Divulgación de información sobre el mercado de valores y cotización falsa
Edite este párrafo (1) Una gran mentira: el incidente de Enron en China
El nombre completo de Yinguangxia Company es Xiaguang (Yinchuan) Industrial Co., Ltd., y su actual La abreviatura de valores es ST Yin Guangxia (000557). Yinguangxia Company, que cotizó en junio de 1994, alguna vez fue conocida como "la acción de primera línea número uno de China" debido a su impresionante desempeño y sus atractivas perspectivas. En agosto de 2001, la revista "Caijing" publicó un artículo "La trampa", que exponía el incidente de los estados financieros ficticios. Según opiniones de expertos, lo que Tianjin Xiaguang exportó a la Chengxin Trading Company de Alemania fue “producción imposible, precios imposibles y productos imposibles”. Con la capacidad de producción del equipo de extracción de Tianjin Xiaguang, incluso si funciona toda la noche, no puede producir la cantidad declarada; el precio de exportación de los productos de extracción de Tianjin Xiaguang es casi ridículo; algunos productos en el contrato de exportación a Alemania no se pueden extraer con carbono supercrítico; equipo de extracción de dióxido en absoluto.
(2) Dudas
(1) El margen de beneficio llega a 46 (en 2000), mientras que los márgenes de beneficio de las empresas que cotizan en bolsa en los sectores de agricultura, materiales medicinales chinos y vino que se elaboran en Shenzhen y Shanghai son muy bajos, menos de 20. (2) Si la situación de las exportaciones informada por Tianjin Xiaguang es cierta, de acuerdo con las disposiciones de las leyes fiscales de mi país, se deberían procesar decenas de millones de reembolsos de impuestos a la exportación, pero no hay ningún elemento de reembolso de impuestos a la exportación en el informe anual. En 2000, el beneficio bruto de la empresa procedente de los ingresos de la producción industrial fue de 543 millones de yuanes. Según el tipo impositivo del 17, la empresa debería pagar al menos 92,31 millones de yuanes en impuesto al valor añadido. Sin embargo, la empresa reveló que el saldo del impuesto sobre el valor añadido a pagar a finales de 2000 era una cifra negativa. No sólo no estaba en mora, sino que no era totalmente deducible. (3) En 2000, los ingresos por ventas y las cuentas por cobrar de la empresa mantuvieron en general un crecimiento sincronizado, y los fondos monetarios totales y las cuentas por cobrar también mantuvieron un crecimiento sincronizado con los préstamos a corto plazo. Teniendo en cuenta que las ventas y la recaudación de fondos de la empresa no fueron ideales ese año, es obvio que la empresa espera mostrar ventas y recaudación de fondos acumulando grandes cantidades de fondos monetarios. (4) Fedelity Trading GmBH, con un valor total de contrato de 6.000 millones de yuanes, sólo se puso en contacto con Yinguangxia a través de una única línea. Se dice que es una tienda centenaria, pero en realidad se trata de una pequeña empresa comercial con un capital social de sólo 654,38 millones de marcos. (5) El volumen de compra de materias primas es grande y todas son de tonelaje redondo. Si compramos miles de toneladas de canela y jengibre a la vez, me temo que toda la fábrica no podrá sostenerla y no se permitirá que personas externas inspeccionen el almacén y la tecnología. (6) La tecnología de extracción a alta temperatura y alta presión consume mucha electricidad, pero la factura de agua y electricidad fue de sólo 200.000 en 1999 y sólo 700.000 en 2000. (7) Todos los datos financieros anteriores a 1998 "desaparecieron" misteriosamente.
(3) Fraude e irregularidades
En mayo de 2002, la Comisión Reguladora de Valores de China tomó una decisión de sanción administrativa sobre Yin. La empresa ha acumulado de 65.438 0.998 a 2006, 5438 0. El beneficio inflado fue de 77.654,38 0.567.000 RMB, de los cuales: el beneficio inflado fue de 65.438 0.776.654,38 0.000 RMB. Las razones principales son las siguientes. En 1999, hubo un aumento inflado de 17.818.600 yuanes, y la pérdida real fue de 5.003.200 yuanes; en 2000, hubo un aumento inflado de 567.047.400 yuanes, y la pérdida real fue de 1.494.0654,38 millones de yuanes en 2001; , hubo un aumento inflado de 8,94 millones de yuanes y la pérdida real fue de 255.764.380 yuanes. La empresa falsificó todos los documentos, desde la compra de materias primas hasta la producción, las ventas y la exportación, incluidos contratos de venta y facturas, giros bancarios, declaraciones aduaneras de exportación y documentos de exención del impuesto sobre la renta. Después de septiembre de 2001, Shenzhen Zhongtianqin, la firma de contabilidad que auditaba la mayoría de los estados financieros de las empresas que cotizaban en bolsa, se disolvió debido al caso de fraude de ganancias de Yinguangxia. El Ministerio de Finanzas también anunció a principios de septiembre que planeaba revocar las calificaciones de contador público certificado de Xu y Xu, revocar las calificaciones de ejercicio de la firma de contabilidad Zhongtianqin y trabajar con la Comisión Reguladora de Valores de China para revocar sus negocios relacionados con valores y futuros; licencias. Al mismo tiempo, la persona a cargo de la firma de contabilidad Zhongtian Qin deberá rendir cuentas.
