Revise el cronograma en el informe anual del impuesto sobre la renta corporativo.
1. Estructura básica y su relación con la lógica principal
(1. ) Ámbito de aplicación
p>
1. Este formulario es aplicable a todo tipo de contribuyentes.
2. Los sueldos y salarios incurridos por el contribuyente en la cuenta “Sueldos por Pagar” en el año en curso se incluyen todos en los gastos de administración, gastos de ventas y otros gastos del período según la distribución de “Sueldos y Salarios”. cuadro resumen, y parte de ellos se incluyen en los gastos en construcción. Para ingeniería, se asigna más a los trabajos en curso y productos terminados producidos en el período actual. Los sueldos y salarios se incluyen en los productos terminados producidos en el período actual. Algunos se han vendido en el período actual y otros todavía están en el inventario de la empresa. Por lo tanto, algunos de los gastos salariales incluidos en los costos de ventas (operativos) actuales ocurrieron en el período actual y algunos en años anteriores. En la práctica, no existe ningún requisito para ajustar la dirección de la distribución de salarios, lo que resulta en una contabilidad de costos inexacta. Al presentar las declaraciones de impuestos, los sueldos y salarios se ajustan a los gastos del período, y las empresas ya no están obligadas a ajustar retroactivamente los costos de los productos, gastos del período, construcciones en curso, etc. El ajuste fiscal se puede determinar simplemente comparando los salarios reales pagados durante el año fiscal con los estándares de deducción salarial.
3. El concepto y alcance de los gastos salariales y salarios imponibles de los contribuyentes.
De acuerdo con las "Reglas de Implementación de las Regulaciones Provisionales de la República Popular China sobre el Impuesto sobre la Renta de las Empresas" (Caifa [1994] No. 3), los salarios imponibles a que se refieren las políticas fiscales pertinentes de las empresas nacionales -Las empresas financiadas se refieren al cálculo de la renta imponible. Incluyendo salario básico, salario flotante, diversos subsidios, asignaciones y bonificaciones pagadas por las empresas a los empleados en diversas formas.
De acuerdo con el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la emisión (medidas para la deducción antes de impuestos del impuesto sobre la renta empresarial)" (Guo Shui Fa [2000] No. 084) , _los gastos en sueldos y salarios son los gastos del contribuyente en cada año fiscal. Toda la remuneración laboral en efectivo o no en efectivo pagada a los empleados que trabajan o tienen una relación laboral con la empresa, incluidos salarios básicos, bonificaciones, asignaciones, subsidios y salario de fin de año. incrementos, salarios por horas extras y otros gastos relacionados con el empleo o el empleo. Los subsidios regionales, los subsidios de precios y los subsidios de comidas perdidas deberían contarse como sueldos y salarios.
Los siguientes gastos incurridos por los contribuyentes no se utilizarán como gastos de sueldos y salarios:
(1) Ingresos por dividendos distribuidos por los empleados que invierten en los contribuyentes;
( 2) De acuerdo con las tarifas de seguridad social estipuladas por el gobierno nacional o provincial para los empleados:
(3) Diversos gastos de bienestar pagados con cargo a los fondos de bienestar de los empleados (incluidos subsidios por dificultades de vida de los empleados, gastos de viaje para visitar a familiares, etc.);
(4) Gastos diversos de protección laboral
(5) Gastos de viaje y liquidación de traslados de empleados;
(6) Todos los empleados; prestaciones de jubilación y cesantía Gastos;
(7) Asignación por hijo único:
(8) Fondo de previsión de vivienda a cargo de los contribuyentes
(9) Otros reconocidos; por la Administración Estatal de Impuestos sobre las partidas que no sean sueldos y salarios.
Los empleados que trabajan o tienen una relación laboral con la empresa incluyen empleados regulares, trabajadores subcontratados y trabajadores temporales, excepto en las siguientes situaciones:
(1) Clínicas, baños del personal, peluqueros El personal de tiendas, jardines de infancia y guarderías debe pagar con cargo a los fondos de bienestar de los empleados;
(2) Empleados jubilados y despedidos que hayan recibido seguro de pensión y prestaciones por desempleo;
(3) Venta Personal de gestión y servicios de alquileres cuyos ingresos por vivienda o alquiler estén incluidos en el fondo de capital de trabajo de vivienda.
