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Requisitos para el llenado de la columna de observaciones de los servicios de transporte

Recordatorio importante:

Ya sea que el contribuyente emita una factura especial con IVA por su cuenta o que la autoridad fiscal emita una factura especial con IVA en su nombre, el contenido que debe completarse en la columna de comentarios está claramente definido. Si no se completa como se requiere, será una factura no conforme y no podrá usarse como comprobante de deducción.

La oficina de impuestos ha dejado claro que a partir de agosto la columna de comentarios no será arbitraria. ¡Todos deben prestar atención! ¡Las facturas con IVA que cumplan con los requisitos pero no completen la información de la columna de comentarios como se requiere no se considerarán comprobantes de impuestos válidos!

Al emitir una factura, la columna de comentarios debe completarse según sea necesario. No se considerarán comprobantes fiscales válidos las facturas de impuesto al valor agregado que cumplan con los requisitos pero no completen la información requerida en la columna de observaciones.

Entonces, ¿cómo estandarizar el llenado de la columna de comentarios de la factura? Hoy aprenderemos juntos - 01 autofacturación del contribuyente

1. Servicios de carga

Los contribuyentes generales con IVA brindan servicios de transporte de mercancías y utilizan facturas con IVA específico y facturas con IVA general. Al emitir una factura, se debe completar el lugar de salida, lugar de llegada, número de vehículo, información de carga de transporte, etc. en la columna de comentarios de la factura. Si hay mucho contenido, se puede adjuntar una lista.

Base de la política: "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre cuestiones relacionadas con la suspensión del uso de facturas especiales del impuesto al valor agregado para el transporte de mercancías" (Administración Estatal de Impuestos del Pueblo Anuncio de la República de China No. 99, 2015).

En segundo lugar, la diferencia entre impuestos y facturación

Cuando los contribuyentes emiten facturas con IVA por sí mismos, pueden ingresar el monto de las ventas con impuestos incluidos a través de la función de facturación con impuestos diferenciados en el nuevo sistema ( O el monto de la evaluación con impuestos incluidos) y el monto de la deducción, el sistema calculará automáticamente el monto del impuesto y el monto sin impuestos, e imprimirá automáticamente las palabras "Impuesto de diferencia" en la columna de comentarios.

Base de la política: "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre cuestiones de gestión de la recaudación de impuestos relacionadas con el programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido" (Administración Estatal de Impuestos de Anuncio de la República Popular China No. 23, 2016).

En tercer lugar, servicios de construcción

Cuando los contribuyentes proporcionen servicios de construcción y emitan facturas de impuesto al valor agregado por sí mismos, deben indicar el nombre del condado (ciudad, distrito) y el nombre del proyecto en la columna de observaciones de la factura.

Cuatro. Venta y Arrendamiento de Bienes Inmuebles

Cuando los contribuyentes vendan o arrienden bienes inmuebles y emitan facturas de impuesto al valor agregado por sí mismos, deberán indicar la dirección detallada del inmueble en la columna de observaciones.

5. Facturas especiales para el cobro de seguros del impuesto sobre vehículos y embarcaciones.

Como agente de retención del impuesto sobre vehículos y embarcaciones, las instituciones de seguros deberán, al cobrar el impuesto sobre vehículos y embarcaciones y emitir el valor agregado. facturas de impuestos, incluir en la columna de observaciones de la factura de impuesto al valor agregado Indicar información sobre la recaudación de impuestos sobre vehículos y embarcaciones. La información específica incluye: número de póliza de seguro, período de pago de impuestos (hasta el mes), monto recaudado de impuestos sobre vehículos y embarcaciones, monto de cargos por pagos atrasados, monto total, etc.

Base de la política: "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la emisión de facturas del impuesto al valor agregado emitidas por instituciones de seguros para recaudar impuestos sobre vehículos y embarcaciones" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos N° 516)

6. Tarjeta Prepago de Venta

Cuando un comerciante especial reciba el pago de ventas liquidado por la institución de pago, deberá emitir una factura general con IVA a la institución de pago e indicarlo. "liquidación con tarjeta prepago recibida" en la columna de observaciones No emitirá factura especial con IVA.

Base de la política: "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre varias cuestiones relativas a la recaudación y administración del programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el IVA" (Administración Estatal de Impuestos de la Anuncio de la República Popular China No. 53, 2016).