(4) Línea de montaje falsa
Los registros de la audiencia judicial muestran que el 11 de junio de 1999 se recibió una llamada telefónica de Ding, director financiero, jefe de contabilidad y secretario de la junta directiva. de (Yinchuan) Industrial Co., Ltd., solicitándole que el beneficio por acción fuera de 0,8 yuanes. Dong hizo el cálculo correspondiente y calculó cuántas ganancias necesitaba la empresa de Tianjin. Luego, basándose en esta ganancia, calculó cuánta producción necesitaba Tianjin Xiaguang, cuánto volumen de ventas se necesitaba y cuántas materias primas se necesitaban comprar.
El fraude financiero de 1999 comenzó con la compra de materias primas. Dong Bo creó unidades ficticias como Beijing Ruijie Trading Co., Ltd., Beijing Jingtong Trading Co., Ltd. y el Instituto de Investigación de Tecnología Práctica Beijing Dongfeng, y utilizó estas unidades como proveedores de materias primas para que Tianjin Xiaguang comprara materias primas falsamente. yema de huevo en polvo para la extracción del producto. Jengibre, canela, barriles de envasado de productos, etc. , compró facturas, giros postales, giros bancarios y otros instrumentos en el mercado negro, y falsificó facturas de venta de estas unidades y giros bancarios enviados por Tianjin Xiaguang a estas unidades. Con la compra de materias primas el producto tendrá mercado. Dong Bo falsificó cuatro declaraciones de exportación por un valor total de más de 56.654.388 marcos y tres recibos bancarios de productos de exportación con un pago de 54 millones de yuanes de la oficina de Beijing de la empresa alemana Gauthier. Para mejorar el proceso de falsificación, Dong Bo también encargó a Yan Jin, entonces gerente general de Tianjin Xiaguang Extraction Co., Ltd., que falsificara registros de producción de productos extraídos. Por lo tanto, Yan Jindai ordenó a los empleados de Tianjin Xiaguang que falsificaran documentos falsos de recepción de materias primas, registros de producción del equipo, documentos de entrega de productos, etc. Finalmente, Dong Bo ficticio que los ingresos por exportaciones de los productos de extracción de Tianjin Xiaguang fueron de 238,986 millones de yuanes. Los estados financieros anuales falsos fueron auditados por la firma de contabilidad Shenzhen Zhongtianqin y incorporados en el informe anual de la compañía Yinguangxia. El beneficio neto falso hecho público por la Compañía Yinguangxia ascendió a 127.786.600 yuanes. En el año 2000, el fraude financiero continuó, pero esta vez no fue necesario compensar a los proveedores de materias primas. Aún aceptando las instrucciones de Gong Min, Dong Bo falsificó contratos de ventas de exportación, giros bancarios, facturas de ventas, declaraciones de exportación y notas de pago falsos pagados por Dechenxin Trading Company, y también ordenó a los empleados de Tianjin Xiaguang Company que falsificaran documentos financieros falsos. Como resultado, en 2000, Tianjin Xiaguang * * * extrajo falsamente ingresos por exportaciones de productos de 724 millones de yuanes. Los estados financieros anuales falsos fueron auditados por la firma de contabilidad Shenzhen Zhongtianqin, y la firma de contabilidad Xu emitió ganancias netas falsas de 465,438 0,764 al público. 438.000 yuanes. A principios de 2001, para mejorar aún más los procedimientos de fraude, Dong Bo declaró falsamente ingresos por ventas y compró 500 facturas especiales de impuesto al valor agregado de la Oficina de Impuestos del Estado de Tianjin Beichen. Además de emitir facturas a las unidades de ventas normales, Dong Bo ordenó a los empleados de Tianjin Xiaguang Company que emitieran 290 facturas especiales de impuesto al valor agregado a nombre de Tianjin Xiaguang Company a Tianjin Heyuan Company (el distribuidor general de los productos de Tianjin Xiaguang Company). El precio total y los impuestos son 221.456.594 yuanes, y el impuesto correspondiente es 376.471.900 yuanes. Más tarde, simplemente los entregó a la Oficina de Impuestos del Distrito de Beichen alegando que el producto de las ventas no se había cobrado en su totalidad. En mayo de 2001, Li Youqiang, presidente de Yinguangxia, pidió prestados 65.438 millones de yuanes a la Shanghai Kington Investment Company con el pretexto de comprar equipos y los devolvió a la cuenta de Tianjin Xiaguang retirando ventas de productos, de los cuales 65.438 millones de yuanes fueron prestados de Tianjin Xiaguang Las ganancias se entregarán a Tianjin Xiaguang Company. Según la confesión de Dong Bo ante el tribunal, durante el proceso de fraude, se produjeron en las computadoras algunos documentos financieros y los sellos oficiales de los bancos involucrados. De esta manera, según el juicio y la acusación, la falsificación de Yin fue aprobada, Ding instruyó e implementó, Yan Jin ayudó y Xu "a sabiendas" era falso.