(2) Estructura básica
Según la forma de gestión salarial de la empresa, esta tabla se divide en dos partes: "empresas no vinculadas a prestaciones" y "empresas vinculadas a prestaciones" . Cada parte se divide en cinco columnas según sueldos y tres fondos: sueldos y salarios, fondos sindicales, cuotas de bienestar de los empleados, fondos de educación de los empleados y subtotales según su fuente, se divide en costos de producción, costos de fabricación, ventas (operativos); y costos de administración y cinco líneas para construcciones en proceso, así como las líneas correspondientes que reflejan diferencias en políticas contables y tributarias. Refleja principalmente todos los sueldos, salarios y beneficios a los empleados realmente pagados y devengados por el contribuyente este año, el monto deducible estipulado en la ley tributaria o el monto de la deducción anual arrastrada de este año y el saldo acumulado de años anteriores.
3) Principales relaciones lógicas
Empresas no relacionadas con la ergonomía:
1,5 columnas (subtotal de tres costos) = 2 columnas, 3 columnas y 4 columnas.
2,6 líneas (incluidas en el costo total) = 1 línea, 2 líneas, 3 líneas, 4 líneas, 5 líneas.
3. Cuando la columna 1 en la fila 7 es menor que la columna 8, es la fila 9 "Límite de deducción antes de impuestos para el período actual", columna 3 "tarifa de asistencia social" = fila 9, columna 65438 0. × 14; Columna 4 "Fondos para la Educación" = Línea 9, Columna 65438 0 × 1,5 (o 2,5) Columna 2 "Fondos de la Unión" × Línea 6, Columna 65438 0 × 2;
Columnas en la fila 4.10 = columnas en la fila 6 - columnas en la fila 9.
5. En la columna 1 a la columna 4, línea 6, respectivamente, complete el Anexo 4 y en la columna 1, línea 1 a la línea 4, en la columna 1 a la columna 4, línea 9, complete el apéndice respectivamente; La Tabla 4 y la Columna 2, Columna 1 a la Línea 4; la Columna 1 a la Columna 4, Línea 10 se completan en el Anexo 4 y la Columna 3, Línea 1 a la Línea 4 respectivamente.
Empresas vinculadas a la eficiencia en el trabajo:
1,5 columnas (subtotal de tres gastos) = 2 columnas, 3 columnas, 4 columnas.
2,6 líneas (incluidas en el coste total) = 1 línea, 2 líneas y "..." 5 líneas (excepto circunstancias especiales).
3.10 filas y columnas (incremento de impuestos) = (filas 6 y 7) y columnas.
4,7 filas y 2 columnas (o 3 columnas) = 7 filas y 1 columna × 14 (¿o 2? 2,5)
5,10 línea, línea 2? 3? Columna 4: Los tres gastos deben ser ≤ fila 10, columna 1 × 14 (1,5 o 2,5) respectivamente.
6. Fila 14, columna 1 = fila 11 12-13.
II. Explicación específica
En la actualidad, existen cuatro políticas salariales principales para la deducción del impuesto sobre la renta antes de impuestos para las empresas con financiación nacional, a saber, la política salarial de cálculo de impuestos limitado y el salario real. política de deducciones, instituciones públicas y grupos sociales, política salarial y política salarial vinculada a la eficiencia en el trabajo. Las empresas no vinculadas a la eficiencia ergonómica se refieren principalmente a los contribuyentes que implementan políticas salariales con limitación de impuestos, políticas de deducción de salarios reales y políticas salariales para instituciones públicas y grupos sociales, respectivamente. Las empresas vinculadas a la eficiencia en el trabajo se refieren principalmente a los contribuyentes que implementan la eficiencia en el trabajo; -Políticas salariales vinculadas.