7. Las empresas de transporte ferroviario prestan servicios de transporte de carga.

La información del impuesto de timbre confiada por la empresa de transporte ferroviario se puede completar en la columna de comentarios de la factura.

Cuando las autoridades fiscales emiten facturas en su nombre.

Notas en la columna de comentarios

Primero, generalmente una generación.

Por favor indique el nombre del contribuyente y su número de identificación fiscal en la columna de observaciones.

Base de la política: "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la emisión

" (Guoshuifa [2004] No. 153)

En segundo lugar, abrirse a otros lugares

Las autoridades tributarias emiten facturas de impuesto al valor agregado a los pequeños contribuyentes (excluidos otros individuos) que brindan servicios de arrendamiento operativo de bienes raíces y servicios de mano de obra de construcción en todos los condados (ciudades y distritos). ), e imprime automáticamente 'yd' en la columna de comentarios de las palabras de la factura.

En tercer lugar, la agencia de desarrollo de la industria de la construcción

Las autoridades fiscales emiten facturas de mano de obra de construcción en nombre de los contribuyentes e indican el nombre del condado (ciudad, distrito) donde se realiza la construcción. la mano de obra ocurre en la columna de comentarios de la factura y el nombre del proyecto.

4. Los agentes de seguros personales resumen y distribuyen productos de seguros en su nombre.

La autoridad fiscal debe emitir una factura con IVA para el agente de seguros personales e indicar en la columna de comentarios las palabras "El agente de seguros personales emite factura con IVA en nombre del agente de seguros individual".

Base de la política: "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre cuestiones relativas a la recaudación y administración de impuestos de los agentes de seguros personales" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China de 2016 núm. 45).

5. Representantes para la venta o arrendamiento de inmuebles.

La dirección detallada del inmueble deberá constar en la columna de observaciones.

6. La diferencia entre agentes fiscales.

Cuando las autoridades tributarias emiten facturas de impuesto al valor agregado en su nombre, el volumen de ventas con impuestos incluidos (o monto de evaluación con impuestos incluidos) y el monto de la deducción se ingresan a través de la función de facturación de impuestos diferenciales en el nuevo sistema. , y el sistema calcula automáticamente el monto del impuesto y el monto sin impuestos, las palabras "impuesto diferencial" se imprimen automáticamente en la columna de comentarios.

7. Transporte de carga

Las autoridades fiscales emiten facturas del IVA en nombre de los pequeños contribuyentes por la prestación de servicios de transporte de mercancías, e indican el lugar de salida y el lugar de llegada. , tipo de vehículo y número de vehículo e información de carga de transporte. Hay listas adicionales disponibles para obtener más información.

Base de la política: "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre el lanzamiento de un proyecto piloto para la emisión de facturas especiales del impuesto al valor agregado para empresas de transporte de carga por carretera en una plataforma en línea" (Shuizonghan [2019] No. 405 ).

Información que debe constar en la columna de observaciones de la factura 0322

1. A partir del 1 de junio de 2020, las empresas de transporte de carga por carretera en la plataforma de la red piloto utilizarán su propio software de facturación y control de facturas con IVA para brindar servicios a la industria del transporte de carga que haya firmado un acuerdo de encomienda con. Los pequeños contribuyentes (miembros) emiten facturas especiales del impuesto al valor agregado y deben indicar el nombre del contribuyente y el número de identificación del contribuyente en la columna de comentarios de la factura. Si hay más contenido, puedes adjuntar una lista adicional.

2. Los contribuyentes que presten servicios de transporte de mercancías deberán utilizar facturas especiales con IVA y facturas ordinarias con IVA de conformidad con la normativa. Al emitir una factura, el lugar de salida, el lugar de llegada, el número de vehículo, la información de la carga de transporte, etc. deben completarse en la columna de comentarios de la factura.

Si hay más contenido, puedes adjuntar una lista adicional.

3. La información del impuesto de timbre confiada por la empresa de transporte ferroviario se puede completar en la columna de comentarios de la factura.

