¿Cómo evitar razonablemente los impuestos relacionados con la reestructuración de activos?

Desde la perspectiva de la revisión de las cotizaciones, la Comisión Reguladora de Valores de China adopta una actitud de "tolerancia cero" hacia la competencia horizontal, se centra en la necesidad de transacciones relacionadas y alienta a las empresas que cotizan en bolsa a reducir las transacciones relacionadas.

Por lo tanto, para muchas empresas que quieren cotizar en bolsa, un asunto importante en el proceso de preparación para la cotización es la reorganización e integración de las empresas relacionadas controladas por el controlador real.

En la práctica, diferentes métodos de reorganización para empresas controladas producirán diferentes cargas fiscales.

Reorganización del modelo de negociación de valores

De esta forma, los accionistas invierten en la empresa que va a cotizar con sus participaciones en otras empresas, aumentan su capital social de la empresa que va a cotizar, y convertir la sociedad en filial de la sociedad a cotizar.

En junio de 2009 + octubre de 2009, la Administración Estatal de Industria y Comercio promulgó las "Medidas de Gestión del Registro de Inversiones de Capital", que fueron generalmente reconocidas.

Tratamiento fiscal especial

De acuerdo con el "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos sobre Varias Cuestiones Relativas al Tratamiento del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades en Negocio de Reorganización Empresarial" (Caishui [2009] No. 59, en adelante denominado ""Aviso No. 59"), para solicitar un tratamiento fiscal especial, se deben cumplir las siguientes condiciones:

1. El Nº 59 define la reorganización como una adquisición de capital, es decir, una empresa (la empresa adquirida) compra el capital de otra empresa (la empresa adquirida) para realizar la transacción de control de la empresa adquirida. La forma de contraprestación pagada por la adquisición de una empresa incluye pago de capital, pago no patrimonial o una combinación de ambos.

2. Tiene un objeto social razonable y su finalidad principal no es reducir, eximir o retrasar el pago de impuestos.

3. El capital adquirido por la empresa adquirente no será inferior al 75% del capital total de la empresa adquirida, y el monto del pago de capital de la empresa adquirente durante la adquisición del capital no será inferior al 85% del pago total de la transacción.

4. Las actividades operativas sustantivas originales de los activos reorganizados no se modificarán dentro de los 12 meses posteriores a la reorganización de la empresa.

5. El accionista mayoritario original que haya recibido el pago del capital no podrá transferir el capital adquirido dentro de los 12 meses siguientes a la reorganización.

Si se cumplen las condiciones anteriores, la empresa adquirida y sus accionistas no tendrán que pagar el impuesto sobre la renta de las sociedades.

(2) Tratamiento fiscal general

Según lo dispuesto en la Circular 59, si no se pueden cumplir las condiciones anteriores, el proceso de reestructuración debe realizarse de acuerdo con el régimen fiscal general. normas de tratamiento. Por ejemplo, los accionistas ampliarán el capital de la sociedad cotizada con el 40% del capital de la sociedad adquirida. Una vez completada la reorganización patrimonial, la empresa que cotiza en bolsa sólo puede poseer el 40% del capital social de la empresa adquirida, es decir, este proceso de aumento de capital no es sólo una "reestructuración cambiaria de acciones", sino una contraprestación cambiaria de acciones; la contraprestación pagada por la sociedad cotizada incluye efectivo. La proporción de algunas supera el 15%. Bajo estas circunstancias, si el aumento de capital no cumple con la adquisición de capital en el Aviso N° 59, no se puede utilizar un tratamiento fiscal especial, y sólo se puede utilizar un tratamiento fiscal general:

1. confirmar la transferencia de patrimonio y activos Ganancia o pérdida.

