Medidas administrativas para la deducción antes de impuestos de la pérdida de activos
Artículo 2 Activos a los que se hace referencia en estas Medidas, se refiere a los activos que la empresa posee o controla para las actividades de operación y gestión, incluido el efectivo, depósitos bancarios, cuentas por cobrar y pagos anticipados (incluidos documentos por cobrar, anticipos varios, cuentas corrientes corporativas) y otros activos monetarios, inventarios, activos fijos, activos intangibles, proyectos en construcción, activos biológicos productivos, inversiones de deuda e inversiones de capital (capital) y otros no -activos monetarios.
Artículo 3 Las pérdidas de activos que se permiten deducir antes del impuesto sobre la renta de las sociedades se refieren a las pérdidas razonables incurridas por la empresa en la enajenación y transferencia real de los activos antes mencionados (en adelante, las pérdidas reales pérdidas de activos), y las pérdidas que no hayan sido efectivamente enajenadas o transferidas. Los activos antes mencionados estarán sujetos a pérdidas calculadas y reconocidas de acuerdo con las condiciones estipuladas en el Aviso y estas Medidas (en adelante denominadas pérdidas de activos legales). .
Artículo 4º Las pérdidas patrimoniales reales sufridas por la empresa se declararán y deducirán en el año en que efectivamente se produzcan y se someterán a tratamiento contable; las pérdidas patrimoniales legales se deducirán cuando la empresa aporte evidencia al impuesto competente; autoridades para acreditar que los bienes han cumplido los requisitos para el reconocimiento de bienes jurídicos. Las condiciones de pérdida se deducirán de la declaración anual que se haya contabilizado.
Artículo 5: Las pérdidas de activos incurridas por una empresa se informarán a las autoridades fiscales competentes de conformidad con los procedimientos y requisitos prescritos y luego se deducirán antes de impuestos. Las pérdidas no declaradas no son deducibles a efectos fiscales.
Artículo 6 Si las pérdidas patrimoniales sufridas por una empresa en años anteriores no pueden deducirse antes de impuestos en el año en curso, podrá explicarlo a las autoridades fiscales y hacer una declaración especial para la deducción de acuerdo con las disposiciones. de estas Medidas. Entre ellos, si se trata de una pérdida real de activos, se permite deducir la recuperación en el año de la pérdida y el período de confirmación de la recuperación generalmente no excede los cinco años. Sin embargo, en el caso de las pérdidas de activos resultantes de la transición al sistema económico planificado, las pérdidas de activos que no pueden deducirse a tiempo debido a una propiedad poco clara durante la reestructuración y cotización de las empresas, las pérdidas de activos causadas por la realización de tareas de política nacional y las pérdidas de activos causadas por políticas poco claras. naturaleza Para las pérdidas de activos causadas por razones especiales, el período de confirmación de recuperación puede ampliarse adecuadamente con la aprobación de la Administración Estatal de Impuestos. Si se trata de una pérdida de activo legal, debe deducirse en el año del informe.
El impuesto sobre la renta corporativo pagado en exceso debido a que las pérdidas reales de activos en años anteriores no se dedujeron antes de impuestos puede deducirse del impuesto sobre la renta corporativa pagadero en años posteriores y reconocerse retrospectivamente. Si la deducción fuera insuficiente se prorrogará a ejercicios posteriores.
Si una empresa sufre una pérdida después de deducir la pérdida reconocida en el año de la pérdida real de activos, primero deberá ajustar el monto de la pérdida en el año de la pérdida de activos y luego calcular el pago excesivo del impuesto sobre la renta corporativo. en los ejercicios siguientes conforme al principio de compensación de la pérdida, y el tratamiento fiscal se realizará según el método señalado en el párrafo anterior.
Capítulo 2 Gestión de la Declaración Artículo 7 Cuando una empresa realice la liquidación final anual del impuesto sobre la renta de las sociedades, podrá presentar los materiales de declaración de pérdida de activos y los materiales de pago de impuestos a las autoridades tributarias como anexos al impuesto sobre la renta de las sociedades anual. devolver.