Edite este párrafo (1) Una gran mentira: el incidente de Enron en China
El nombre completo de Yinguangxia Company es Xiaguang (Yinchuan) Industrial Co., Ltd., y la abreviatura actual de los valores es ST Yinguangxia (000557). Yinguangxia Company, que cotizó en junio de 1994, alguna vez fue conocida como "la acción de primera línea número uno de China" debido a su impresionante desempeño y sus atractivas perspectivas. En agosto de 2001, la revista "Caijing" publicó un artículo "La trampa", que exponía el incidente de los estados financieros ficticios. Según opiniones de expertos, lo que Tianjin Xiaguang exportó a la Chengxin Trading Company de Alemania fue “producción imposible, precios imposibles y productos imposibles”. Con la capacidad de producción del equipo de extracción de Tianjin Xiaguang, incluso si funciona toda la noche, no puede producir la cantidad declarada; el precio de exportación de los productos de extracción de Tianjin Xiaguang es casi ridículo; algunos productos en el contrato de exportación a Alemania no se pueden extraer con carbono supercrítico; equipo de extracción de dióxido en absoluto.
(2) Dudo de la edición de este párrafo.
El margen de beneficio de (1) llega a 46 (en 2000), mientras que el margen de beneficio de las empresas que cotizan en bolsa en los sectores de agricultura, materiales medicinales chinos y elaboración de vino en Shenzhen y Shanghai rara vez supera el 20.
(2) Si la situación de las exportaciones informada por Tianjin Xiaguang es cierta, de acuerdo con las disposiciones de las leyes fiscales de mi país, se deberían procesar decenas de millones de reembolsos de impuestos a la exportación, pero no hay ningún elemento de reembolso de impuestos a la exportación en el informe anual. En 2000, el beneficio bruto de la empresa procedente de los ingresos de la producción industrial fue de 543 millones de yuanes. Según el tipo impositivo del 17, la empresa debería pagar al menos 92,31 millones de yuanes en impuesto al valor añadido. Sin embargo, la empresa reveló que el saldo del impuesto sobre el valor añadido a pagar a finales de 2000 era una cifra negativa. No sólo no estaba en mora, sino que no era totalmente deducible. (3) En 2000, los ingresos por ventas y las cuentas por cobrar de la empresa mantuvieron en general un crecimiento sincronizado, y los fondos monetarios totales y las cuentas por cobrar también mantuvieron un crecimiento sincronizado con los préstamos a corto plazo. Teniendo en cuenta que las ventas y la recaudación de fondos de la empresa no fueron ideales ese año, es obvio que la empresa espera mostrar ventas y recaudación de fondos acumulando grandes cantidades de fondos monetarios. (4) Fedelity Trading GmBH, con un valor total de contrato de 6.000 millones de yuanes, sólo se puso en contacto con Yinguangxia a través de una única línea. Se dice que es una tienda centenaria, pero en realidad se trata de una pequeña empresa comercial con un capital social de sólo 654,38 millones de marcos. (5) El volumen de compra de materias primas es grande y todas son de tonelaje redondo. Si compramos miles de toneladas de canela y jengibre a la vez, me temo que toda la fábrica no podrá sostenerla y no se permitirá que personas externas inspeccionen el almacén y la tecnología. (6) La tecnología de extracción a alta temperatura y alta presión consume mucha electricidad, pero la factura de agua y electricidad fue de sólo 200.000 en 1999 y sólo 700.000 en 2000. (7) Todos los datos financieros anteriores a 1998 "desaparecieron" misteriosamente.
Editar este párrafo (3) por fraude e irregularidades.