2. La base fiscal del patrimonio o activos adquiridos por el adquirente se determinará con base en el valor razonable.

3. En principio, las cuestiones relevantes del impuesto sobre la renta de la empresa adquirida permanecen sin cambios.

En otras palabras, según el “Anuncio sobre el Tratamiento del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades sobre los Ingresos provenientes de Transferencias de Propiedad Obtenidos por Empresas” (Anuncio N° 10 de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China) "Los ingresos por transferencias de propiedad (incluidos diversos activos, acciones y créditos), etc.), los ingresos por reestructuración de deudas, los ingresos por donaciones, los ingresos por cuentas por pagar impagas, etc., se reflejan en formas monetarias o no monetarias. Si los accionistas de la empresa adquirida transfiere el capital social debido al aumento de capital, sus ingresos se reconocerán de una sola vez y se pagará el impuesto sobre la renta empresarial.

En comparación con otros métodos, los activos de la empresa adquirida todavía están a nombre de.

Reorganización en modo de fusión

China no restringe explícitamente que las empresas matrices absorban y fusionen subsidiarias de propiedad total. Por lo tanto, cuando una empresa quiere cancelar sus filiales de propiedad total, para reducir la carga fiscal, a menudo no las cancela directamente sino que las fusiona.

Tratamiento fiscal especial

. El Aviso No. 59 también estipula el carácter especial de las fusiones y reorganizaciones.

Asimismo, sólo se puede aplicar un tratamiento fiscal especial si se cumplen ciertas condiciones:

El Aviso No. 1.59 define la reorganización como una fusión, es decir, "una o más empresas (la empresa fusionada) transfieren todos sus activos y pasivos con otra empresa existente o recientemente establecida (la empresa fusionada), los accionistas de la empresa fusionada intercambian acciones o pagos no patrimoniales por la empresa fusionada, logrando la fusión legal de dos o más empresas "Esta definición es consistente con la empresa. La fusión no supone ninguna diferencia sustancial.

2. Tiene un objeto social razonable y su finalidad principal no es reducir, eximir o retrasar el pago de impuestos.

3. Las actividades operativas sustantivas originales de los activos reorganizados no se modificarán dentro de los 12 meses posteriores a la reorganización de la empresa.

4. Durante una fusión empresarial, el monto del pago de capital obtenido por los accionistas de la sociedad no será inferior al 85% del pago total de la transacción. No se pagará contraprestación por una fusión empresarial en el marco de la misma. control.

5. Los principales accionistas originales que hayan recibido pagos de capital durante la reorganización corporativa no pueden transferir el capital adquirido dentro de los 12 meses posteriores a la reorganización.

Las fusiones que cumplan las condiciones anteriores pueden implementarse de acuerdo con regulaciones de tratamiento fiscal especial, es decir, ni la empresa fusionada ni la empresa fusionada necesitan pagar el impuesto sobre la renta corporativo.

(2) Tratamiento fiscal general

Dado que se sospecha que la fusión de empresas que no están bajo el mismo control "agrupa cotizaciones y une el rendimiento", la Comisión Reguladora de Valores de China es muy estricta. en la revisión de fusiones que no están bajo el mismo control.

De acuerdo con el espíritu de la capacitación de los representantes del patrocinador, si la fusión no está bajo el mismo control, si se trata de una empresa upstream y downstream con productos iguales o similares o la misma cadena industrial, los tres indicadores de activos, ingresos y ganancias son:

(1) Cualquier indicador que supere el 100% requiere 36 meses para declararse;

(2) Cualquier indicador entre 50 y 100% requiere 24 meses para declarar;

(3) ¿Alguna de las 20 personas? Si está entre el 50% y el 10%, debe operarse durante un año fiscal antes de que pueda declararse;

(4) Si es menos del 20%, las partes que solicitan la cotización no verse afectado.

Si hay una fusión que no está bajo control común, los activos, los ingresos y las ganancias son tres indicadores:

(1) Si alguno supera el 50%, se requiere declaración dentro de los 36 meses;

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(2) ¿Un vigésimo? Si está entre el 50% y el 50%, tardará 24 meses en solicitarlo;

(3) Si ambos son inferiores al 20%, no afectará la solicitud de cotización.