Artículo 8 Según los diferentes contenidos y requisitos de la declaración, las pérdidas de activos empresariales se pueden dividir en dos formas: declaración de lista y declaración especial. Entre ellos, las pérdidas de activos declaradas en la lista se pueden clasificar y resumir según temas contables, y luego la lista resumida se envía a las autoridades fiscales, y los datos contables e información fiscal relevantes se conservan para referencia futura para las pérdidas de activos que se presenten; declaradas especialmente, las empresas deben informarlas artículo por artículo (o transacción por transacción. Presentar el informe de solicitud y adjuntar información contable y otra información fiscal relevante).
Si una empresa no cumple con los requisitos anteriores durante el proceso de deducción antes de impuestos por pérdidas de activos, las autoridades fiscales le exigirán que realice correcciones. Si la empresa se niega a realizar correcciones, las autoridades fiscales tienen derecho a negarse.
Artículo 9 Se declararán y deducirán a la Hacienda, en forma de declaración de lista, las siguientes pérdidas patrimoniales:
(1) Enajenaciones, transmisiones y liquidaciones no dinerarias en feria precios en las actividades normales de operación y gestión de la empresa Pérdida de activos permanentes;
(2) Desgaste normal del inventario de la empresa;
(3) Pérdida de activos fijos que tienen alcanzaron o superaron su vida útil y se desguazaron y despacharon normalmente;
(4) Pérdidas de activos causadas por muerte normal cuando los activos biológicos productivos de la empresa alcanzan o exceden su vida útil;
( 5) La empresa deberá seguir los principios de las transacciones de mercado justo a través de diversos lugares y mercados de negociación. Pérdidas incurridas por la compra y venta de bonos, acciones, futuros, fondos y derivados financieros.
Artículo 10 Las pérdidas patrimoniales distintas de las señaladas en el artículo anterior se comunicarán a las autoridades tributarias para su deducción en forma de declaraciones especiales. Si una empresa no puede determinar con precisión si la pérdida de activos pertenece a la lista de declaración y deducción, puede utilizar el método de declaración especial para declarar la deducción.
Artículo 11 Las pérdidas patrimoniales incurridas por empresas contribuyentes consolidadas que operan en regiones del país se declararán y deducirán de conformidad con las siguientes disposiciones:
(1) Las pérdidas patrimoniales de las la oficina central y sus sucursales deben declararse a las autoridades fiscales locales competentes de conformidad con las disposiciones pertinentes de declaración especial y declaración de lista, y cada sucursal también debe declarar a la oficina central;
(2) A menos que si las autoridades tributarias dispusieran lo contrario, la oficina central deberá declarar las pérdidas de activos reportadas por sus sucursales a las autoridades tributarias locales competentes en forma de declaración de lista;
(3) La oficina central deberá hacer una declaración especial declaración a las autoridades fiscales locales competentes por las pérdidas patrimoniales resultantes de la transferencia agrupada de activos pertenecientes a sucursales transregionales.
Artículo 12 Las empresas proporcionarán información relevante a la Administración Estatal de Impuestos sobre las pérdidas de activos causadas por asuntos decididos por el Consejo de Estado. Después de revisar la información relevante, la Administración Estatal de Tributación notificará la pérdida a las autoridades tributarias pertinentes. Las empresas deberían hacer declaraciones especiales de conformidad con los requisitos de estas Medidas.
Artículo 13 Si una empresa no puede presentar información relevante dentro del plazo prescrito debido a razones especiales, podrá solicitarla a las autoridades fiscales competentes y, previa aprobación de las autoridades fiscales competentes, la declaración podrá ser debidamente extendido.