En mayo de 2002, la Comisión Reguladora de Valores de China tomó una decisión de sanción administrativa sobre Yin. Las ganancias infladas acumuladas de la compañía desde 65.438 0.998 hasta 2006, 5438 0 fueron 77.654.38 0.567.000 yuanes, incluyendo: un aumento inflado. de 65.438 0.776.654,38 0.000 yuanes Las razones principales son las siguientes. En 1999, hubo un aumento inflado de 17.818.600 yuanes, y la pérdida real fue de 5.003.200 yuanes; en 2000, hubo un aumento inflado de 567.047.400 yuanes, y la pérdida real fue de 1.494.0654,38 millones de yuanes en 2001; , hubo un aumento inflado de 8,94 millones de yuanes y la pérdida real fue de 255.764.380 yuanes. La empresa falsificó todos los documentos, desde la compra de materias primas hasta la producción, las ventas y la exportación, incluidos contratos de venta y facturas, giros bancarios, declaraciones aduaneras de exportación y documentos de exención del impuesto sobre la renta. Después de septiembre de 2001, Shenzhen Zhongtianqin, la firma de contabilidad que auditaba la mayoría de los estados financieros de las empresas que cotizaban en bolsa, se disolvió debido al caso de fraude de ganancias de Yinguangxia. El Ministerio de Finanzas también anunció a principios de septiembre que planeaba revocar las calificaciones de contador público certificado de Xu y Xu, revocar las calificaciones de ejercicio de la firma de contabilidad Zhongtianqin y trabajar con la Comisión Reguladora de Valores de China para revocar sus negocios relacionados con valores y futuros; licencias. Al mismo tiempo, la persona a cargo de la firma de contabilidad Zhongtian Qin deberá rendir cuentas.
Edite este párrafo (4) Línea de montaje falsa
Los registros de la audiencia judicial muestran que el 11 de junio de 1999 recibí una llamada de Ding, el director financiero, el jefe de contabilidad y secretario de la junta directiva de (Yinchuan) Industrial Co., Ltd. Se requiere que sus ganancias por acción sean de 0,8 yuanes. Dong hizo el cálculo correspondiente y calculó cuántas ganancias necesitaba la empresa de Tianjin. Luego, basándose en esta ganancia, calculó cuánta producción necesitaba Tianjin Xiaguang, cuánto volumen de ventas se necesitaba y cuántas materias primas se necesitaban comprar. El fraude financiero de 1999 comenzó con la compra de materias primas. Dong Bo creó unidades ficticias como Beijing Ruijie Trading Co., Ltd., Beijing Jingtong Trading Co., Ltd. y el Instituto de Investigación de Tecnología Práctica Beijing Dongfeng, y utilizó estas unidades como proveedores de materias primas para que Tianjin Xiaguang comprara materias primas falsamente. yema de huevo en polvo para la extracción del producto. Jengibre, canela, barriles de envasado de productos, etc. , compró facturas, giros postales, giros bancarios y otros instrumentos en el mercado negro, y falsificó facturas de venta de estas unidades y giros bancarios enviados por Tianjin Xiaguang a estas unidades. Con la compra de materias primas el producto tendrá mercado. Dong Bo falsificó cuatro declaraciones de exportación por un valor total de más de 56.654.388 marcos y tres recibos bancarios de productos de exportación con un pago de 54 millones de yuanes de la oficina de Beijing de la empresa alemana Gauthier. Para mejorar el proceso de falsificación, Dong Bo también encargó a Yan Jin, entonces gerente general de Tianjin Xiaguang Extraction Co., Ltd., que falsificara registros de producción de productos extraídos. Por lo tanto, Yan Jindai ordenó a los empleados de Tianjin Xiaguang que falsificaran documentos falsos de recepción de materias primas, registros de producción del equipo, documentos de entrega de productos, etc. Finalmente, Dong Bo ficticio que los ingresos por exportaciones de los productos de extracción de Tianjin Xiaguang fueron de 238,986 millones de yuanes.
Los estados financieros anuales falsos fueron auditados por la firma de contabilidad Shenzhen Zhongtianqin y incorporados en el informe anual de la compañía Yinguangxia. El beneficio neto falso hecho público por la Compañía Yinguangxia ascendió a 127.786.600 yuanes. En el año 2000, el fraude financiero continuó, pero esta vez no fue necesario compensar a los proveedores de materias primas. Aún aceptando las instrucciones de Gong Min, Dong Bo falsificó contratos de ventas de exportación, giros bancarios, facturas de ventas, declaraciones de exportación y notas de pago falsos pagados por Dechenxin Trading Company, y también ordenó a los empleados de Tianjin Xiaguang Company que falsificaran documentos financieros falsos. Como resultado, en 2000, Tianjin Xiaguang * * * extrajo falsamente ingresos por exportaciones de productos de 724 millones de yuanes. Los estados financieros anuales falsos fueron auditados por la firma de contabilidad Shenzhen Zhongtianqin, y la firma de contabilidad Xu emitió ganancias netas falsas de 465,438 0,764 al público. 438.000 yuanes. A principios de 2001, para mejorar aún más los procedimientos de fraude, Dong Bo declaró falsamente ingresos por ventas y compró 500 facturas especiales de impuesto al valor agregado de la Oficina de Impuestos del Estado de Tianjin Beichen. Además de emitir facturas a las unidades de ventas normales, Dong Bo ordenó a los empleados de Tianjin Xiaguang Company que emitieran 290 facturas especiales de impuesto al valor agregado a nombre de Tianjin Xiaguang Company a Tianjin Heyuan Company (el distribuidor general de los productos de Tianjin Xiaguang Company). El precio total y los impuestos son 221.456.594 yuanes, y el impuesto correspondiente es 376.471.900 yuanes. Más tarde, simplemente los entregó a la Oficina de Impuestos del Distrito de Beichen alegando que el producto de las ventas no se había cobrado en su totalidad. En mayo de 2001, Li Youqiang, presidente de Yinguangxia, pidió prestados 65.438 millones de yuanes a la Shanghai Kington Investment Company con el pretexto de comprar equipos y los devolvió a la cuenta de Tianjin Xiaguang retirando ventas de productos, de los cuales 65.438 millones de yuanes fueron prestados de Tianjin Xiaguang Las ganancias se entregarán a Tianjin Xiaguang Company. Según la confesión de Dong Bo ante el tribunal, durante el proceso de fraude, se produjeron en las computadoras algunos documentos financieros y los sellos oficiales de los bancos involucrados. De esta manera, según el juicio y la acusación, la falsificación de Yin fue aprobada, Ding instruyó e implementó, Yan Jin ayudó y Xu "a sabiendas" era falso.
