Agencias financieras y tributarias
1. Las principales tareas y principios básicos de los agentes tributarios
Desde la perspectiva de la intención legislativa de promulgar el sistema de agencia tributaria en nuestro país, las principales tareas y principios de los agentes tributarios son:
1. La tarea principal de un agente fiscal es brindar asistencia a los contribuyentes que necesitan servicios. El objetivo de la agencia tributaria es proporcionar servicios de "consultoría" a los contribuyentes, especialmente a las pequeñas y medianas empresas y a los hogares industriales y comerciales individuales. Se alienta a los agentes tributarios a proporcionar servicios de agencia para que los trabajadores autónomos establezcan cuentas y presenten declaraciones.
2. El primer principio de la agencia tributaria es que los contribuyentes deben contratar "voluntariamente" agentes fiscales, y las autoridades tributarias no obligarán ni disfrazarán a los contribuyentes a aceptar los servicios de la agencia tributaria.
3. La gestión de la industria de agencias tributarias debe seguir el principio básico de “apertura”. La prestación de servicios de consultoría a los contribuyentes no debería limitarse a una forma organizativa de agencia tributaria. Se debería permitir que las empresas de contabilidad y los despachos de abogados participen en la industria de las agencias tributarias.
De acuerdo con las leyes, reglamentos y normas de las agencias tributarias, [#ff0000] "consulta", "voluntario" y "agencia tributaria"[/#] constituyen las palabras clave de la industria de las agencias tributarias. La formulación de leyes, reglamentos y normas relacionadas con las agencias tributarias no puede divorciarse de estos conceptos legales básicos.
El concepto de agente fiscal es relativamente amplio. El artículo 111 de las "Normas de aplicación de la Ley de administración de recaudación de impuestos de la República Popular China" estipula que "las medidas para que los contribuyentes y agentes retenedores encomienden a los agentes fiscales la gestión de asuntos tributarios serán formuladas por la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China". República de China." Evidentemente, según las disposiciones legales, un agente fiscal registrado no es igual a un agente fiscal, sino un tipo de agente fiscal. El departamento de gestión de la industria de agencias tributarias considera a los agentes fiscales como agentes fiscales. Según la práctica internacional, el Reino Unido, los Estados Unidos, la mayoría de los países europeos y la Región Administrativa Especial de Hong Kong de mi país no tienen legislación especial sobre agencias tributarias, y las actividades de las agencias tributarias las realizan principalmente contadores públicos certificados. Incluso en países con legislación específica sobre agencias tributarias, los contadores públicos están automáticamente calificados como agentes tributarios. Las autoridades tributarias deberían permitir que quienes hayan obtenido las calificaciones de contadores públicos certificados o incluso abogados se presenten al examen nacional unificado y se conviertan en agentes tributarios. Cualquiera que tenga las tres calificaciones anteriores debe presentar una solicitud ante la autoridad de gestión de la agencia tributaria para realizar negocios de la agencia tributaria, y la autoridad de gestión de la agencia tributaria debe aprobarlo.
Brindar mejores servicios de consultoría a los contribuyentes es el propósito del establecimiento de la industria de agencias tributarias. Sólo la gestión industrial "abierta" es compatible con esta intención legislativa, mientras que la gestión industrial "cerrada" no es compatible con esta intención legislativa. Incluso después del incidente de Enron, el Congreso de los Estados Unidos legisló para restringir algunos servicios de consultoría de los contadores públicos (en realidad, la legislación restringió a los contadores públicos a participar en algunos servicios de consultoría para empresas que cotizan en bolsa, en lugar de todos los servicios de consultoría para todas las empresas tal como los entendemos), la agencia tributaria La industria aún permanecía dentro del alcance del negocio de consultoría de la CPA. La contratación de un contador público certificado en el negocio de auditoría no afectará la independencia del contador fiscal, porque el contador fiscal es un subproducto de la auditoría. El contador público autorizado debe revisar el tratamiento contable fiscal al emitir un informe de auditoría. El contenido del informe del contador fiscal y del de auditoría debe ser consistente y no debe entrar en conflicto entre sí. Ya sea a nivel internacional o en China, no existe ninguna base teórica o caso típico de que la actividad de auditoría de los contadores públicos autorizados afecte la "independencia" de los contadores fiscales. Ser un contador público certificado como agente fiscal también puede evitar que los contribuyentes se sometan a un doble "examen", reducir la carga de los contribuyentes y redunda en interés de la sociedad en su conjunto. Por el contrario, los contribuyentes sienten un respeto natural por la oficina tributaria. Si el contador fiscal aprovecha la relación natural con la oficina de impuestos para ganarse el negocio de auditoría y coopera con otros contadores públicos certificados (los contadores públicos no tienen una relación natural con la oficina de impuestos dentro del sistema), sin duda hará que el negocio de auditoría, especialmente el negocio de auditoría de las pequeñas y medianas empresas, subordinado a los asuntos del contador fiscal. Por lo tanto, esto tendrá un impacto devastador en la independencia del negocio de auditoría.