Por lo general, para ganar tiempo para cotizar, las fusiones implementadas antes de cotizar están todas bajo el mismo control.

(3) Otras políticas fiscales preferenciales

Debido a la cancelación de la empresa fusionada durante el proceso de fusión empresarial, existe un problema de transferencia de impuestos debido al cambio de propiedad de los activos. Para reducir la carga sobre las empresas, la Administración Estatal de Impuestos ha emitido sucesivamente políticas relevantes:

1 Impuesto comercial

Según el "Anuncio sobre el impuesto comercial sobre la reorganización de activos de los contribuyentes". "(Administración Estatal de Tributación 2011 No. 51 No.), cuando un contribuyente transfiere todo o parte de sus activos físicos y sus créditos, deudas y servicios asociados a otras unidades e individuos durante el proceso de reorganización de activos, no cae dentro del alcance de la recaudación del impuesto empresarial.

2. Impuesto sobre escrituras

De acuerdo con el "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos sobre ciertas políticas de impuestos sobre escrituras para la reestructuración y reorganización de empresas". "(Caishui [2008] No. 175), la fusión de dos empresas y empresas superiores, si se reestructuran en una sola empresa de conformidad con las leyes y contratos, y los inversores originales sobreviven, la empresa fusionada que asume la propiedad de la tierra y la casa Los derechos de las partes originales que se fusionan estarán exentos del impuesto sobre la escritura.

3. Impuesto sobre el valor añadido de la tierra

Según el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre varias cuestiones específicas relacionadas con el valor de la tierra -Impuesto añadido" (Caishuizi [1995] Nº 48), en Durante el proceso de fusión empresarial, si la empresa fusionada transfiere bienes inmuebles a la empresa fusionada, el impuesto sobre el valor añadido del terreno quedará temporalmente exento.

4. Impuesto de timbre

Según el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre las políticas de impuesto de timbre en el proceso de reestructuración empresarial " (Caishui [2003] No. 183), para fusionarse, para una nueva empresa establecida en forma de escisión, los fondos registrados en su libro de cuentas de capital recién abierto no necesitan ser deducidos del impuesto. La parte no depositada y los fondos recién agregados en el futuro se pueden deducir de acuerdo con las regulaciones. Los documentos de transferencia de derechos de propiedad firmados por empresas con motivo de una reestructuración están exentos de etiquetas.

Se puede observar que la reorganización mediante fusión no aumentará la carga fiscal de la empresa.

Reorganización del modelo de venta directa

Este tipo de reorganización es muy poco común a menos que sea necesario e implica menos valor de los activos.

Por ejemplo, la razón por la que Huihuang Technology estableció una nueva empresa y luego compró los principales activos operativos de la empresa original (incluidos inventarios, terrenos, bienes raíces, tecnología, marcas comerciales, etc.). El valor total es de sólo 17,936,4 millones de yuanes) de la siguiente manera:

1. El aumento de capital y la expansión de acciones de Zhengzhou Huihuang fueron defectuosos. Este defecto crea un obstáculo sustancial para el cambio general de establecimiento de una sociedad anónima y la emisión y cotización de acciones.

2. Los accionistas tienen opiniones diferentes sobre la realización de la emisión y cotización de acciones.

En resumen, en el proceso de preparación para la cotización en bolsa, la correspondiente reestructuración es inevitable, pero el objetivo de la empresa es obtener beneficios para los accionistas. Si la empresa paga un precio económico enorme por esto, sin duda afectará el entusiasmo por cotizar en bolsa.

Hay muchas formas de evitar impuestos razonablemente y es necesario llevar a cabo la planificación fiscal correspondiente de acuerdo con diferentes situaciones para lograr el propósito de una evasión fiscal razonable.

Ocho planes de ahorro fiscal: impuesto sobre la nómina, ingresos laborales, plataforma O2O, ingresos por inversiones, participación en los beneficios, impuesto al valor añadido, seguro social y centro de adquisiciones.

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