, salas de baile, salas de baile OK, cafés musicales, billar, golf, bolos, entretenimiento 5 % -20 %
7. Industria de servicios, industria de agencias, industria hotelera, industria de catering, industria del turismo, almacenamiento industria, industria de arrendamiento, industria de publicidad y otras industrias de servicios 5%
8. Transferencia de activos intangibles, transferencia de derechos de uso de la tierra, tecnología patentada no patentada, derechos de marcas, derechos de autor, fondo de comercio 5%
9. Ventas de bienes inmuebles, ventas de edificios y otros bienes inmuebles 5%
4. Cálculo del impuesto empresarial
Cuando un contribuyente presta servicios sujetos a impuestos, transfiere activos intangibles , o vende bienes inmuebles, el impuesto a pagar se calculará en función del volumen de negocios y del tipo impositivo prescrito. La fórmula para calcular el impuesto a pagar es:
Impuesto a pagar = volumen de negocios × tasa impositiva
El volumen de negocios del contribuyente es la prestación de servicios gravados por parte del contribuyente, la transferencia de activos intangibles o la venta de bienes inmuebles. patrimonio al contribuyente todos los precios y sobreprecios cobrados por la otra parte, excepto en las siguientes circunstancias:
(1) Una empresa de transporte transporta pasajeros o mercancías fuera del país y los transfiere a otras. Empresas de transporte en el extranjero. Cuando se trate de pasajeros o mercancías, el saldo del flete total menos el flete pagado al porteador será el volumen de negocios.
(2) Si una empresa turística organiza un grupo turístico para viajar fuera de la República Popular China y el grupo es recogido por otra empresa turística en el extranjero, la tarifa completa del viaje menos el monto pagado al grupo. -La empresa que toma será El saldo después de los gastos de viaje es el volumen de negocios.
(3) Si el contratista general en la industria de la construcción subcontrata o subcontrata el proyecto a otros, el saldo del monto total del contrato del proyecto menos el precio pagado al subcontratista o al subcontratista será facturación.
(4) Para el negocio de représtamo, el volumen de negocios es el saldo de los intereses del préstamo menos los intereses del préstamo.
(5) Para las operaciones de cambio de divisas, valores y futuros, el volumen de negocios será el saldo del precio de venta menos el precio de compra.
(6) Otras circunstancias que especifique el Ministerio de Hacienda.
5. Beneficios fiscales del impuesto empresarial
El "Reglamento provisional de la República Popular China y el Estado sobre el impuesto empresarial" estipula que los siguientes artículos están exentos del impuesto empresarial:
(1) Guarderías, servicios de crianza, presentaciones matrimoniales y servicios funerarios proporcionados por jardines de infancia, hogares de ancianos e instituciones de bienestar para discapacitados;
(2) Servicios laborales proporcionados por personas con discapacidades;
(3) hospitales, servicios médicos proporcionados por clínicas y otras instituciones médicas;
(4) servicios educativos proporcionados por escuelas y otras instituciones educativas, servicios laborales proporcionados por estudiantes programas de estudio y trabajo;
(5) Agricultura mecánica agrícola, drenaje e irrigación, control de plagas, protección de plantas, seguros agrícolas y ganaderos y servicios de capacitación técnica relacionados, cría y prevención de enfermedades de aves, ganado y animales acuáticos. animales;
(6) Salas conmemorativas, museos, centros culturales, galerías de arte, salas de exposiciones, caligrafía y pintura. Ingresos por entradas de actividades culturales realizadas por hospitales, bibliotecas y unidades de protección de reliquias culturales, e ingresos por entradas de actividades culturales y religiosas realizadas por sitios religiosos. Además de lo dispuesto en el párrafo anterior, los elementos de exención y reducción de impuestos comerciales serán estipulados por el Consejo de Estado. Ninguna región o departamento podrá estipular conceptos de exención o reducción de impuestos.
6. El lugar donde se paga el impuesto empresarial y el momento en que se produce la obligación tributaria
(1) El lugar donde se paga el impuesto empresarial
1. Contribuyentes quienes presten servicios imponibles deberán prestar servicios imponibles a La autoridad fiscal competente en el lugar donde se produzcan los servicios imponibles deberá declarar y pagar impuestos. Los contribuyentes que se dediquen al negocio de transporte deberán declarar y pagar impuestos ante las autoridades fiscales competentes del lugar donde se encuentren sus instituciones.
2. Los contribuyentes que transfieran derechos de uso del suelo deberán declarar y pagar impuestos a las autoridades tributarias competentes en el lugar donde se encuentre el suelo. Los contribuyentes que enajenen otros activos intangibles deberán declarar y pagar impuestos ante las autoridades fiscales competentes donde estén ubicadas sus instituciones.
3. Cuando un contribuyente venda un inmueble, deberá declarar y pagar impuestos a la autoridad fiscal encargada del lugar donde se encuentre el inmueble.
(2) El momento en que ocurre la obligación tributaria por el impuesto comercial El momento en que ocurre la obligación tributaria por el impuesto comercial es el día en que el contribuyente recibe el pago de los ingresos comerciales u obtiene el comprobante para reclamar los ingresos comerciales pago.