La empresa que reporta en este anejo incluye los costos de producción actuales, costos de fabricación, gastos de ventas (operativos), gastos administrativos, sueldos y salarios de construcción en curso y los tres gastos, así como los sueldos y salarios. salarios cuando la empresa declara el impuesto y los montos de ajuste por los tres gastos. Debido a políticas salariales inconsistentes y estándares de presentación de informes inconsistentes, las instrucciones específicas de presentación de informes se dividen en dos partes: empresas no vinculadas a beneficios y empresas vinculadas a beneficios.
(1) Empresas que no cumplen con las normas ergonómicas
Línea 1 a línea 5 de "Cuentas por Pagar" en la columna 1.1.
(1) Descripción: Refleja los montos de retiro de crédito de las cuentas por pagar respectivamente, los cuales se asignan a costos de producción, gastos de fabricación, gastos de ventas (operativos), gastos administrativos y sueldos y salarios de las obras de construcción en curso.
(2) Fuente de datos: Retiro de crédito de la cuenta “salario por pagar” del contribuyente. Entre ellos, el monto extraído de los costos de producción se incluye en 1 línea, el monto extraído de los gastos de fabricación se incluye en 2 líneas, el monto extraído de las ventas (gastos operativos) se incluye en 3 líneas, el monto extraído de los gastos administrativos se incluye en 4 líneas, y el monto extraído de gastos administrativos se incluye en 4 líneas. Las extracciones de obras en proceso se incluyen en 5 líneas.
(3) Políticas tributarias relevantes:
De acuerdo con el "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos sobre Cuestiones Tributarias para Empresas con Subsidio Income" (Finance and Taxation [1995] 081)
p>) estipula que cuando una empresa determina los salarios sujetos a impuestos y los salarios vinculados, todos los gastos salariales, incluidos diversos subsidios incluidos en los gastos administrativos, deben incluirse en el salarios totales.
Según el "Aviso complementario de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre cuestiones fiscales relativas a la promoción del progreso tecnológico empresarial" (Guo Shui Fa [1996] No. 152), los salarios del personal de las instituciones de investigación científica empresarial se incluyen en los gastos administrativos y el cálculo de fin de año debe ser Al calcular la renta imponible, los ajustes fiscales se realizan en función de los salarios imponibles.
2. Columna 3 “Cuotas de Bienestar de los Empleados” de la fila 1 a la fila 5.
(1) Descripción: Refleja el monto del retiro de crédito de las tarifas de bienestar de los empleados, que se asignan a costos de producción, costos de fabricación, gastos de ventas (operativos), gastos administrativos y sueldos y salarios de proyectos en construcción.
(2) Fuente de datos: Número de retiros de crédito de la cuenta contable de “cuotas de bienestar de los empleados” del contribuyente. Entre ellos, el monto extraído de los costos de producción se incluye en 1 línea, el monto extraído de los gastos de fabricación se incluye en 2 líneas, el monto extraído de las ventas (gastos operativos) se incluye en 3 líneas, el monto extraído de los gastos administrativos se incluye en 4 líneas, y el monto extraído de gastos administrativos se incluye en 4 líneas. Las extracciones de obras en proceso se incluyen en 5 líneas.
¿Dos en la Línea 3.4? 4. Columna "Fondos del Sindicato de Empleados y Fondos de Educación de los Empleados"
(1) Descripción: Refleja los "Fondos del Sindicato de Empleados y Fondos de Educación de los Empleados" que están todos incluidos en los gastos administrativos.
(2) Nota: Según el sistema contable actual, los "fondos de educación de los empleados y fondos sindicales de los empleados" acumulados por los contribuyentes en los cálculos contables están todos incluidos en los gastos administrativos y no es necesario incluirlos en "salario" y "fondos sindicales de empleados". "Gastos de bienestar de los empleados" son los mismos y se recaudan por separado según los puestos. Por lo tanto, a excepción de la línea "gastos administrativos", los contribuyentes no necesitan completar otras líneas.
4. Las columnas 1 a 4 de la fila 6 reflejan respectivamente el monto del crédito (monto del retiro) del "salario a pagar" y los tres fondos acumulados en el costo.
Los contribuyentes también pueden llenar el formulario con base en el ingreso calculado de este formulario, línea 6 y columnas 1 2… 5.
