Finanzas y Tributación [2065 438 02] N° 27 "Estándares de certificación y medidas de gestión de software empresarial"
Los departamentos de finanzas (oficinas), las oficinas de impuestos estatales y las autoridades locales oficinas tributarias de todas las provincias, regiones autónomas, municipios directamente dependientes del Gobierno Central y ciudades bajo planificación estatal separada: De conformidad con el espíritu de la "Ley del Impuesto sobre la Renta Empresarial de la República Popular China" y sus reglamentos de implementación y el "Aviso del Consejo de Estado sobre la emisión de varias políticas para fomentar aún más el desarrollo de la industria del software y la industria de circuitos integrados" (Guofa [2011] No. 4), con el fin de promover aún más el progreso científico y tecnológico, promover Con respecto al desarrollo de En la industria de tecnologías de la información, se notifican las políticas del Impuesto sobre Sociedades para fomentar el desarrollo de la industria del software y de la industria de circuitos integrados, de la siguiente manera: 1. Una vez reconocidas las empresas fabricantes de circuitos integrados con un ancho de línea de circuitos integrados inferior a 0,8 micrones (inclusive), el período preferencial se calcula a partir de los años en que se obtuvieron ganancias antes del 31 de diciembre de 2017. Los años primero a segundo están exentos del impuesto sobre la renta de las sociedades. y se exceptúan del tercero al tercer año Más de cinco años. En segundo lugar, las empresas de fabricación de circuitos integrados cuyo ancho de línea de circuitos integrados sea inferior a 0,25 micrones o cuya inversión supere los 8.000 millones de yuanes deberán pagar un impuesto sobre la renta empresarial a una tasa reducida del 15% después de la certificación. Si el período de operación excede de 65.438 05, el período preferencial se computará a partir del año de ganancias anterior a 2065.438 07.654,38 0 del primer año. 3. Para las empresas nacionales de diseño de circuitos integrados de nueva creación y las empresas de software calificadas, después de la certificación, el período preferencial comenzará a partir de los años de generación de ganancias anteriores al 31 de diciembre de 2017. El impuesto sobre la renta de las empresas está exento del primer al segundo año, y el impuesto sobre la renta de las empresas se reduce a la mitad del tipo impositivo legal de 25 del tercer al quinto año hasta la expiración del disfrute. 4. Las empresas de software clave y las empresas de diseño de circuitos integrados en el diseño de planificación nacional que no disfruten de exención fiscal en el año en curso pueden pagar el impuesto sobre la renta empresarial a una tasa reducida del 10%. 5. Las empresas de software calificadas deberán, de conformidad con las disposiciones del "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos sobre Políticas de Impuesto al Valor Agregado para Productos de Software" (Caishui [2011] No. 100), obtienen el IVA a la vista y lo utilizan para productos de software. Si la I+D y la reproducción ampliada se contabilizan por separado, pueden tratarse como ingresos no imponibles y deducirse de los ingresos totales al calcular los ingresos imponibles. 6. Los gastos de formación de los empleados de las empresas de diseño de circuitos integrados y de las empresas de software calificadas se calcularán por separado y se deducirán de acuerdo con el monto real incurrido al calcular la renta imponible. 7. El software empresarial subcontratado que cumpla las condiciones para el reconocimiento de activos fijos o activos intangibles puede contabilizarse como activo fijo o activo intangible, y su período de depreciación o amortización puede acortarse adecuadamente a un mínimo de 2 años (inclusive). 8. Para los equipos de producción de las empresas fabricantes de circuitos integrados, el período de depreciación podrá acortarse adecuadamente a un mínimo de tres años (inclusive). 9. El término "empresas de fabricación de circuitos integrados", tal como se menciona en este aviso, se refiere a empresas cuyo negocio principal es la fabricación de circuitos integrados monolíticos, circuitos integrados de múltiples chips y circuitos integrados híbridos, y que cumplen las siguientes condiciones: (1) Legalmente establecida y reconocida dentro del territorio de China Es una empresa con persona jurídica que es una empresa de fabricación de circuitos integrados (2) El número de empleados que han firmado un contrato laboral y tienen un título universitario o superior representa no menos del 40% de; el número total mensual promedio de empleados de la empresa ese año, y el número de personal de I + D representa el 40% del número total mensual promedio de empleados de la empresa ese año. La proporción no es inferior a 20; tecnologías clave y llevar a cabo actividades comerciales basadas en ellas, y los gastos totales de investigación y desarrollo para el año representan los ingresos totales por ventas (operativos) de la empresa (la suma de los ingresos comerciales principales y otros ingresos comerciales, lo mismo a continuación) la proporción no es inferior a 5, entre ellos, el monto de los gastos de I+D incurridos por la empresa en China representa no menos del 60% de los gastos totales de I+D (4) La proporción de los ingresos (operativos) de fabricación y ventas de circuitos integrados; los ingresos totales de la empresa no sean inferiores al 60%; (5) Tener los medios y las capacidades para garantizar la producción del producto y obtener las certificaciones de calificación pertinentes (incluida la certificación del sistema de calidad ISO, la certificación de capacidad de recursos humanos, etc.); Contar con locales comerciales, instalaciones de software y hardware adecuadas para la producción de circuitos integrados y otras condiciones básicas. Las medidas para la identificación y gestión de empresas de fabricación de circuitos integrados serán formuladas por separado por la Comisión Nacional de Desarrollo y Reforma, el Ministerio de Industria y Tecnología de la Información, el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos junto con los departamentos pertinentes.