(5) Revisa y edita este párrafo.
(1) Cuando Yin preparó estados consolidados, no compensó transacciones relacionadas con subsidiarias, ni consolidó subsidiarias de acuerdo con la proporción de acuerdos de capital, inflando así enormes cantidades de activos y ganancias. El hecho de que la CPA no descubriera o informara falsedades materiales violó los requisitos pertinentes del "Anuncio de Práctica de Auditoría Independiente N° 5 - Precauciones especiales para la auditoría de estados contables consolidados". Por ejemplo, el artículo 4 del Capítulo 2 "Precauciones especiales para la preparación de planes de auditoría" estipula que los contadores públicos deben comprender el alcance de la preparación de los estados contables consolidados, las relaciones patrimoniales entre empresas del grupo, la frecuencia, naturaleza y naturaleza de las transacciones entre empresas en la escala y otros asuntos relacionados con la preparación de estados contables consolidados con el fin de formular un plan de auditoría razonable. Capítulo 3 "Precauciones especiales para la implementación de procedimientos de auditoría" El artículo 9 estipula que los CPA deben centrarse en auditar los papeles de trabajo consolidados, compensaciones y; Compensaciones de la unidad auditada El artículo 15 estipula que los CPA realizarán compensaciones y ganancias y pérdidas no realizadas en transacciones importantes como reclamaciones, deudas, transacciones de inventario, transacciones de activos fijos, ingresos y gastos entre empresas dentro del grupo. se ha eliminado el impacto; el artículo 17 estipula que los CPA auditarán los intereses de los accionistas minoritarios y las ganancias y pérdidas de los accionistas minoritarios en los estados contables consolidados para determinar si los estados contables consolidados reflejan correctamente los intereses de los accionistas minoritarios y las ganancias y pérdidas de los accionistas minoritarios; ; Capítulo 4 "Precauciones especiales para la preparación de informes de auditoría" El artículo 25 estipula que los contadores públicos deben prestar especial atención a si existen transacciones significativas entre empresas dentro del grupo que no han sido compensadas y determinar sus opiniones de auditoría sobre los estados financieros consolidados en consecuencia. influencia. (2) La CPA no implementó eficazmente los procedimientos de confirmación de las cuentas por cobrar. Durante la auditoría de Tianjin Xiaguang, todas las cartas de confirmación fueron emitidas por la empresa, pero el deudor de la empresa no estaba obligado a enviar una carta de respuesta directamente a la CPA. En 2000 se envió una carta de confirmación, pero no se recibió respuesta. Para las cuentas por cobrar que no pueden probarse por carta, el auditor no obtuvo evidencia externa como declaraciones de aduana, cartas de porte, conocimientos de embarque, etc. cuando utilizó procedimientos alternativos, y solo confirmó las cuentas por cobrar de la empresa con base en la evidencia interna de la empresa, que violó los requisitos pertinentes de las "Normas específicas para auditoría independiente" N° 5 - Evidencia de auditoría".