5. Línea 7 “Cantidad Real Liberada”
(1) En la columna 1, complete el monto del débito de la cuenta “Salarios por Pagar” en la cuenta contable del contribuyente, es decir , el año actual del contribuyente Sueldos y salarios reales pagados. En circunstancias normales, los salarios devengados por los contribuyentes en el año en curso se pagan efectivamente en ese año. Por lo tanto, línea 7 1 = línea 6 1, es decir, el monto del salario real pagado es igual al monto del salario acumulado y no hay saldo en la cuenta "por pagar" al final del año. En circunstancias especiales, como fondos insuficientes del contribuyente y otras razones, todos los salarios acumulados en el año en curso no se pagan realmente y hay un saldo en el crédito de la cuenta "salarios por pagar". en mora con los salarios de los empleados; en los años siguientes, el contribuyente reembolsará los salarios del año anterior. Para los salarios adeudados a los empleados, el monto de los salarios acumulados en el período actual es menor que el monto real pagado, pero afecta el cálculo del salario del contribuyente. ganancias contables y los ingresos por pagar del impuesto sobre la renta de las empresas para el período actual, y sigue siendo el monto del crédito de la cuenta "salarios por pagar" para el período actual.
(2) Las columnas 2 a 4 deberán llenarse respectivamente con los tres fondos efectivamente retirados por el contribuyente. Dado que la contabilidad de ganancias del contribuyente y la contabilidad de ingresos imponibles del impuesto sobre la renta de las empresas no consideran el uso real de estos tres gastos, ¿las 2? 3? 4 columnas en la fila 7 = las 2?
6. Línea 8 "Número de contribuyentes aprobados para este período"
(1) Descripción: Sólo los contribuyentes que implementan la política de limitación de salarios gravables necesitan completar el informe. El número de contribuyentes aprobados en este período no incluye los beneficios pagaderos por los fondos de bienestar de los empleados, los fondos sindicales, el personal del departamento sindical y los jubilados, despedidos y desempleados que han recibido pensiones y beneficios por desempleo.
(2) Fuente de datos: derivado del número promedio anual de contribuyentes calculado con base en el rango y estándares del número aprobado de contribuyentes. El método de cálculo específico es el siguiente: de acuerdo con el alcance y estándar del número aprobado de contribuyentes, determine el número de empleados mensuales en el salario mensual total y divídalo por 12 al final del año para convertirse en el "número de contribuyentes para el período actual." Dado que el número de personas solo puede ser un número entero, si el resultado de la división es un decimal, se recomienda no considerar el "redondeo" decimal y avanzar todo a un número entero.
3) Políticas tributarias relevantes: Según el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la Emisión (Medidas para la Deducción Antes de Impuestos del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades)" (Guo Shui Fa [ 2000108 No. 1]), quienes trabajan en o con esta empresa. Los empleados que tienen una relación laboral incluyen empleados regulares, trabajadores subcontratados y trabajadores temporales, excepto en las siguientes situaciones:
Personal en consultorios médicos, personal baños, barberías, guarderías y guarderías deben pagarse con cargo a las cuotas sociales de los empleados;
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Empleados jubilados, trabajadores despedidos y trabajadores desempleados que hayan recibido seguro de pensión y prestaciones por desempleo:
Personal de administración y servicios de casas de alquiler que venden casas o cuyos ingresos por alquiler están incluidos en el fondo de trabajo de vivienda.
(4) Ejemplo de operación:
Por ejemplo, una empresa implementó una política de salario sujeto a impuestos limitado en 2005, con 10 empleados permanentes, cada uno trabajando durante 12 meses, y empleados temporales a partir de mayo. a julio Hay 4 trabajadores y 4 trabajadores temporales en septiembre, 10 × 65438 personas. El número de personas aprobadas para el cálculo de impuestos este año = (10 × 65438).
7. Línea 9, Columna 1, “Límite de deducción antes de impuestos para sueldos y salarios en el período actual”
(1) Para los contribuyentes que implementan la política de deducción salarial con base en los hechos, el límite de deducción antes de impuestos para el período actual = Fila 7, Columna 65438 0. Estos contribuyentes son principalmente empresas de fabricación de software y circuitos integrados aprobadas por los departamentos gubernamentales pertinentes.