¡La participación de abogados y contadores públicos certificados de alta calidad en la industria de las agencias tributarias favorece la salvaguardia de los derechos e intereses legítimos de los contribuyentes y la expansión del mercado de las agencias tributarias! ¡Los contadores públicos certificados, los agentes fiscales certificados y los abogados pueden lograr una situación en la que todos ganen!
2. La disputa entre "autenticación" y "agencia" en la industria de las agencias tributarias
La palabra "autenticación" no es un concepto legal El autorizado "Diccionario chino moderno" (. publicado por The Commercial Press) no está incluido.
La autenticación es literalmente una prueba de identidad. La agencia es un concepto legal claro. Los "Principios generales del derecho civil de la República Popular China" y la "Ley de contratos de la República Popular China" tienen disposiciones legales claras sobre la agencia. Ni la teoría del derecho económico ni la teoría del derecho administrativo distinguen entre certificación y no certificación. [#c04000] No es científico que los documentos normativos administrativos actuales divida la industria intermediaria en certificada y no certificada. Se recomienda abandonar la palabra "certificada" para evitar engañar a la sociedad. [/#]
"Certificación" y "agencia" también son conceptos contradictorios. Un mismo informe no puede ser a la vez "agencia" y "certificación". La industria intermediaria debe posicionarse según los atributos legales. Por ejemplo, un contador público autorizado puede definirse como un profesional autorizado por la ley para emitir informes de auditoría e informes de consultoría, mientras que un contador fiscal puede definirse como un profesional autorizado por la ley para actuar como agente fiscal de los contribuyentes o agentes de retención y autorizado. por ley para llevar a cabo la planificación fiscal.
De acuerdo con las disposiciones pertinentes de los "Principios generales del derecho civil" y del "Derecho contractual", un agente sólo asume la responsabilidad civil dentro del ámbito de la agencia. Si el contribuyente no informa al agente fiscal la información relevante, el agente fiscal no asumirá responsabilidad legal. Sin embargo, incluso si el contador público no sabe que la información contable del cliente viola las reglas, ciertamente no lo exime de responsabilidad legal. Porque la "Ley de CPA" estipula claramente que los CPA deben asumir la responsabilidad legal si saben de acuerdo con las reglas profesionales. En este sentido, existe una diferencia esencial entre un contador público autorizado y un contador fiscal autorizado. Obviamente, los CPA tienen consecuencias legales para la certificación, mientras que los CPA no.
Además, los contadores públicos certificados necesitan utilizar una variedad de medios técnicos. La auditoría independiente también es una disciplina independiente, que es particularmente teórica y práctica y requiere una alta calidad humana. La agencia tributaria es un trabajo comercial general, la agencia tributaria no es una disciplina y el personal financiero corporativo ordinario es competente. Por lo tanto, los agentes fiscales no necesitan capacidades de certificación.