Artículo 14 Las empresas establecerán y mejorarán el sistema interno de gestión de pérdidas de activos, recopilarán, organizarán, compilarán, revisarán, declararán y conservarán pruebas de la deducción antes de impuestos de las pérdidas de activos de manera oportuna para facilitar a las autoridades fiscales.
Artículo 15 Las autoridades tributarias, de conformidad con los principios de presentación partida por partida y gestión jerárquica, establecerán cuentas de gestión y archivos fiscales para las deducciones antes de impuestos de las pérdidas de activos empresariales y realizarán evaluaciones oportunas. . Si el monto de las pérdidas de activos es grande o si tras la evaluación se descubre que no cumple con los requisitos de deducción antes de impuestos para pérdidas de activos, o si hay dudas o circunstancias anormales, se debe verificar de manera oportuna. Si existe evidencia de que las pérdidas patrimoniales declaradas para deducción son falsas o ilegales, el tratamiento fiscal se realizará de conformidad con la ley.
Capítulo 3 Prueba de confirmación de la pérdida de activos Artículo 16 La prueba relevante de la pérdida de activos de la empresa incluye pruebas externas legalmente efectivas y pruebas internas de asuntos específicos.
Artículo 17 La prueba externa jurídicamente vinculante se refiere a documentos escritos jurídicamente vinculantes emitidos por órganos judiciales, órganos administrativos, departamentos de tasación profesional y técnica, etc. , todos relacionados con pérdidas patrimoniales de la empresa, incluyendo principalmente:
(1) Sentencia o fallo de la autoridad judicial;
(2) Acta de cierre del caso y respuesta de la autoridad de seguridad pública. ;
(3) Certificado de cancelación, revocación y suspensión de actividad emitido por el departamento industrial y comercial;
(4) Anuncio de liquidación de quiebra de empresa o documentos de liquidación;
(5) Documentos oficiales de organismos administrativos;
(6) Informe de tasación de departamentos profesionales y técnicos;
(7) Certificado de evaluación económica de un organismo intermediario legalmente calificado;
(8) Arbitraje Documentos de arbitraje de la institución;
(9) Certificados de seguro, como documentos de investigación de accidentes y documentos de cálculo de reclamaciones emitidos por la compañía de seguros para los activos asegurados;
(10) Otras pruebas que cumplan con las disposiciones legales.
Artículo 18 La evidencia interna para materias específicas se refiere a una empresa con un sólido sistema de contabilidad y un sólido sistema de control interno que proporciona evidencia interna o asume responsabilidad por el daño, desguace, pérdida, muerte, deterioro, etc. de varios tipos de activos Las responsabilidades incluyen principalmente:
(1) Información contable relevante y comprobantes originales;
(2) Lista de activos.
(3) Contratos comerciales relacionados con actividades económicas;
(4) Documentos o materiales de tasación del departamento técnico interno de la empresa;
(5) Empresa; Documentos de aprobación interna e información relacionada;
(6) Identificación de responsabilidad y compensación por pérdidas causadas por responsabilidades de gestión;
(7) Representante legal de la empresa, responsable de la empresa y director financiero. El responsable será responsable legalmente de la autenticidad de asuntos específicos.
Capítulo 4 Reconocimiento de pérdidas de activos monetarios Artículo 19 Las pérdidas de activos monetarios de las empresas incluyen pérdidas de efectivo, pérdidas de depósitos bancarios y pérdidas sobre cuentas por cobrar y pagos anticipados.
Artículo 20 Las pérdidas de efectivo se confirmarán sobre la base de las siguientes pruebas:
(1) Hoja de inventario de efectivo confirmada por el custodio del efectivo (incluidos los registros rastreados hasta la fecha base);
(2) La explicación del custodio de efectivo sobre la escasez y los documentos de aprobación relevantes;
(3) La identificación de la responsabilidad por las pérdidas causadas por las responsabilidades de gestión y la explicación de la compensación del responsable. persona;
(4) Si se trata de un delito penal, debe haber materiales relevantes emitidos por la autoridad judicial;
(5) Un certificado de recolección de moneda falsificada emitido por una institución financiera.