(2) Contribuyentes que implementan políticas salariales de instituciones públicas y grupos sociales.
De acuerdo con el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la deducción antes de impuestos de los salarios en las instituciones públicas" del Ministerio de Finanzas (Zi [1998] No. 018), las instituciones públicas que implementan el sistema salarial para las instituciones públicas estipulado por el Consejo de Estado, las deducciones antes de impuestos deben realizarse estrictamente de acuerdo con las normas salariales prescritas. Si el salario no se ajusta a la normativa, se deberán realizar los ajustes fiscales correspondientes al calcular el impuesto sobre la renta de las sociedades. Por lo tanto, cuando el monto total de los salarios realmente pagados por una institución pública sea menor que el monto total de los salarios determinado por el sistema salarial para las instituciones públicas estipulado por el Consejo de Estado, el monto total de los salarios realmente pagados será la deducción antes de impuestos. límite para el período actual Al calcular el salario total, el salario total determinado por el sistema salarial de las instituciones públicas estipulado por el Consejo de Estado será el límite de deducción antes de impuestos para sueldos y salarios para el período actual en la política del impuesto sobre la renta corporativa.
(3) Contribuyentes que implementen la política de limitación de salarios imponibles.
Cuando la columna 1 de la fila 7 es menor que la columna 8 × estándar de cálculo de impuestos, es decir, el salario total realmente pagado por el contribuyente en el período actual es menor que el estándar de cálculo de impuestos antes de impuestos. límite de deducción para el impuesto sobre la renta corporativo, la deducción antes de impuestos para el período actual. El límite es el salario total real pagado y los datos provienen de la fila 7, columna 1 cuando la fila 7, columna 1 es mayor que la fila 8 × cálculo del impuesto; estándar salarial, es decir, el salario total realmente pagado por el contribuyente en este período está dentro del límite de deducción antes de impuestos para el impuesto sobre la renta corporativo El estándar de cálculo de impuestos, el límite de deducción antes de impuestos para este período es el estándar de cálculo de impuestos del límite de deducción antes de impuestos del impuesto sobre la renta empresarial del contribuyente. Los datos provienen de 8 filas × estándar de salario fiscal.
Políticas fiscales pertinentes:
A. Según el "Reglamento provisional de la República Popular China sobre el impuesto sobre la renta de las empresas" (Orden del Consejo de Estado [[1993] Nº 137)) , los salarios pagados por los contribuyentes a los empleados deben deducirse de acuerdo con el monto del salario imponible. Las normas específicas para los salarios imponibles serán estipuladas por los gobiernos populares de las provincias, regiones autónomas y municipios directamente dependientes del Gobierno Central dentro del alcance prescrito por el Ministerio de Finanzas, y se informarán al Ministerio de Finanzas para su archivo.
b. De acuerdo con el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la Emisión (Medidas para la Deducción Antes de Impuestos del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades)" (Guo Shui Fa [2000] No. 084), a menos que se especifique lo contrario, los gastos de sueldos y salarios se aplicarán por el método de deducción antes de impuestos, la norma de deducción antes de impuestos estará sujeta a financiación.
Las normas del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Tributación de la República Popular China.
C. Según el "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos sobre el ajuste del límite de las deducciones salariales imponibles" (Caishuizi [1999] No. 258), Con base en el desarrollo económico real y el crecimiento salarial de nuestro país en los últimos años. Según la situación, se decidió ajustar el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre el ajuste del límite de Deducciones salariales imponibles" (Caishuizi [1996] Nº 43). Los estándares de deducción específicos pueden ser determinados dentro de los límites anteriores por los gobiernos populares de cada provincia, región autónoma y municipio directamente bajo el Gobierno Central en función de las condiciones de las diferentes industrias locales, y reportados al Ministerio de Finanzas y a la Administración Estatal de Tributación para la presentación. Si las regiones individuales (niveles provinciales) realmente necesitan exceder este límite, deben informar al Ministerio de Finanzas y a la Administración Estatal de Impuestos para su aprobación dentro de un rango de no más de 20. Antes de la emisión de este aviso, en áreas que han implementado una tasa flotante del 20% con la aprobación del Ministerio de Finanzas, después de que se implementen las disposiciones de este aviso, si el límite de deducción per cápita para los salarios imponibles estipulados en este aviso puede se incrementará en un 20% será decidido por el gobierno popular provincial local confirmar e informar al Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos para su presentación.