10. El término "empresa de diseño de circuitos integrados o empresa de software calificada" tal como se menciona en este aviso se refiere a una empresa cuyo negocio principal es el diseño de circuitos integrados o el desarrollo de productos de software y cumple con las siguientes condiciones: (1) Se estableció en China después de 2011. y fue reconocido por haber obtenido Una empresa persona jurídica con las calificaciones de una empresa de diseño de circuitos integrados o una empresa de software (2) El número de empleados que han firmado un contrato laboral y tienen un título universitario o superior representa no menos de 40 de; el número total mensual promedio de empleados de la empresa ese año, y el número de personal de I + D que representa el número promedio mensual de empleados de la empresa ese año no es inferior a 40. La proporción del número total de empleados no debe ser inferior a 20; (3) Poseer tecnologías clave centrales y realizar actividades comerciales basadas en ellas, y los gastos totales de I + D para el año representarán no menos del 6% de los ingresos totales por ventas (operativos) de la empresa, entre los cuales, el total de la empresa; los ingresos por ventas (operativos) no serán inferiores al 6. La proporción de los gastos de I+D con respecto al total de los gastos de I+D no será inferior al 60% (4) La proporción de los ingresos por ventas (comerciales) de diseño de circuitos integrados de las empresas de diseño de circuitos integrados con respecto al total; los ingresos de la empresa no serán inferiores al 60%, y la proporción de los ingresos por ventas (comerciales) de diseño de circuitos integrados independientes no será inferior al 60% La proporción de los ingresos totales de la empresa no será inferior al 50%; La proporción de los ingresos por desarrollo y ventas (operativos) de productos de software de las empresas de software con respecto a los ingresos totales de la empresa generalmente no es inferior al 50% (los ingresos por desarrollo y ventas (operativos) de productos de software integrados y productos de integración de sistemas de información representan La proporción de los ingresos totales de la empresa no es inferior al 40%), entre los cuales los ingresos (operativos) de desarrollo y ventas independientes de productos de software generalmente representan no menos del 40% de los ingresos totales de la empresa (el desarrollo y las ventas ( operativos) de productos de software integrados y productos de integración de sistemas de información. La proporción de los ingresos totales de la empresa no es inferior al 30%.) (5) La empresa principal tiene derechos de propiedad intelectual independientes y los productos de software cuentan con materiales de certificación de prueba emitidos. por instituciones de prueba de software reconocidas por las autoridades provinciales de la industria del software y software emitido por las autoridades de la industria del software certificado de registro de productos (6) Tener los medios y la capacidad para garantizar la calidad de los productos diseñados, establecer un sistema de gestión de calidad que cumpla con los requisitos de; circuitos integrados o ingeniería de software, y proporcionar documentos de proceso para una operación efectiva (7) Tener un entorno de desarrollo (como herramientas EDA, herramientas de desarrollo legal, etc.) adecuado para el diseño de circuitos integrados o desarrollo de software, así como el entorno de soporte técnico; relacionadas con los servicios prestados; las "Medidas de Gestión del Reconocimiento de Empresas de Diseño de Circuitos Integrados" y las "Medidas de Gestión de Reconocimiento de Empresas de Software" son emitidas por el Ministerio de Industria y Tecnología de la Información y la Comisión Nacional de Reforma y Desarrollo, el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de La tributación se formulará por separado en colaboración con los departamentos pertinentes. 11. Sobre la base del cumplimiento de las condiciones estipuladas en el artículo 10 de este Aviso, las empresas de software clave y las empresas de diseño de circuitos integrados en la planificación y diseño nacional serán determinadas por la Comisión Nacional de Desarrollo y Reforma, el Ministerio de Industria y Tecnología de la Información, el Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos y otros departamentos de acuerdo con la planificación y el diseño nacional se llevará a cabo una evaluación integral de los requisitos de los campos de apoyo y se combinará con los ingresos anuales por ventas (operativos) de diseño de circuitos integrados de la empresa. o ingresos y ganancias por ventas (operativas) de desarrollo de productos de software, se controlará el monto total y se determinará lo mejor. Las "Medidas para la identificación y gestión de empresas clave de software y empresas de diseño de circuitos integrados en la planificación y el diseño nacional" fueron formuladas por separado por la Comisión Nacional de Desarrollo y Reforma, el Ministerio de Industria y Tecnología de la Información, el Ministerio de Finanzas y el Estado. Administración de Impuestos en conjunto con los departamentos pertinentes. 12. Las "normas de identificación de nuevas empresas" mencionadas en este aviso se implementarán de conformidad con las disposiciones del "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y de la Administración Estatal de Impuestos sobre las normas de identificación de nuevas empresas que disfrutan de políticas preferenciales en materia de impuesto sobre la renta de las empresas" (Caishui [2006] No. 1). Trece. El alcance de la política de gastos de I+D a que se refiere este aviso se ajusta al "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la Emisión" (Desarrollo de Impuestos Estatales [2008] 116). 14. El año de obtención de beneficios a que se refiere este aviso se refiere al año fiscal en el que la renta imponible de una empresa es superior a cero. 15. La expresión "ingresos (de explotación) por diseño y ventas de circuitos integrados" mencionada en el presente aviso se refiere a los ingresos de las empresas de circuitos integrados dedicadas a la investigación, el desarrollo, el diseño y la venta de funciones de circuitos integrados (CI). 16. El término "ingresos (operativos) por desarrollo y ventas de productos de software", como se menciona en este aviso, se refiere a los ingresos de empresas de software dedicadas al desarrollo y venta de software, sistemas de información o software integrado, así como servicios de integración de sistemas de información. , servicios de consultoría en tecnología de la información y servicios técnicos y de procesamiento de datos, como servicios de almacenamiento. 17. Las empresas que cumplan con los requisitos de este aviso y disfruten de incentivos fiscales después de la identificación deben obtener las calificaciones de identificación pertinentes antes de la liquidación final del impuesto sobre la renta corporativo en el año en curso o el año siguiente.