Artículo 21 La pérdida de activos de depósito de una empresa debido a la liquidación de una institución financiera se confirmará con base en los siguientes materiales de prueba:
(1) El certificado original de la depósito de activos de la empresa;
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(2) Documentos legales para quiebra y liquidación de instituciones financieras;
(3) Distribución de los activos restantes después de la liquidación de instituciones financieras.
Si una institución financiera debe ser liquidada pero no ha sido liquidada durante más de tres años, la empresa puede reconocer el monto como una pérdida de activos, pero debe tener un certificado de liquidación incompleta emitido por el tribunal o quiebra. administrador de liquidación.
Artículo 22 Las pérdidas por deudas incobrables sobre cuentas por cobrar y pagos anticipados de empresas se confirmarán con base en los siguientes materiales de evidencia relevantes:
(1) Contratos, acuerdos o explicaciones de asuntos relevantes;
>(2) Si el deudor está en quiebra y liquidado, habrá un anuncio de liquidación de quiebra del Tribunal Popular.
(3) En casos de litigio, la sentencia, el laudo del Tribunal Popular o el arbitraje; se emitirá una carta de la institución de arbitraje o un documento legal ejecutado finalmente (intermediatamente) por el tribunal;
(4) Si el deudor cesa el negocio, debe existir un certificado de cancelación o revocación del negocio. licencia emitida por el departamento industrial y comercial;
(5) El deudor En caso de muerte o desaparición, los órganos de seguridad pública y otros departamentos pertinentes deberán proporcionar el certificado de defunción o desaparición del deudor;
(6) En el caso de la reestructuración de la deuda, debe haber un acuerdo de reestructuración de la deuda y una descripción de la tributación del deudor sobre los ingresos de la reestructuración;
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(7) Si la deuda no se puede recuperar debido a fuerza mayor, como desastres naturales o guerras, debe haber una explicación de la situación de desastre del deudor y una declaración de renuncia a los derechos del acreedor.
Artículo 23 Si una empresa está en mora durante más de tres años y ha sido tratada como una pérdida en contabilidad, puede considerarse como una pérdida por deuda incobrable, pero se debe explicar la situación y emitir un informe especial. .
Artículo 24 Las cuentas por cobrar de una empresa están vencidas desde hace más de un año y el monto único no excede los 50.000 yuanes o no excede la diezmilésima parte de los ingresos anuales totales de la empresa y ha sido tratada como una Las pérdidas en contabilidad pueden considerarse pérdidas por deudas incobrables, pero la situación debe explicarse y emitirse un informe especial.
Capítulo 5 Reconocimiento de pérdidas de activos no monetarios Artículo 25 Las pérdidas de activos no monetarios de las empresas incluyen pérdidas de inventario, pérdidas de activos fijos, pérdidas de activos intangibles, pérdidas de construcciones en curso y pérdidas de activos biológicos productivos.
Artículo 26 En caso de pérdida de inventario, el saldo del monto de la pérdida después de deducir la compensación al responsable se confirmará con base en la siguiente evidencia:
(1) Costo imponible del inventario Base de determinación;
(2) Identificación de responsabilidad interna relevante, compensación de la persona responsable y documentos de aprobación interna;
(3) Lista de inventario;
(4 ) Declaración de pérdida de inventario del Custodio de Inventario.
Artículo 27 Para las pérdidas causadas por desguace, daño o deterioro de inventarios, el saldo del costo imponible después de deducir el valor residual y la compensación al responsable se acreditará con base en la siguiente evidencia:
(1) La base para determinar el costo imponible del inventario;
(2) Descripción y cancelación del desguace, daño, deterioro y valor residual del inventario interno de la empresa;
(3) ) implica compensación por parte de la persona responsable, debe haber una explicación de la compensación
(4) El monto de la pérdida es relativamente grande (refiriéndose al costo imponible de dichos activos; de la empresa exceda de 65.438.000, o se reduzca el impuesto a pagar del año. Si el ingreso aumenta y la pérdida excede de 65.438.000, lo mismo a continuación), deberá existir un dictamen de tasación técnico profesional o un informe especial emitido por un organismo intermediario con calificación jurídica. .