Por ejemplo, el artículo 5 del Capítulo 2 "Disposiciones generales" estipula que los contadores públicos autorizados formarán una opinión de auditoría y emitirán un informe de auditoría después de obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada. El contador público certificado debe utilizar su juicio profesional para determinar si la evidencia de auditoría es suficiente y apropiada. El artículo 11 del Capítulo 2 señala que la confiabilidad de la evidencia de auditoría puede juzgarse con referencia a las siguientes normas: la evidencia externa es más confiable que la evidencia interna obtenida por el propio contador público certificado es más confiable que la evidencia proporcionada por el auditado; evidencia unitaria de diferentes fuentes o de diferente naturaleza. La evidencia de auditoría es más confiable cuando se puede verificar entre sí. El artículo 12 señala que los contadores públicos pueden considerar el principio de costo-beneficio al obtener evidencia de auditoría, pero para proyectos de auditoría importantes, el nivel de los costos de auditoría o la dificultad de obtener evidencia de auditoría no se utilizarán como razón para reducir los procedimientos de auditoría necesarios. (3) El contador público certificado no implementó efectivamente los procedimientos de análisis y prueba. Por ejemplo, no descubrió ni informó el hecho de que los ingresos comerciales principales de Yinguangxia aumentaron significativamente en 2000, mientras que el costo de la electricidad para la producción disminuyó; Inversión en producción de lecitina de Yinguangxia en 2000 El índice de producción fue significativamente menor que el de 1999. El contador público certificado creía que la dirección de Yinguangxia afirmaba que "la producción había entrado en una etapa madura", lo que violaba la Norma específica de auditoría independiente n.º 11 - Revisión analítica y Norma Específica de Auditoría Independiente No. 65433 Por ejemplo, el Capítulo 2 "Principios Generales" de las "Normas Específicas de Auditoría Independiente No. 11 - Revisión Analítica" establece que al realizar una revisión analítica, los contadores públicos autorizados deben considerar la relación entre los distintos elementos. de la información contable y la relación entre la información contable y la no relevante La relación entre la información contable Capítulo 3 "Aplicación de procedimientos de revisión analítica" El artículo 14 señala que cuando los contadores públicos realicen una revisión general de los estados contables, deberán revisar los estados contables y sus notas y considerar cualquier anomalía que se haya descubierto, si la evidencia de auditoría obtenida para diferencias o diferencias inesperadas es apropiada, y si hay diferencias anormales o diferencias inesperadas que no se han descubierto. Capítulo 4 "Manejo de los resultados de la revisión analítica" Artículo 17; señala que cuando los resultados de la revisión analítica son anormales, la CPA debería realizar una investigación, exigir a la unidad auditada que dé una explicación y obtener pruebas de verificación apropiadas, si la unidad auditada se niega a dar explicaciones o la explicación es inapropiada, la CPA debería considerarlo; si se deben implementar otros procedimientos de auditoría. El Artículo 4 del Capítulo 2 "Disposiciones Generales" de las "Normas Específicas para Auditoría Independiente No. 12 - Utilización de Expertos" establece que los CPA pueden utilizar expertos para ayudar en el trabajo según sea necesario. El Artículo 5 establece que cuando los CPA deciden si utilizar expertos para; ayudar en el trabajo, debe considerar la importancia de los asuntos relevantes de los estados contables, la naturaleza y complejidad de los asuntos relevantes y los riesgos de incorrección y omisión. El artículo 7 señala que los contadores públicos pueden utilizar el trabajo de expertos en los siguientes aspectos: Valoración de activos específicos. La determinación de la cantidad y condición física de un activo particular y el cálculo de montos que requieren técnicas o métodos especiales. (4) La persona a cargo del proyecto de auditoría de Tianjin Xiaguang no es un contador público certificado y los auditores generalmente carecen de conocimientos sobre comercio exterior y habilidades profesionales, lo que viola gravemente los requisitos pertinentes de las "Normas básicas para auditorías independientes" y las "Normas específicas para auditorías independientes". Auditoría N°3 - Plan de Auditoría”. Por ejemplo, el artículo 5 del Capítulo 2 "Normas Generales" de las "Normas Básicas para la Auditoría Independiente" estipula que los contadores públicos autorizados que actúen como auditores independientes deben tener conocimientos y experiencia profesionales, haber recibido una formación profesional adecuada y tener suficientes capacidades analíticas y de juicio. "Auditoría Independiente Específica El artículo 7 del Capítulo 2 "Disposiciones Generales" de la Norma No. 3 - Plan de Auditoría establece que al preparar un plan de auditoría, los contadores públicos autorizados deben considerar particularmente los siguientes factores: las habilidades profesionales, la experiencia en auditoría y el conocimiento de la empresa; unidad auditada de los miembros del equipo de auditoría; Capítulo 4 "Revisión del plan de auditoría" El artículo 17 estipula que el plan de auditoría será revisado y aprobado por el líder comercial relevante de la firma de contabilidad. El artículo 18 señala que la auditoría general; El plan deberá revisar los siguientes elementos principales: Selección de los miembros del equipo de auditoría y si la división del trabajo es apropiada.