3. Malentendidos sobre la industria de las agencias tributarias
Actualmente existe un gran malentendido en la industria de las agencias tributarias. Se cree que la industria de las agencias tributarias tiene la función de servir a las autoridades tributarias. , y los agentes fiscales pueden ayudar a aumentar los ingresos fiscales y reducir los costos fiscales. Esta comprensión es muy errónea y obstaculizará gravemente la mejora y el desarrollo del sistema jurídico tributario. Aunque un sistema de agencias tributarias sólido y completo puede ayudar a aumentar los ingresos tributarios y reducir los costos tributarios, ésta no es de ninguna manera la intención original de la legislación sobre agencias tributarias. Está prohibido utilizar agencias tributarias para aumentar los ingresos fiscales y reducir los costos tributarios, lo que obliga a los contribuyentes a aceptar agencias tributarias. Las razones son las siguientes:
Por un lado, el estado ha establecido autoridades fiscales especiales con departamentos de registro, recaudación, inspección y otros. El establecimiento de estas instituciones es suficiente para garantizar que el Estado recaude impuestos de conformidad con la ley. Independientemente de si se establece o no un sistema de agencia tributaria, la recaudación de impuestos a tiempo y la reducción de los costos tributarios son responsabilidad de las propias autoridades tributarias. El establecimiento de un sistema de agencia tributaria no exime a las autoridades tributarias de sus propias obligaciones, y dichas obligaciones no pueden transferirse a los agentes tributarios. Al igual que la justicia, los jueces son la última línea de defensa de la justicia. Los jueces sólo pueden defender la justicia judicial ellos mismos y no pueden transferir la justicia judicial a los abogados. Si se permite a las autoridades tributarias traspasar sus responsabilidades, se reducirá el incentivo para perseguir la equidad y la eficiencia. Una vez que ocurre un problema importante en el sistema tributario, es imposible que la industria de agencias tributarias asuma una tarea tan importante. Las pérdidas causadas serán asumidas por todos los contribuyentes y no pueden compensarse.
Por otro lado, desde la perspectiva del derecho administrativo, el derecho administrativo como función de gestión ha estado desactualizado durante mucho tiempo (teoría de la gestión. Actualmente no existe ninguna teoría sobre el propósito de implementar el derecho administrativo en Occidente). países es limitar y controlar los poderes de las agencias administrativas. Nosotros lo aceptamos (cibernética), pero el principio legal de que el derecho administrativo debe equilibrar las agencias administrativas y sus contrapartes administrativas ha sido ampliamente aceptado por los círculos legales chinos (teoría del equilibrio). Ante leyes tributarias tan complejas, los contribuyentes se encuentran sin duda en una posición vulnerable. [#c04000] Para equilibrar los derechos y obligaciones entre las autoridades tributarias como las fuertes y los contribuyentes como los débiles, el estado no sólo otorga grandes poderes a las autoridades tributarias, sino que también establece un sistema de agencia tributaria para proteger a los derechos e intereses legítimos de los contribuyentes. [/#]
IV. Responsabilidades Jurídicas de los Agentes Fiscales
En cuanto a las responsabilidades administrativas y penales de los agentes fiscales, actualmente sólo existen las “Normas de Desarrollo de la Recaudación y Ley de Administración de la República Popular China" y existen disposiciones sobre multas en el "Reglamento de ciertos departamentos de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China", pero no hay disposiciones claras sobre sanciones en la "Ley Penal". . Estas leyes y reglamentos no son sistemáticos y, debido a su bajo estatus legal, es más difícil que funcionen bajo las limitaciones de la Ley de Sanciones Administrativas. Por tanto, es muy urgente y necesario legislar el sector de las agencias tributarias.
Incluso si a la APN le resulta difícil legislar de inmediato, al menos el Consejo de Estado debería formular reglamentos administrativos para regular la industria de agencias tributarias. El contenido legislativo debe incluir calificaciones, acceso a la industria, estándares y regulaciones profesionales, responsabilidades legales, etc.
La responsabilidad civil de los agentes tributarios debe seguir principalmente las disposiciones legales sobre agencia contenidas en los Principios Generales del Derecho Civil y en el Derecho de Contratos. Si se considera "conocimiento" lo que el contador público debe saber de acuerdo con las normas profesionales, el contador público no sólo asumirá la responsabilidad civil ante el cliente, sino que también asumirá la responsabilidad civil ante las partes interesadas. La responsabilidad civil de un contador público autorizado es mucho mayor que la de un contador fiscal autorizado. El derecho administrativo y el derecho penal tienen disposiciones legales claras sobre la responsabilidad administrativa y penal de los contadores públicos autorizados.