Artículo 28 Para pérdidas por robo de inventario, el saldo del costo imponible después de deducir los reclamos de seguro y la compensación del responsable se confirmará con base en la siguiente evidencia:
(1) Determinación La base del costo imponible del inventario;
(2) Registros de informes a los órganos de seguridad pública;
(3) Si se requiere compensación del responsable y de la compañía de seguros. involucrados, se debe explicar la situación de la compensación.
Artículo 29: Para las pérdidas o pérdidas de activos fijos, el saldo del valor neto en libros después de deducir la compensación del responsable se confirmará con base en la siguiente evidencia:
(1) Responsabilidad interna de la empresa Identificación y verificación;
(2) Lista de inventario de activos fijos
(3) Información relacionada con la base de cálculo del impuesto de activos fijos
(4) Activos fijos Descripción de las pérdidas y pérdidas de activos;
(5) Si el monto de la pérdida es relativamente grande, debe haber un informe de evaluación técnica profesional o un informe especial emitido por una agencia intermediaria con calificaciones legales.
Artículo 30 La pérdida por desguace o daño del activo fijo será el saldo de su valor neto en libros después de deducir el valor residual y la indemnización al responsable, y se confirmará con base en la siguiente evidencia:
(1) Información relacionada con la base de cálculo del impuesto de los activos fijos;
(2) Identificación y verificación de responsabilidades relevantes dentro de la empresa;
(3) Materiales de tasación emitidos por los departamentos pertinentes dentro de la empresa;
(4) Si se trata de compensación por responsabilidad, debe haber una explicación de la compensación
(5) Si los activos fijos están dañados; o desguazado debido a pérdidas importantes o desastres naturales u otras causas de fuerza mayor, la compensación debe ser un informe especial emitido por una agencia intermediaria con opiniones de tasación técnica profesional o calificaciones jurídicas.
Artículo 31 Para las pérdidas causadas por robo de activos fijos, el saldo del valor neto en libros después de deducir la compensación del responsable se confirmará con base en la siguiente evidencia:
(1 ) Cálculo de activos fijos Información relacionada con la base imponible;
(2) Presentación de la agencia de seguridad pública, materiales de respaldo para que la agencia de seguridad pública presente, resuelva y cierre el caso;
(3) Si se trata de una compensación por responsabilidad, se debe determinar la responsabilidad y describir la compensación.
Artículo 32: Las pérdidas de proyectos en construcción y proyectos desguazados se refieren al saldo del valor en libros de la inversión del proyecto menos el valor residual, el cual deberá confirmarse con base en la siguiente evidencia:
( 1) La base para determinar el valor en libros de la inversión del proyecto;
(2) Las razones de la suspensión de la construcción del proyecto y materiales relacionados;
(3) La construcción y desguace de proyectos por razones de calidad y los motivos Para los proyectos que se suspenden o desguazan debido a desastres naturales o accidentes, se deben emitir opiniones de tasación técnica profesional, determinación de responsabilidad e instrucciones de compensación.
Artículo 33 La pérdida de materiales de ingeniería podrá confirmarse con referencia a lo dispuesto en las presentes Medidas.
Artículo 34 Para las pérdidas de activos biológicos productivos, el saldo del valor neto en libros después de deducir la compensación al responsable se confirmará con base en la siguiente evidencia:
(1) Producción Lista de activos biológicos productivos;
(2) Explicación de las pérdidas de inventario de activos biológicos productivos;
(3) Si la pérdida de activos biológicos productivos es grande, la empresa debe contar con profesionales dictámenes de tasación técnica, Identificación de responsabilidades e instrucciones de compensación.
