¿Qué significa la transferencia del impuesto soportado?
La transferencia del impuesto soportado es una deducción del impuesto soportado no deducible. El impuesto soportado debe transferirse y no se puede utilizar para compensar el impuesto soportado del impuesto al valor agregado. Cuando los bienes adquiridos por el contribuyente o los servicios gravados recibidos no se utilicen para partidas imponibles del IVA, sino para partidas no gravadas, partidas libres de impuestos o para bienestar colectivo o consumo personal, el impuesto soportado pagado por el contribuyente no podrá Deducirse. del impuesto repercutido.
¿Qué impuestos soportados se pueden deducir del impuesto repercutido?
1. El impuesto al valor agregado indicado en la factura especial de IVA obtenida del vendedor.
2. El valor agregado indicado en la nota de pago de IVA de importación de aduana especial obtenida del vendedor; aduanas
3. Al comprar productos agrícolas, además de obtener una factura especial con IVA o una nota de pago especial del IVA de importación, el ingreso se calcula en base al precio de compra de los productos agrícolas y una tasa de deducción del 11. % indicado en la factura de compra o factura de venta.
4. Cuando se compren servicios laborales, servicios, activos intangibles o bienes inmuebles nacionales a entidades o personas naturales del exterior, se hará constar en la retención; y pago Certificado de pago del IVA obtenido de la autoridad fiscal o agente de retención.
En resumen, la transferencia del impuesto soportado es una deducción del impuesto soportado no deducible, por lo que el impuesto soportado debe transferirse hacia afuera y no se puede utilizar para deducir el IVA soportado.
Base jurídica:
Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Añadido
Artículo 9
Los contribuyentes compran bienes, mano de obra y servicios, activos intangibles y bienes inmuebles, si el comprobante de deducción del impuesto al valor agregado obtenido no cumple con las leyes, reglamentos administrativos o las disposiciones pertinentes del departamento de impuestos del Consejo de Estado, el impuesto soportado no se deducirá del impuesto de salida.
Artículo 10
No se deducirá del impuesto repercutido el impuesto soportado sobre los siguientes conceptos:
(1) Es un elemento de cálculo simple del impuesto y está exento del impuesto al valor agregado, bienestar colectivo o bienes, mano de obra, servicios, activos intangibles y bienes inmuebles adquiridos para consumo personal;
(2) Pérdidas anormales de bienes adquiridos y servicios laborales y de transporte relacionados;
(3) Bienes adquiridos (excluidos activos fijos), mano de obra y servicios de transporte utilizados para productos en proceso y productos terminados que se pierden anormalmente;
(4) Otros artículos especificados por el Consejo de Estado.
Artículo 11
Los pequeños contribuyentes que realicen ventas sujetas a impuestos adoptarán un método sencillo para calcular el impuesto a pagar en función del volumen de ventas y la tasa de recaudación, y no deducirán el impuesto soportado. La fórmula para calcular el monto del impuesto a pagar:
El monto del impuesto a pagar = ventas × tasa de recaudación
Las normas para los pequeños contribuyentes están estipuladas por las autoridades financieras y tributarias de el Consejo de Estado.