4. (Los certificados de deducción de impuestos emitidos antes del 1 de marzo de 2020 solo son aplicables a 2016 12 31) Los contribuyentes del IVA general tienen transacciones reales, pero por razones objetivas, los certificados de deducción de IVA (incluido el impuesto al valor agregado) ) Las facturas de impuestos especiales, las notas de pago especiales para las importaciones del impuesto al valor agregado y las facturas unificadas de venta de vehículos de motor) no fueron certificadas dentro del plazo establecido. Después de la confirmación o revisión, cuando los contribuyentes soliciten deducciones vencidas, deben presentar el "Formulario de solicitud de deducción del comprobante de deducción del IVA vencido", una copia del comprobante de deducción del IVA vencido y otros materiales. La copia del comprobante de deducción del IVA vencido debe estar limpia y clara, con la marca "consistente con el original" en la columna de comentarios del comprobante y estampada con el sello oficial de la empresa. La copia de la factura especial con IVA debe estar cortada a la misma. Tamaño como la factura original.

5 A partir de octubre de 2017, cuando las empresas de servicios integrales de comercio exterior soliciten la devolución (exención) del impuesto a la exportación para las empresas de producción nacional que cumplan con las condiciones prescritas, las empresas de producción deben calcular primero el precio y el valor FOB. valor agregado de las mercancías de exportación Calcular el impuesto repercutido a la tasa impositiva aplicable, declarar y pagar el impuesto al valor agregado de acuerdo con las normas e indicarlo en la columna de observaciones de la factura emitida a la empresa de servicios integrales de comercio exterior. p>

6. Para prestar servicios de construcción, tenga en cuenta en la columna de observaciones de la factura Especificar el nombre del condado (ciudad, distrito) donde se realiza el servicio de construcción, sin especificar la dirección detallada Cuando los contribuyentes prestan servicios de construcción y. emitir facturas con IVA por sí mismos, deben indicar el nombre del condado (ciudad, distrito) y el nombre del proyecto en la columna de comentarios de la factura

7. el inmueble debe indicarse en la columna de observaciones de la factura (lo mismo a continuación).

8. Si el inmueble está arrendado, la dirección detallada del inmueble debe indicarse en la columna de observaciones de la factura. Indique la dirección detallada del inmueble (la misma a continuación). Cuando los contribuyentes expidan facturas de impuesto al valor agregado por sí mismos, deberán indicar la dirección detallada del inmueble en la columna de observaciones. La factura con impuesto diferencial no debe compararse con otras facturas sujetas a impuestos. Si se utiliza el método de cálculo del impuesto diferencial para pagar el IVA de acuerdo con la política actual, no se permiten facturas con IVA completo (a menos que el Ministerio de Finanzas y Finanzas estipule lo contrario). la Administración Estatal de Impuestos). Al emitir una factura con IVA, la función de facturación ingresa el volumen de ventas con impuestos incluidos (o el monto de la tasación con impuestos incluidos) y el monto de la deducción, calcula automáticamente el monto del impuesto y el monto sin impuestos, y los imprime automáticamente. las palabras "impuesto diferencial" en la columna de comentarios.

10. Si el vendedor de la tarjeta comercial prepaga de propósito único (tarjeta de propósito único) y el vendedor de la tarjeta no son el mismo contribuyente, el vendedor. emitirá una factura con IVA al vendedor de la tarjeta al recibir el pago de ventas liquidado por el vendedor de la tarjeta. Las facturas ordinarias, con "liquidación de tarjeta prepaga recibida" en la columna de comentarios, no pueden emitir facturas especiales de impuesto al valor agregado.

11. En el negocio de tarjetas prepago (tarjeta multiuso) de la institución de pago, el comerciante especial recibe el pago. Cuando la institución liquida el pago de la venta, debe emitir una factura con IVA general a la institución de pago e indicar "recibo prepago". liquidación con tarjeta" en la columna de comentarios. Las instituciones de seguros no pueden emitir facturas especiales con IVA.

12. Al cobrar y pagar el impuesto sobre vehículos de motor y embarcaciones, se deberá presentar una póliza de seguro obligatoria y una factura de prima que indique el impuesto recaudado. Se emitirá al asegurado como comprobante de recaudación de impuestos. La institución aseguradora, como agente de retención del impuesto sobre vehículos y embarcaciones, recaudará el impuesto sobre vehículos y embarcaciones. Al pagar el impuesto y emitir una factura con IVA, la información sobre el impuesto sobre vehículos y embarcaciones recaudada. debe indicarse en la columna de observaciones de la factura con IVA, incluyendo específicamente: número de póliza de seguro, período impositivo (refinado al mes), monto recaudado del impuesto sobre vehículos y embarcaciones, monto de la multa por pago atrasado y columna de monto total, etc. La factura del impuesto al valor agregado se puede utilizar como comprobante contable original para que los contribuyentes paguen los impuestos sobre vehículos y embarcaciones y los cargos por pagos atrasados.