5. Principales problemas existentes en la industria de las agencias tributarias
Por un lado, las autoridades fiscales no son adecuadas como autoridad competente de la industria de las agencias tributarias. La autoridad fiscal es la única parte que acepta el informe del agente fiscal y también es parte interesada. Si además eres directivo del sector de las agencias tributarias, esto obviamente afectará a su independencia. La industria de las agencias tributarias tiene estándares de práctica no sistemáticos y procesos extremadamente opacos. Está completamente controlado por las autoridades fiscales y no hay controles ni contrapesos de terceros. Ésta es la razón principal por la que la industria de las agencias tributarias no ha expuesto ningún problema importante en la actualidad. Mientras exista este sistema unipolar, será difícil formar un mecanismo de supervisión eficaz, que dependa únicamente de la autodisciplina de las autoridades tributarias sin supervisión externa. A juzgar por la experiencia histórica, este sistema es ineficaz. Por lo tanto, [#c04000] recomienda que la Administración Estatal de Impuestos apruebe la revisión de la calificación del domicilio y la supervisión legal y deje otras funciones como el registro, las normas de práctica interna y la autodisciplina de la industria a las asociaciones industriales. [/#]Por supuesto, la premisa de este acuerdo institucional debe ser que las asociaciones industriales y las autoridades fiscales estén completamente desvinculadas. Las autoridades fiscales supervisan las asociaciones industriales de conformidad con la ley, y las asociaciones industriales llevan a cabo la autogestión y la autocontrol dentro del marco. marco legal.
Por otro lado, en el trabajo real, [#c04000] las autoridades tributarias locales simplemente no entendieron la intención original y la intención legislativa del estado de establecer agentes tributarios, malinterpretaron las regulaciones sobre agentes tributarios y siguieron las normas que fueron beneficiosas para las autoridades tributarias Prevé la implementación de políticas de la agencia tributaria. [/#]Por ejemplo, obligar a los contribuyentes a aceptar los servicios de la agencia tributaria; obligar a los contribuyentes a aceptar la liquidación y auditoría del impuesto sobre la renta por parte de contadores fiscales certificados. El Centro de Gestión de Agentes Fiscales Certificados de la Administración Estatal de Impuestos debe orientar y gestionar las políticas de agencia tributaria de las autoridades tributarias locales en todos los niveles sin apartarse de la intención original de la legislación. Por supuesto, los contadores fiscales protegen los derechos e intereses legítimos de los contribuyentes. Las autoridades tributarias deberían alentar a los contribuyentes a contratar contadores fiscales para realizar declaraciones de impuestos, como reducir el número de inspecciones para los contribuyentes que contratan contadores fiscales y reducir las inspecciones para los contribuyentes representados por personas acreditadas. Los contadores fiscales varias veces, pero al mismo tiempo, es necesario evitar que los contribuyentes se confabulen con los agentes fiscales para evadir impuestos. Las autoridades fiscales deben castigar severamente este comportamiento dentro del alcance de la ley. ¡Sólo de esta manera los contadores fiscales podrán ser realmente aceptados por los contribuyentes y beneficiar a la sociedad y a la nación!
[#c04000]Confirmación:[/#]
Las vistas de este artículo se generaron durante discusiones con internautas. ¡Mi más sincero agradecimiento a todos los internautas que apoyan o se oponen a mis puntos de vista! Sin este debate no habría dictámenes escritos sobre los agentes tributarios.
Adjunto:
Extractos de la política de la agencia - Aviso sobre el lanzamiento del trabajo piloto de la agencia tributaria (extracto) - Desarrollo de la fiscalidad estatal [1994] 211
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Artículo 2 Agencia tributaria se refiere a todas las conductas en las que los agentes tributarios aceptan la encomienda de los contribuyentes y agentes retenedores y manejan asuntos tributarios en su nombre dentro del alcance de agencia estipulado en estas Medidas.
Artículo 3 Los agentes fiscales se refieren a aquellos que tienen una rica experiencia práctica en impuestos, un alto conocimiento teórico de impuestos y contabilidad y conocimientos legales básicos, y han sido aprobados por la Oficina Estatal de Impuestos de la República Popular China y sus provincias, regiones autónomas y municipios directamente dependientes del Gobierno Central. Personal especializado y sus instituciones de trabajo aprobadas por la Dirección General de Impuestos para ejercer labores de agencia tributaria.