(5) Los auditores no prestaron la debida atención a la divulgación de políticas anormales del impuesto al valor agregado y del impuesto sobre la renta que no cumplían con las leyes tributarias nacionales, después de recopilar declaraciones aduaneras verdaderas y falsas, no prestaron la atención necesaria (; (por ejemplo, en varios casos que en realidad no cumplían con las leyes tributarias nacionales) En el formulario de declaración de aduanas inexistente estampado con las palabras "Aduana de Tianjin Donggang", el "número de producto de exportación" delante de cada producto está en blanco. Cualquiera con un poco de conocimiento sobre las prácticas de comercio exterior encontrará que esto viola los requisitos básicos para completar el formulario de declaración de aduanas; revisar documentos legales importantes; no prestó atención a los principales activos improductivos; hubo algunas fallas importantes en los procedimientos de auditoría, como el uso de una revisión previa en lugar de una revisión anual y la falta de implementación del sistema de revisión de tercer nivel y la violación de múltiples normas; normas, tales como “Normas Específicas de Auditoría Independiente N° 265438 - Comprensión de la Unidad Auditada”, “Normas Específicas de Auditoría Independiente N° 5 – Evidencia de Auditoría”, “Normas Específicas de Auditoría Independiente N° 3 – —Plan de Auditoría”, “ Normas Específicas de Auditoría Independiente No. 6 - Papeles de Trabajo de Auditoría".
(6) Edite este párrafo sobre los parámetros y advertencias del modo auditoría.
En el incidente de Yinguangxia, algunas personas, incluidos los socios de la firma contable castigada, afirmaron que debido a que las normas de auditoría independiente no introducían una auditoría basada en riesgos, los contadores públicos firmantes realizaron los procedimientos de auditoría necesarios, pero no se produjo ningún fraude. encontrado en la gestión de Yinguangxia. Li Shuang, subsecretario general del Instituto Chino de Contadores Públicos Certificados, cree que a juzgar por las normas de auditoría independiente emitidas por nuestro país, casi todos los proyectos de normas han introducido la idea de una auditoría orientada al riesgo, lo que de ninguna manera es algo que se puede resumir mediante una auditoría basada en sistemas. Además, el contador público certificado firmado no realizó ningún procedimiento de auditoría necesario y no ejerció de acuerdo con las normas de auditoría independiente. No realizaron los procedimientos de auditoría necesarios, pero no encontraron ningún fraude por parte de la dirección de Yinguangxia. En el caso del banco, Shenzhen Zhongtianqin Accounting Firm no implementó las normas de auditoría independiente publicadas y cometió negligencia grave en términos de capacidad y ética profesionales. Ni siquiera se siguieron los principios de auditoría más básicos generalmente aceptados, y no se implementaron los procedimientos de auditoría más básicos, y mucho menos una auditoría orientada al riesgo basada en una estructura de control interno sólida. Además, académicos como Guo Jinlong creen que, según las normas de auditoría independientes, si los estados contables auditados por contadores públicos certificados son verdaderos y legales depende principalmente de si son consistentes con el libro mayor general, las cuentas subsidiarias, los comprobantes contables y los comprobantes originales. . Si la empresa utiliza el método de falsificar documentos originales (como contratos de venta, facturas, etc.) para fraude o fraude malicioso, este método de auditoría basado en contabilidad definitivamente fallará. Li Shuang, subsecretario general del Instituto Chino de Contadores Públicos Certificados, se defendió resueltamente, señalando que antes de 1920, los contadores públicos utilizaban comúnmente la auditoría basada en cuentas, con el objetivo principal de descubrir errores y fraudes. Aunque las normas de auditoría independiente de mi país no se basan en una auditoría básica de cuentas, estipulan claramente que los contadores públicos autorizados deben considerar plenamente los riesgos de auditoría e implementar procedimientos de auditoría adecuados para tener una confianza razonable en que no se cometerán errores y fraudes que puedan dar lugar a inexactitudes graves en la contabilidad. Se pueden descubrir declaraciones. Aunque la teoría y la práctica actuales de la auditoría se han desarrollado desde una auditoría basada en sistemas hasta una auditoría orientada al riesgo, no se puede negar el papel de la auditoría basada en cuentas. Si la entidad auditada no tiene controles internos o los controles internos son ineficaces, el CPA sólo puede confiar en auditorías contables básicas. En otras palabras, el fraude por parte de la dirección de la empresa también puede descubrirse mediante una auditoría básica de cuentas. Esto queda plenamente ilustrado por algunos casos importantes investigados y solucionados por el gobierno chino. En resumen, cualquier argumento que cuestione el actual sistema de normas de auditoría independiente es infundado. Por el contrario, el caso Yin sirve como advertencia a la profesión de contador público certificado de que los contadores públicos han sido extremadamente negligentes e incompetentes en la implementación de las normas existentes. Además, vale la pena señalar que las ideas y principios de la materialidad de la auditoría y el riesgo de auditoría están todos implementados en el actual sistema de normas de auditoría independiente. Aquellos que creen que el actual sistema de normas de auditoría carece de orientación al riesgo son insostenibles.