Si la empresa obtiene las calificaciones pertinentes antes de la liquidación final y la liquidación del impuesto sobre la renta de las sociedades en el año siguiente al año de generación de ganancias, la empresa puede disfrutar del correspondiente tratamiento regular de reducción y exención de impuestos a partir del año de generación de ganancias posterior a la liquidación final; liquidación del impuesto sobre la renta de las sociedades en el año siguiente al año de generación de ganancias Quienes obtengan las calificaciones pertinentes disfrutarán de las correspondientes reducciones y exenciones fiscales regulares durante los años restantes del período preferencial calculado a partir del año de generación de ganancias después de obtener las calificaciones pertinentes. 18. Las empresas que cumplan las condiciones especificadas en este aviso deberán, dentro de los 4 meses siguientes al final del año, cumplir con este aviso y el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la Administración del Impuesto sobre la Renta de las Empresas". Reducción y Reducción” (Guo Shui Fa [2008] No. 111), pasar por los procedimientos de reducción y exención de impuestos ante las autoridades tributarias competentes. Cuando las empresas pasan por procedimientos de reducción y exención de impuestos, deben proporcionar materiales de certificación legalmente vinculantes. 19. Si una empresa que disfruta de las preferencias fiscales anteriores se encuentra en cualquiera de las siguientes circunstancias, se cancelarán sus calificaciones para disfrutar de las preferencias fiscales y se reembolsará el impuesto sobre la renta empresarial que se haya reducido o reducido: (1) Proporcionar información falsa durante el proceso de confirmación de la solicitud; (2) aquellos que participen en evasión fiscal; (3) accidentes graves de seguridad y calidad (4) aquellos que cometan violaciones ambientales y de otro tipo serán sancionados por los departamentos pertinentes. 20. Las empresas que disfrutan de condiciones fiscales preferenciales deberán informar a las autoridades fiscales competentes dentro de los 05 días siguientes a la fecha del cambio si sus condiciones fiscales preferenciales cambian, si ya no cumplen las condiciones para las condiciones fiscales preferenciales, deberán cumplir con sus obligaciones fiscales de conformidad; con la ley; los que no paguen impuestos conforme a la ley, los cuales serán recuperados por las autoridades fiscales competentes. Al mismo tiempo, durante la implementación de políticas fiscales preferenciales, si las autoridades fiscales competentes determinan que una empresa no cumple las condiciones para disfrutar de políticas fiscales preferenciales, las políticas fiscales preferenciales pertinentes de las que disfruta pueden suspenderse. 21. Antes del 31 de diciembre de 2010, según el artículo 1 del "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre ciertas políticas preferenciales para el impuesto sobre la renta de las empresas" (Finanzas e Impuestos [2008] No 65438 0), las empresas que fueron identificadas como capaces de disfrutar de las reducciones y exenciones tributarias periódicas originales, podrán continuar disfrutando de ellas hasta el vencimiento de este aviso. 22. Empresas de fabricación de circuitos integrados, empresas de diseño de circuitos integrados, empresas de software, etc. 1. Quienes cumplan lo dispuesto en esta convocatoria podrán disfrutar igualmente de las políticas preferenciales en el Impuesto sobre Sociedades y de otras políticas preferenciales en el Impuesto sobre Sociedades, y la empresa elegirá la política más preferencial para su aplicación, sin permitirse superposiciones. 23. Este aviso se implementará a partir de 201 01. "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre determinadas políticas preferenciales para el impuesto sobre la renta de las empresas" (Caishui [2008] Nº 1), los puntos (1) a (9) del artículo 1 se suspenderán a partir de 2011 0.
Ministerio de Hacienda y Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China 20 de abril de 2012