Artículo 22 Si las firmas de contabilidad, firmas de abogados, firmas de auditoría y agencias de consultoría fiscal establecidas con la aprobación del estado necesitan llevar a cabo negocios de agencia tributaria, deben establecer una agencia tributaria dedicada dentro del Departamento y ser. equipado con más de cinco contadores fiscales aprobados y registrados por las autoridades fiscales. Sólo con la aprobación de la Oficina Estatal de Impuestos de la República Popular China o la Oficina Estatal de Impuestos de una provincia, región autónoma o municipio directamente dependiente del Gobierno Central se pueden realizar actividades de agencia tributaria.
Extracto de la Política de Agencia - Ley de Administración de Recaudación de Impuestos de la República Popular China (Extracto)
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Artículo 89 Contribuyentes y Retenciones Agentes Puede confiarle a un agente fiscal que se encargue de los asuntos fiscales en su nombre.
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Extractos de la Política de la Agencia - Reglas de implementación de la Ley de Administración de Recaudación de Impuestos de la República Popular China (Extracto)
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Primero Artículo 111 Las medidas para que los contribuyentes y agentes de retención encomienden a agentes fiscales la gestión de asuntos fiscales serán formuladas por la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China.
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Extractos de políticas de la agencia - Disposiciones provisionales sobre el sistema de calificación de agentes fiscales certificados
1996 165438+22 de octubre, Ministerio de Personal, Consejo de Estado de la República Popular China La Administración Estatal de Impuestos emitió conjuntamente las "Disposiciones provisionales sobre el sistema de calificación para agentes fiscales certificados" (No Renfa [1996] 116) y comenzó a implementar el sistema de calificación para agentes fiscales certificados. en la industria de las agencias tributarias, incorporando a los agentes tributarios a la profesión nacional.
Extractos de políticas de la agencia - Aviso (extracto) de la Oficina General del Consejo de Estado remitiendo el "Plan de la República Popular China para profundizar la reforma de la recaudación y administración de impuestos" de la Administración Estatal de Impuestos ?
El 23 de octubre, el Consejo de Estado emitió el número 1997 65438+1.
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Desarrollar de forma activa y constante los servicios de la agencia tributaria. El estado establece una industria de agencias tributarias en la industria de servicios de intermediación social para ayudar a los contribuyentes que necesitan servicios. Los agentes fiscales operan de forma voluntaria. Los contribuyentes pueden confiar a organizaciones de servicios de intermediación social la gestión tributaria de acuerdo con sus propias necesidades de conformidad con la ley. El enfoque de un agente fiscal es brindar servicios de asesoría a los contribuyentes. Las autoridades tributarias no pueden participar en ninguna forma de agencia tributaria, y las entidades de agencia tributaria establecidas deben estar desvinculadas de las autoridades tributarias. ?
Extractos de la Política de la Agencia - "Aviso de la Administración Tributaria del Estado sobre la Implementación del Plan para Profundizar la Reforma de la Recaudación y Administración Tributaria" remitido por la Oficina General del Consejo de Estado (Extracto)
21 de febrero de 1997 Desarrollo Fiscal del Estado [1997] No. 27
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Los contribuyentes pueden confiar a agencias de servicios de intermediación social para manejar asuntos relacionados con impuestos en su nombre en de acuerdo con las leyes y regulaciones tributarias. Los servicios de agencia tributaria se centran en la mayoría de las pequeñas y medianas empresas y en los hogares industriales y comerciales individuales, y se recomienda proporcionar servicios de agencia para que los hogares individuales establezcan cuentas y declaren. Es necesario fortalecer la gestión y supervisión de la industria de agencias tributarias, revisar y aprobar estrictamente las calificaciones profesionales de las agencias tributarias y los agentes tributarios registrados, y cobrar estrictamente los servicios de las agencias. Las autoridades fiscales deben estar disociadas de las autoridades fiscales en términos de personas, finanzas y materiales.
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Extractos de la política de la agencia - Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la emisión de las "Medidas para la deducción antes de impuestos del impuesto sobre la renta de las empresas" (Extracto)
16 de mayo de 2002 Guoshuifa Mensual [2000] No. 84
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Artículo 57 De conformidad con estas Medidas y las regulaciones fiscales pertinentes, Las autoridades tributarias provinciales pueden dictar regulaciones que requieran que los contribuyentes informen. La autoridad tributaria deberá adjuntar un certificado de auditoría de un agente tributario registrado chino o un contador público certificado al aprobar la solicitud.