Edita este párrafo (7). ¿Es Zhongtian diligente?
(1) Tian Qin: ¿La otra mitad agraviada? En julio de 2000, se estableció Zhongtian Accounting Firm mediante la fusión de Zhongtian Accounting Firm, que originalmente tenía calificaciones de valores y se convirtió en la firma de contabilidad más grande de China. Tras la fusión de nombres de empresas, no se produce ninguna fusión sustancial de gestión empresarial.
En la búsqueda de la mayor escala en el país, la gestión de riesgos comerciales más importante de las firmas de contabilidad ha sido seriamente ignorada. Parece una "alianza fuerte", pero en realidad es "una persona con una trompeta, cada uno tocando su propia melodía". De hecho, los negocios y los clientes están divididos entre socios, y el personal responsable del negocio de custodia permanece sin cambios durante mucho tiempo, lo que dificulta la formación de un sistema unificado de gestión empresarial, contrainterrogatorios y rotación de puestos entre los diferentes departamentos. En términos de negocios, los números del informe de auditoría y los sellos comerciales de Qintian y Zhongtian son diferentes. El número de Qintian es "Zhongtian Aqin" y el sello especial es "Zhongtian Qin L"; el número de Zhongtian es "Zhongtian Qin B" y el sello especial es "Zhongtian Qin 2". Zhongtian Qinhui asumirá todos los riesgos comerciales externos de manera unificada, mientras que el negocio interno está fragmentado y no existe un mecanismo de control unificado. Siempre que algún socio de las dos empresas tenga un problema en un determinado negocio, deberá ser asumido por el Zhongtianqin fusionado. Un mecanismo de este tipo tolerará objetivamente el fraude, pero no lo restringirá. La injusticia de Qin Tian sólo puede atribuirse a que no se tuvieron en cuenta el estilo de trabajo y la gestión de la ética profesional de las respectivas empresas al negociar la fusión. Este es también el quid de la fusión de muchas empresas contables de alto nivel, de gran escala y de gran escala existentes. (2) ¿Es Zhongtian diligente e injusto? El Comité Central atribuyó la causa del fracaso de la auditoría a la falta de integridad corporativa y determinó que el trabajo de auditoría de la empresa no reveló ninguna violación de la ética profesional por parte de contadores públicos y auditores certificados durante el proceso de auditoría. ¡Zhong también fue engañado durante 8 años! En realidad, Zhong no fue injusto. Zhong, que ha sido auditora de Yin desde su salida a bolsa, tiene una gestión interna caótica, una actitud de auditoría casual y juicios casi erróneos sobre los riesgos: cree que Yin es una empresa de alta tecnología y debería tener altas ganancias porque Yin constantemente revela información sobre; alta tecnología, ella cree que esta información es cierta. Debido a que los líderes de todos los niveles inspeccionaron y tomaron fotografías muchas veces, creo que Yin está realmente lleno de confianza. La mayoría de los auditores no tienen claro el propósito, los objetivos, el alcance y las cuestiones en las que deben centrarse; el sistema de control interno de riesgos es imperfecto y está mal implementado; el sistema básico de revisión de tres niveles no está implementado y el trabajo de revisión es una mera formalidad; . Liu Jiarong organizó la revisión y publicación.
Dictamen posterior a la auditoría
Los falsificadores serán sancionados por la ley. Según las normas actuales de procesamiento para casos de delitos económicos, una empresa proporciona informes de contabilidad financiera falsos u oculta hechos importantes a los accionistas y al público, causando pérdidas económicas directas de más de 500.000 yuanes a los accionistas u otras personas o provocando la cancelación de la cotización de acciones; o suspendido del comercio, se debe abrir un caso para investigación. El 16 de septiembre de 2003, el Tribunal Popular Intermedio de la ciudad de Yinchuan, Región Autónoma Hui de Ningxia, dictó sentencia en primera instancia sobre el caso penal de Yin. Dong Bo, ex presidente y director financiero de Xiaguang, fue sentenciado a tres años de prisión y multado con 654,38 millones de RMB. Al mismo tiempo, el tribunal condenó al ex vicepresidente y presidente de la junta directiva de Yinchuan Xiaguang, a Ding, ex director, director financiero y jefe de contabilidad de Yinchuan, y a Yan Jindai, ex vicepresidente y gerente general de Tianjin. a dos años y seis meses de prisión y le impusieron una multa de entre 30.000 y 80.000 yuanes. Los acusados, Xu y Xu, socios de la firma de contabilidad Shenzhen Zhongtianqin, fueron sentenciados a dos años y seis meses de prisión y a dos años y tres meses de prisión respectivamente, y fueron multados con 30.000 yuanes.