Asientos contables para eliminación incondicional en la preparación y consolidación de estados financieros

Para los estados consolidados de la matriz y sus subsidiarias, independientemente de si existen transacciones internas entre ellas, primero se deben preparar incondicionalmente los siguientes tres asientos de compensación :

1. Ajustar la participación a largo plazo de la sociedad matriz en las filiales incluidas en el perímetro de consolidación según el método de la participación. (Solo ajustado a los estados financieros consolidados, sentando las bases para las siguientes dos partidas compensatorias consolidadas. Los datos de la matriz en los estados financieros consolidados aún se presentan según el método del costo).

Débito: Largo plazo inversión - ajuste de pérdidas y ganancias (el aumento de las ganancias no distribuidas y las reservas excedentes realizadas después de que la filial es invertida y controlada por la empresa matriz × la cantidad de acciones en poder de la empresa matriz)

Crédito: ingresos por inversiones ( los ingresos por inversiones de la empresa matriz de la filial en el período actual = filial Beneficio neto para el período actual La reserva de capital de la filial aumentó después de que la empresa la invirtió y la controló)

Préstamo: Reserva de capital

2. El proyecto de inversión de capital de la empresa matriz en la filial se compensa con la compensación del proyecto de capital del propietario de la filial (las diferencias de conversión de los estados financieros en moneda extranjera no se compensan y se resumen directamente):

Débito: pagado capital (capital social), reserva de capital, reserva excedente, ganancias no distribuidas (número de estados subsidiarios)

Fondo de comercio (el monto en el que la inversión de capital a largo plazo de la empresa matriz es mayor que el capital del propietario de la filial según las nuevas normas sólo existe fondo de comercio positivo y no hay fondo de comercio negativo).

Préstamo: inversión de capital a largo plazo (inversión de la empresa matriz en la subsidiaria)

Patrimonio de los accionistas minoritarios (participación de los activos netos que disfrutan otros accionistas de la subsidiaria = activos netos de la subsidiaria × otros participación del capital contable)

3. Los ingresos por inversiones de la empresa matriz y otros accionistas minoritarios para el período actual y las ganancias iniciales no distribuidas de las subsidiarias compensan las partidas de distribución de ganancias de las subsidiarias para el período actual y las ganancias no distribuidas al final del período:

Débito: Ingresos por inversiones (los ingresos por inversiones actuales de la empresa matriz en la subsidiaria, = el beneficio neto actual de la subsidiaria × la participación del capital en manos de la empresa matriz)

Los ingresos actuales de los accionistas minoritarios (los ingresos actuales de otros accionistas que invierten en la subsidiaria) = beneficio neto de la subsidiaria para el período actual × acciones de capital en poder de otros accionistas)

>Utilidades distribuidas al principio y al final del año (la cantidad de utilidades distribuidas al final del año en el estado de distribución de utilidades de la subsidiaria)

Crédito: Retiro de reserva excedente (la cantidad de partidas en el estado de distribución de utilidades de subsidiarias)

Distribución a propietarios o accionistas (la cantidad de partidas en el estado de distribución de utilidades de subsidiarias)

Utilidades no distribuidas (la cantidad de partidas en el estado de distribución de utilidades de subsidiarias al final del período) Monto de utilidades retenidas)

¿Cuál es el alcance de la preparación de los estados contables consolidados?

1) Empresa participada en la que la sociedad matriz posee más de la mitad de su capital social.

2) Las empresas participadas cuya empresa matriz posee menos de la mitad (inclusive) del capital social pero cumplen las siguientes condiciones aún deben incluirse en el alcance de los estados contables consolidados.

(1) La empresa matriz posee más de la mitad de los derechos de voto de la empresa invertida a través de acuerdos con otros inversores de la empresa invertida.

(2) Según los estatutos y el acuerdo, la empresa matriz tiene derecho a controlar las políticas de gestión financiera de la empresa.

(3) La empresa matriz tiene derecho a nombrar a la mayoría de los miembros del consejo de administración y otras organizaciones de derechos similares de la empresa invertida.

(4) La empresa matriz tiene más de la mitad de los derechos de voto en el consejo de administración o reuniones similares de la empresa participada.