D. Según el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la implementación de políticas preferenciales de impuestos sobre la renta para la revitalización de antiguas bases industriales como las del Noreste". Región" (Caishui [2004] No. 153), el impuesto sobre la nómina imponible de las empresas en la región nororiental. El estándar de deducción actual se incrementa a 1.200 yuanes por mes. El estándar de deducción específico lo determina el gobierno popular provincial dentro del límite anterior basado en sobre el nivel salarial medio local. Los salarios realmente pagados por la empresa dentro de los estándares estipulados por el gobierno popular provincial pueden deducirse antes de impuestos. El "Noreste" mencionado anteriormente se refiere a la provincia de Liaoning (incluida Dalian), la provincia de Jilin y la provincia de Heilongjiang.
Ejemplo de operación:
En 2005, una determinada empresa implementó una política de límite de salario imponible, y el límite de salario imponible estándar local era de 800 yuanes por persona por mes. El número de contribuyentes aprobados en este período es 100, la provisión salarial total para el año es 12.000 yuanes y el pago real es 11.000 yuanes. Dado que el límite de deducción antes de impuestos para el impuesto sobre la renta de las empresas es 100 × 12 × 800 = 960.000 yuanes, que es menos que el pago real de 1,1 millones de yuanes, el límite de deducción antes de impuestos para sueldos y salarios en este período es de 960.000 yuanes.
Mismo ejemplo, si el contribuyente realmente pagara un salario de 900.000 yuanes ese año. Debido a que el estándar de cálculo del impuesto para el límite de deducción antes de impuestos del impuesto sobre la renta corporativa = 100 × 12 × 800 = 960.000 yuanes, que es mayor que el pago real de 900.000 yuanes, el límite de deducción de salario antes de impuestos actual es de 900.000 yuanes.
Línea 8.9 Columna 2?3?4
(1) Fuente de datos: Calculado a partir de esta tabla. Entre ellos, la columna 2 de "Límite de deducción antes de impuestos para el período actual" en la fila 9 "tarifas de asistencia social" = fila 9, columna 1 × 14, columna 3 "fondos para educación" = fila 9, columna 65438 0 × 1,5 (o 2.5); Columna 4 "Fondos de la Unión" = Columna 6 1×2. Si no hay un recibo de recaudación especial para los fondos sindicales, se deben realizar otros aumentos de impuestos y la empresa de software debe completar el monto real.
(2) Políticas relevantes:
De acuerdo con el "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto sobre la Renta de las Empresas" (Orden del Consejo de Estado [1993] Nº 137), los contribuyentes 'Los fondos sindicales y los fondos de bienestar de los empleados, los fondos de educación de los empleados se deducen de acuerdo con 2, 14 y 1,5 del salario total imponible, respectivamente.
De acuerdo con el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la cuestión de la deducción antes de impuestos de los fondos sindicales" (Estado [2000] N° 678), empresas e instituciones y los grupos sociales que hayan constituido organizaciones sindicales deberán pagar deducciones fiscales mensuales para todos los empleados. Se requiere el 2% del salario total para asignar fondos al sindicato mediante el "Recibo especial de asignación de fondos sindicales" emitido por la organización sindical. (consulte el archivo adjunto para conocer el formato de la factura). Si no se puede emitir un "recibo especial por la asignación de fondos sindicales", el retiro de fondos sindicales no se deducirá del impuesto sobre la renta de las sociedades.
De acuerdo con el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre cuestiones de impuestos sobre la renta de China Mobile Communications Group Corporation" (Guo Shui Han [2003])
No. 847): Considerando la feroz competencia en la industria de las telecomunicaciones, se requiere que los empleados sean de alta calidad y es necesario aumentar continuamente la capacitación de los empleados. De acuerdo con el espíritu de Guofa [2002] No. 16, se acuerda que China Mobile. Los gastos de educación de los empleados se deducirán antes del impuesto sobre la renta empresarial a una tasa del 2,5% del salario total imponible.