2. Las autoridades fiscales emiten facturas para los contribuyentes. 1. Las autoridades tributarias emiten el impuesto al valor agregado Al emitir facturas tributarias (facturas ordinarias con IVA y facturas especiales con IVA), se debe indicar en la columna de observaciones del contribuyente del IVA y el número de identificación del contribuyente (código de crédito social unificado). factura.

2. De acuerdo con las políticas y regulaciones vigentes, el método de cálculo del impuesto diferencial se utiliza para pagar el impuesto al valor agregado si no se permite la factura completa del impuesto al valor agregado (a menos que el Ministerio de Salud estipule lo contrario). Hacienda y la Administración Estatal de Impuestos), las autoridades tributarias la emitirán en su nombre. Al emitir una factura con IVA en el nuevo sistema, se ingresará el volumen de ventas con impuestos incluidos (o el monto de la liquidación con impuestos incluidos) y el monto de la deducción. y el sistema calculará automáticamente el monto del impuesto y el monto sin impuestos, e imprimirá automáticamente las palabras "Impuesto de diferencia" en la columna de comentarios de la factura. La emisión no debe confundirse con otros actos imponibles.

3. Cuando las autoridades tributarias expidan facturas de impuesto al valor agregado a los contribuyentes que presten servicios de construcción, deberán indicar el nombre del condado (ciudad, distrito) donde se realizan los servicios de construcción y el nombre del proyecto. en la columna de observaciones de la factura.

4. A los efectos del impuesto al valor agregado, los individuos se refieren a los hogares industriales y comerciales individuales y los demás individuos distintos de los hogares industriales y comerciales individuales son otros individuos; Los pequeños contribuyentes (excluidos otros individuos) que brindan servicios de construcción en condados (ciudades y distritos) imprimirán automáticamente la palabra "yd" en la columna de comentarios de la factura al emitir una factura de impuesto al valor agregado.

5. Cuando las autoridades tributarias emiten facturas de impuesto al valor agregado a los contribuyentes que venden bienes inmuebles, deben completar el nombre del inmueble y el número del certificado de propiedad de la vivienda en el campo "Nombre de los bienes o servicios imponibles". y Servicios Laborales" de la factura (no hay certificado de propiedad de la vivienda) Si tiene un certificado, no necesita completar la unidad de área en la columna "Unidad") y completar el nombre del contribuyente, número de identificación del contribuyente (código unificado de crédito social) y dirección detallada del inmueble en la columna de comentarios.

6. Si la autoridad fiscal impone impuestos a los contribuyentes que venden bienes inmuebles en función del valor imponible tasado, deben completar el valor imponible sin impuestos en la columna "monto" de la factura al emitir un valor. factura con impuestos agregados, e indique en la columna de comentarios "el valor imponible tasado, el monto real de la transacción con impuestos incluidos es XXx yuanes".

7. Cuando las autoridades tributarias expidan facturas del impuesto al valor agregado a los contribuyentes que alquilan bienes inmuebles, deberán indicar la dirección detallada del inmueble en la columna de observaciones.

8. A los efectos del impuesto al valor agregado, los individuos se refieren a los hogares industriales y comerciales individuales y los demás individuos distintos de los hogares industriales y comerciales individuales son otros individuos; Para los contribuyentes de pequeña escala (excluidos otros individuos) que brindan servicios de arrendamiento operativo de bienes raíces en condados (ciudades y distritos), las autoridades tributarias imprimirán automáticamente la palabra "yd" en la columna de comentarios de la factura al emitir facturas de impuesto al valor agregado. .

9. Si la autoridad fiscal grava los bienes inmuebles arrendados del contribuyente con base en el valor imponible tasado, deberá completar el valor imponible sin impuestos en la columna "monto" de la factura al emitir un valor. -factura con impuestos agregados e indique en la columna de comentarios "el valor imponible tasado, el monto real de la transacción incluido el impuesto es XXX yuanes".

10. Los agentes personales anteriores no incluyen hogares industriales y comerciales individuales. Cuando las autoridades fiscales competentes cobren y expidan facturas con IVA para agentes personales y corredores de valores, deberán indicar "Agente de seguros personales (corredor de valores, agente de la industria de tarjetas de crédito personales y agente de turismo personal)" en la columna de observaciones.

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