Artículo 35: La pérdida de activos biológicos productivos causada por enfermedades forestales y plagas de insectos, epidemias y muertes se confirmará con base en los siguientes materiales de evidencia:
(1) Descripción de la pérdida;
(1) Descripción de la pérdida;
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(2) Determinación de responsabilidad y explicación de la compensación;
(3) Si el monto de la pérdida es relativamente grande, se deben proporcionar opiniones de evaluación profesional y técnica.
Artículo 36: Para las pérdidas de activos biológicos productivos causadas por tala ilegal, robo o pérdida, el saldo del valor neto en libros después de deducir la compensación del seguro y la compensación del responsable se confirmará con base en la siguiente evidencia. materiales:
(1) Después del robo de activos biológicos productivos, reportar el caso a la agencia de seguridad pública o proporcionar evidencia que pueda ser utilizada por la agencia de seguridad pública para archivar, resolver y cerrar el caso;
(2) La determinación de responsabilidad y la compensación lo ilustran.
Artículo 37 Si la empresa no rescata los bienes hipotecados a tiempo, y los bienes hipotecados se subastan o venden, y la diferencia entre el valor neto contable y el valor vendido es grande, se puede reconocer como una pérdida de activo, y con base en los siguientes materiales de evidencia Confirmación:
(1) Contrato o acuerdo de hipoteca
(2) Certificado y lista de subasta o venta
<; p>(3) Datos contables y otra evidencia relevante Material.Artículo 38 Los activos intangibles que hayan sido sustituidos por otras nuevas tecnologías o hayan excedido el plazo legal de protección, hayan perdido su valor de uso y valor de transferencia y aún no hayan sido amortizados, deberán presentar para su presentación la siguiente prueba: :
(1) Datos contables;
(2) Documentos de aprobación interna e información relevante de la empresa;
(3) Firmado por el representante legal, responsable principal y responsable financiero de la empresa Opiniones de evaluación técnica y declaraciones escritas que confirmen que los activos intangibles no tienen valor de uso ni valor de transferencia;
(4) Período de protección legal de los activos intangibles.
Capítulo 6 Reconocimiento de Pérdidas de Inversiones Artículo 39 Las pérdidas de inversiones de una empresa incluyen pérdidas de inversiones de deuda y pérdidas de inversiones de capital.
Artículo 40 El reconocimiento de las pérdidas de inversión en deuda corporativa se basará en los comprobantes de inversión originales, contratos o convenios, datos contables y demás materiales probatorios pertinentes. Si se produce una pérdida de inversión en deuda en las siguientes circunstancias, también se deben emitir los materiales de respaldo pertinentes:
(1) El deudor o garante es declarado en quiebra, cerrado, disuelto o revocado, se le revoca su licencia comercial, desaparece o muere, etc. Se deberá expedir un certificado de liquidación de bienes o un certificado de liquidación de herencia de conformidad con la ley. Si no se puede emitir el certificado de liquidación de activos o el certificado de liquidación de herencia, y los asuntos anteriores tienen más de tres años de antigüedad, o el saldo de la inversión en deuda (incluidos los sobregiros de tarjetas de crédito y préstamos para estudiantes) es inferior a 3 millones de yuanes, la quiebra. Se deberá expedir certificado de cierre y disolución del deudor y garante correspondiente, acta de revocación, acta de cancelación o acta de consulta del departamento de administración industrial y comercial, y actas de recurso (incluyendo actas originales de recurso judicial, recurso telefónico, recurso de carta, domicilio). recurso, etc.).
(2) Si el deudor sufre un desastre natural importante o un accidente, y la empresa liquida los activos y recupera las reclamaciones del garante que no pueden recuperarse, debe proporcionar pruebas de que el deudor sufrió un desastre natural importante. o accidente, certificado de compensación de seguro y certificado de liquidación de activos en espera.