Línea 9.10 "Aumento de impuesto del período actual"
(1) Nota: El banco calcula principalmente el aumento de impuesto para los salarios del período actual y tres gastos.
(2) Fuente de datos: derivada de los cálculos de esta tabla. Donde, columna 1 = columna 1, fila 6 - columna 1, fila 9. Columna 2 = Columna 2, Línea 6 - Columna 2, Línea 9. Columna 3 = Columna 3, Línea 6 - Columna 3, Línea 9. Columna 4 = Columna 4, Línea 6 - Columna 4, Línea 9.
(2) Empresas vinculadas a la eficiencia en el trabajo
Línea 1 a línea 5 de “Cuentas por Pagar” de la columna 1.1.
(1) Descripción: Refleja los montos de retiro de crédito de las cuentas por pagar respectivamente, los cuales se asignan a costos de producción, gastos de fabricación, gastos de ventas (operativos), gastos administrativos y sueldos y salarios de las obras de construcción en curso.
(2) Fuente de datos: Retiro de crédito de la cuenta “salario por pagar” del contribuyente.
Entre ellos, el monto extraído de los costos de producción se incluye en 1 línea, el monto extraído de los gastos de fabricación se incluye en 2 líneas, el monto extraído de las ventas (gastos operativos) se incluye en 3 líneas, el monto extraído de los gastos administrativos se incluye en 4 líneas, y el monto extraído de gastos administrativos se incluye en 4 líneas. Las extracciones de obras en proceso se incluyen en 5 líneas.
(3) Políticas tributarias relevantes:
De acuerdo con el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre cuestiones del impuesto sobre la renta de subsidios empresariales" (Finanzas e Impuestos "1995] 081.
) estipula que cuando una empresa determina los salarios imponibles y los salarios vinculados, todos los gastos salariales, incluidos diversos subsidios incluidos en los gastos administrativos, deben incluirse en los salarios totales.
Según "China. Según el Aviso complementario de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre cuestiones tributarias relativas a la promoción del progreso tecnológico de las empresas (Guo Shui Fa [1996] No. 152), el los salarios de los empleados de las instituciones empresariales de investigación científica se incluyen en los gastos administrativos. Al calcular la renta imponible al final del año, se utilizan los salarios imponibles
2. Tarifas de bienestar de los empleados"
(1) Descripción: Refleja el monto del retiro de crédito de las tarifas de bienestar de los empleados, que se asignan por separado a costos de producción, costos de fabricación, gastos de ventas (operativos), gastos administrativos y sueldos y salarios. de proyectos de construcción en curso.
(2) Fuente de datos: Retiros de crédito de la cuenta contable de "cuotas de bienestar de los empleados" del contribuyente Entre ellos, el monto extraído de los costos de producción se incluye en 1 línea, el monto extraído. de los gastos de fabricación se incluye en 2 líneas, el monto extraído de las ventas (gastos operativos) se incluye en 3 líneas, el monto extraído de los gastos administrativos se incluye en 4 líneas y el monto extraído de los gastos administrativos se incluye en 4 líneas. El monto extraído de la construcción en progreso se incluye en 5 líneas
2 líneas para la Línea 3. Columna "Fondos del Sindicato de Empleados y Fondos de Educación de los Empleados"
(1) Descripción: Refleje respectivamente. Los "fondos de educación de los empleados y los fondos del sindicato de empleados" están incluidos en los gastos administrativos.
(2) Notas: Según el sistema contable actual, los contribuyentes incluyen los "fondos de educación de los empleados y los fondos del sindicato de empleados". Los cálculos contables están todos incluidos en los gastos de gestión y no es necesario clasificarlos según el puesto como "salarios" y "honorarios de asistencia social a los empleados". Por lo tanto, a excepción de la línea "gastos de gestión", los contribuyentes no necesitan completarla. en otras líneas.