(3) Si el deudor tiene responsabilidad legal y sus activos son insuficientes para pagar la deuda y no hay otros deudores, se debe emitir un certificado de sentencia judicial y un certificado de liquidación de activos.
(4) El deudor y el garante no pueden pagar las deudas vencidas, la empresa presenta una demanda o un arbitraje, el deudor y el garante son ejecutados por el tribunal popular, el deudor y el garante no tienen activos para hacer cumplir, y el tribunal popular decide dar por terminada O dar por terminada (suspender) la ejecución, se emitirá un fallo del Tribunal Popular.
(5) El deudor y el garante no pueden pagar las deudas vencidas, la empresa presenta una demanda pero es desestimada, el tribunal popular no la acepta ni la apoya, o la responsabilidad del deudor está exenta (o parcialmente exenta). ) por la institución de arbitraje, Para reclamaciones que no puedan recuperarse después de la recuperación, el tribunal desestimará la demanda, o el tribunal no aceptará ni apoyará la reclamación, o la institución de arbitraje decidirá eximir al deudor de responsabilidad.
(6) Para las reclamaciones aprobadas para su cancelación por el proyecto del Consejo de Estado, el documento de aprobación del Consejo de Estado o el documento aprobado por los departamentos pertinentes del Consejo de Estado con el consentimiento del Consejo de Estado deberán ser proporcionado.
Artículo 41 Las pérdidas de inversiones de capital empresarial se confirmarán con base en los siguientes materiales de evidencia relevantes:
(1) Prueba de la base de cálculo del impuesto para la inversión de capital;
(2) El anuncio de quiebra y los documentos de liquidación de quiebra de la empresa invertida;
(3) El departamento administrativo industrial y comercial cancela o revoca el documento de licencia comercial de la unidad invertida;
(4) Documentos gubernamentales de decisiones administrativas de departamentos relevantes sobre la unidad invertida;
(5) Documentos legales u otros documentos de respaldo que demuestren la terminación de las operaciones y transacciones de la empresa invertida;
(6) Información de la empresa en la que se invierte Planes de enajenación de activos, transacciones y materiales contables;
(7) Declaración escrita que confirme las pérdidas de la inversión (patrimonial) firmada por el representante legal, responsable principal y persona financiera en a cargo de la empresa;
(8) Datos contables y otros materiales de evidencia relevantes.
Artículo 42 Si una empresa participada es declarada en quiebra, cerrada, disuelta, revocada, se le revoca la licencia comercial, cesa la producción y las actividades comerciales, o desaparece, deberá expedir un certificado de liquidación de activos o un certificado de liquidación de herencia.
Si las materias anteriores no han sido liquidadas durante más de tres años, se deberá expedir un certificado que acredite la quiebra, cierre, disolución o cancelación de la empresa invertida y una explicación de las razones de la no liquidación.
Artículo 43 Si una empresa encomienda a una institución financiera la concesión de préstamos a otras unidades, o confía a otras instituciones operativas la gestión financiera, y no recupera el préstamo o los fondos de gestión financiera a su vencimiento, se procederá con las disposiciones pertinentes del Capítulo 6 de estas Medidas .
Artículo 44 Si una empresa proporciona garantías externas relacionadas con sus actividades de producción y operación, el garantizado asumirá la responsabilidad solidaria porque el garantizado no paga la deuda a tiempo. Luego del recurso, el acreedor garantizado podrá pagar la deuda sin cargo, y la porción que no pueda recuperarse será tratada con referencia a la pérdida de cuentas por cobrar estipuladas en estas Medidas.
Las garantías relacionadas con las actividades de producción y operación de la empresa se refieren a las garantías brindadas por las empresas al mundo exterior por sus ingresos imponibles, inversión, financiamiento, adquisición de materiales, ventas de productos y otras actividades de producción y operación.