4. Línea 6 "Total"
Las columnas 1 a 4 de la línea 6 reflejan respectivamente el monto del crédito (monto del retiro) del "salario a pagar" y los tres fondos. Las personas acumuladas en el costo también pueden completar la tabla según los resultados del cálculo en esta tabla. Cada columna en la fila 6 es igual a 1 2 }} 5 filas en cada columna. pagado cuando el salario incluido en el costo excede al supervisor Cuando se utiliza el salario total en el plan de vinculación de eficiencia laboral aprobado por el departamento, solo se puede completar el salario total aprobado por el departamento competente en la sexta fila y la primera columna.
Ejemplo de operación:
Por ejemplo, la mano de obra y los impuestos de una determinada empresa. Los salarios totales (salarios de beneficio base) aprobados por el departamento son 6,5438 millones de yuanes. Los costos pagados por la empresa en el año en curso son 6,5438 millones de yuanes. Solo se pueden completar 6,5438 millones de yuanes en la sexta columna
5. 1) La columna 1 generalmente completa el monto del débito de los "salarios a pagar" en la cuenta contable del contribuyente, es decir, el monto realmente pagado por el contribuyente ese año Sueldos y salarios
El caso especial es cuando. los salarios incluidos en el costo exceden los salarios totales en el plan de vinculación de eficiencia laboral aprobado por el departamento competente, si el monto del pago real es mayor que los salarios totales aprobados, entonces Línea 7, Columna 1 = Línea 6, Columna 1; el pago real es menor que el salario total aprobado, el monto del débito de la cuenta "Salarios por Pagar" en la cuenta contable del contribuyente debe completarse con veracidad, es decir, los sueldos y salarios reales pagados por el contribuyente ese año.
Las columnas 2 a 4 completan respectivamente los tres fondos efectivamente retirados por el contribuyente. Dado que la contabilidad de ganancias del contribuyente y la contabilidad de ingresos imponibles del impuesto sobre la renta de las empresas no consideran el uso real de estos tres gastos, ¿las 2? 3? 4 columnas en la fila 7 = las 2?
6. Línea 8, Columna 1 "Saldo de utilización":
(1) Instrucciones: Complete los salarios realmente pagados por el contribuyente ese año (es decir, Línea 7, Columna 1). ) Para la diferencia del monto acumulado en costos y gastos (es decir, columna 1 en la línea 6), complete la columna 1 en la línea 10.
(2) Fuente de datos: derivada de los cálculos de esta tabla. Fila 8, columna 1 = fila 7, columna 1 - fila 6, columna 1 = fila 10, columna 1.
7. Línea 9 “Aumento de contribución para este período”
Refleja el ajuste entre el total de salarios pagados por el contribuyente en el período actual y el total de salarios incluidos en el costo. Complete el monto del salario real pagado este año, la diferencia menor que el monto acumulado en costos, más el "saldo de este año", complete la fila 11, columna 1.
Ejemplo de operación:
El salario total (salario de beneficio base salarial) aprobado por los departamentos de trabajo e impuestos de una determinada empresa es de 6,54383 millones de yuanes, y el salario real de la empresa que El año es 6.543.803 millones de yuanes. El salario real es 654,38 065.438 03 mil yuanes y el ajuste del impuesto salarial es 300.000 yuanes (65438 03 mil yuanes). Suponiendo que el salario real para todo el año es de 900.000 yuanes, el ajuste fiscal para este salario es de 400.000 yuanes (6.543.803.000-900.000 yuanes), de los cuales 6.543.803 yuanes (6.543.800.000-900.000 yuanes) pueden aumentar el "saldo del año actual".
¿Línea 8.9, Línea 2? Columna 3? 4
Tres gastos, es decir, el monto acumulado en la columna 1 de la fila 6 es mayor que el monto de pago real en la columna 1 de la fila 7. ¿Cuál es el segundo elemento en la fila 6? 3?4 Columna 1 Fila 7 Fila 2? 3 a 4 columnas, y no debe ser menor que 0.
9.10 ¿Línea, Línea 2? 3?4 columnas
Los tres gastos son (10 filas, 1 × 14 (1,5 o 2,5? 2))
10,12 filas, 1 columna "Saldo del año anterior": completar Saldo acumulado del año anterior (línea 14).
El monto del "Saldo acumulado del período actual" en la fila 11.14 y la columna 1 es igual al saldo en las filas 112-13.