Artículo 45: Se permite deducir las pérdidas sufridas por una empresa al transferir activos a empresas afiliadas de conformidad con el principio de plena competencia, o las pérdidas por reclamaciones derivadas de la concesión de préstamos o garantías a empresas afiliadas, pero la empresa deberá dar una explicación especial y al mismo tiempo emitir informes especiales y materiales de respaldo relevantes emitidos por los intermediarios.
Artículo 46 No se deducirán como pérdidas antes de impuestos los siguientes patrimonios y derechos de los acreedores:
(1) El deudor o garante tiene la capacidad financiera para pagar pero no paga los intereses de la empresa. los derechos de los acreedores a tiempo;
(2) Violar leyes y regulaciones y utilizar diversas formas y excusas para evadir o suspender los derechos de los acreedores corporativos;
(3) Intervención administrativa para evitar o suspender los derechos corporativos derechos del acreedor;
(4) Reclamaciones que la empresa no ha recuperado de deudores y garantes;
(5) Reclamaciones de la empresa en actividades no operativas;
(6) Otros reclamos que no deben revisarse Deuda corporativa y capital vendido.
Capítulo 7 Reconocimiento de la pérdida de otros activos Artículo 47 Las empresas agrupan (empaquetan) diferentes activos y los venden mediante métodos de mercado como subasta, consulta, negociación competitiva y licitación. La diferencia entre el precio de venta y el costo imponible puede considerarse como una pérdida de activos y se permite deducirla antes de impuestos. Sin embargo, el plan de enajenación de activos, la base de fijación de precios de diversos activos, la descripción del proceso de venta, el contrato o acuerdo de venta, Se deben proporcionar los documentos contables y de transacciones, los activos. Base de cálculo de impuestos y otras bases de confirmación.
Artículo 48: El monto que debe ser asumido por la empresa debido a sistemas de control interno imperfectos, o operaciones inadecuadas o irregulares debido a la innovación empresarial, que resultan en el funcionamiento normal de la empresa pero con políticas poco claras y sin respaldo. Puede considerarse una pérdida de activos y se permite deducirlo antes de impuestos, pero se debe emitir un certificado de la causa de la pérdida, un certificado cualitativo del departamento de supervisión empresarial y una explicación especial de la pérdida.
Artículo 49: El monto de las pérdidas sufridas por una empresa debido a causas penales que deben ser asumidas por la empresa, o el monto que no haya sido recuperado después de más de dos años de investigación por parte de los órganos de seguridad pública. , podrán considerarse pérdidas patrimoniales y se permitirán deducirse antes de impuestos. Sin embargo, se deben proporcionar materiales de apoyo, como la investigación del caso por parte del órgano de seguridad pública o la Fiscalía Popular o la sentencia del Tribunal Popular.
Capítulo 8 Disposiciones Complementarias Artículo 50 Las pérdidas patrimoniales no cubiertas por estas Medidas también podrán reclamarse como deducciones ante las autoridades tributarias siempre que cumplan con las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades, sus normas de desarrollo y otras leyes y reglamentos.
Artículo 51 Las oficinas tributarias estatales y las oficinas tributarias locales de las provincias, regiones autónomas, municipios directamente dependientes del Gobierno Central y ciudades bajo planificación estatal separada podrán formular medidas de implementación específicas basadas en estas Medidas.
Artículo 52 Las presentes Medidas entrarán en vigor el 1 de enero de 2011. "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la emisión de las "Medidas administrativas para la deducción antes de impuestos de las pérdidas de activos de las empresas" (Guo Shui Fa [2009] Nº 88), "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre el tratamiento de las empresas Impuesto sobre la renta sobre pérdidas de activos no deducidos en años anteriores" (Guo Shui Fa [2009] N° 88) [2009] N° 772), "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la deducción antes de impuestos de las pérdidas por deudas incobrables de empresas de telecomunicaciones Empresas" (Administración Estatal de Impuestos [2010]). Las pérdidas de activos que no hayan sido gravadas antes de la implementación de estas Medidas también estarán sujetas a estas Medidas.