La dirección de la reforma del sistema de información financiera

Los informes financieros son documentos que reflejan el estado financiero, los resultados operativos y los flujos de efectivo de una empresa, y desempeñan un papel muy importante en el macrocontrol nacional y la toma de decisiones de los inversores. y fortalecer la gestión interna. En la actual situación de rápido desarrollo económico, es necesario mejorar y perfeccionar el sistema y los métodos de información financiera de nuestro país.

En primer lugar, fortalecer la investigación teórica sobre los objetivos de la información financiera para proporcionar una base sólida para la mejora de los modelos de información financiera.

Esencialmente hablando, los dos objetivos del "concepto de responsabilidad de la gestión" y el "concepto de utilidad para la toma de decisiones" no entran en conflicto fundamentalmente, sino que están interrelacionados y se complementan entre sí. El objetivo de los informes financieros de China debe ser una combinación orgánica de ambos, es decir, proporcionar a los usuarios de los informes información contable financiera que sea útil para la toma de decisiones y que también pueda utilizarse como estándar de medición para evaluar el desempeño de los gerentes corporativos; ' Responsabilidades económicas y sociales. Como herramienta principal para el intercambio formal de información externa, los informes financieros deben servir primero a la empresa para lograr sus objetivos. Específicamente, los informes financieros deben satisfacer las necesidades de información de los grupos de interés relacionados con la empresa en la medida de lo posible sin dañar los intereses de la empresa. El país lleva a cabo una gestión macroeconómica mediante métodos indirectos, y la información que requiere se puede obtener mediante métodos indirectos, como encuestas periódicas por muestreo. Si los límites entre la contabilidad financiera y los informes de contabilidad de gestión se debilitan aún más, el grado de integración entre ambas será cada vez mayor en el futuro, es decir, el grado de "externalización" de la contabilidad de gestión en la contabilidad financiera aumentará, y la Los objetivos de la información financiera se alcanzarán plenamente.

2. Mejorar aún más el sistema de presentación de informes con los tres estados financieros principales como núcleo.

El sistema de información financiera actual es un modelo de información de una sola capa con el balance, la cuenta de resultados y el estado de flujo de efectivo como núcleo. Este modelo toma los informes financieros como contenido, los informes de activos como centro y los estados financieros como forma principal para confirmar, expresar y revelar la información financiera de la empresa, como el uso de activos, los ingresos y las operaciones de capital. Los informes financieros futuros deben centrarse en el usuario y proporcionarles una variedad de información financiera relacionada con el desarrollo, la competitividad y los riesgos de la empresa en la economía de mercado. Se recomienda dividir la información contable revelada en estos tres estados en información básica e información no básica, y prestar más atención a la confiabilidad de la medición de la información contable básica para la información contable no básica, el valor razonable y otra confiabilidad inferior a la histórica; El costo se puede utilizar propiedades de medición. Preste especial atención a la divulgación de información contable relevante en los estados financieros que demuestren resiliencia financiera, rendimiento de las inversiones y liquidez.

3. Enriquecer y estandarizar el contenido de la información divulgada fuera de los estados financieros

Con la complejidad del entorno económico y las crecientes necesidades de información relevante de las personas, la información fuera de balance se ha vuelto cada vez más importante. Importante en todo el sistema de informes financieros, el estado del informe es cada vez más destacado, lo que es de gran importancia para que los usuarios comprendan correctamente los datos del informe y juzguen la calidad del informe. En los países contables desarrollados, la extensión de la información fuera de balance ha excedido con creces la extensión de los propios estados financieros, y la información fuera de balance constituye una parte muy importante del sistema de información financiera. En nuestro país existen pocas investigaciones especiales sobre la connotación de la información fuera de balance, y las unidades de base y el personal contable no están familiarizados con su significado y métodos de divulgación. Nuestro país se ha adherido a la OMC, lo que exige que la reforma contable esté en consonancia con las prácticas internacionales lo antes posible, prestar atención al papel de la información fuera de balance, mejorar las leyes y regulaciones pertinentes, estandarizar los métodos de divulgación de información fuera de balance de diferentes empresas de manera planificada, y aumentar gradualmente la información no financiera y otros informes financieros. La divulgación en las notas de los estados financieros satisface las necesidades de los usuarios de los informes de información útil para la toma de decisiones.

Cuarto, cambiar el modelo de presentación de informes financieros

Con la aceleración de la integración de China en la globalización económica y la fuerte presión competitiva externa, el sistema de informes financieros de China se ve obligado a sufrir cambios revolucionarios. Con el apoyo de la función de almacenamiento aleatorio de la computadora, la información financiera se puede revelar diariamente y se pueden generar aleatoriamente estados financieros para diferentes períodos. Mediante el establecimiento de un método de eventos y un sistema de informes en tiempo real, los problemas detrás de la información financiera pueden resolverse por completo y se puede proporcionar información financiera útil y multifacética a los inversores de manera oportuna. Además, con la popularización y aplicación de la tecnología de la información, la impresión y transmisión de informes financieros en papel será reemplazada por la publicación de información en Internet. Los usuarios pueden acceder a la base de datos de la empresa a través de Internet y utilizar las poderosas capacidades de procesamiento de información de la computadora para obtener y procesar información relevante de manera oportuna. En la expresión de información, se utilizarán más gráficos y métodos audiovisuales para hacer que la expresión de información sea más vívida e intuitiva y más fácil de aceptar y comprender por parte de los usuarios. Los informes financieros deben considerar las amplias necesidades de información del público inversionista y revelar de manera más integral las oportunidades, riesgos, perspectivas, antecedentes y otra información que enfrenta la empresa. Con el rápido desarrollo de la economía moderna, las actividades de producción y operación de las empresas se están volviendo cada vez más complejas.

El sistema actual de información financiera debe mejorarse en contenido y sistema para cumplir con los requisitos anteriores.

Las deficiencias del actual sistema de información financiera de mi país y sus tendencias de desarrollo [2] El sistema de información contable financiera de mi país consta de tres partes:

(1) Estados contables, incluidos los balances , Estado de resultados, estado de flujo de efectivo, estado de distribución de ganancias y otros cuadros estipulados por el sistema contable nacional unificado;

(2) Las notas a los estados contables explican la base, las bases, los principios y métodos y los elementos principales de los estados contables;

(3) Los estados financieros se refieren a la producción y operación de una empresa, la realización y distribución de ganancias, el aumento o disminución de capital y la facturación. Este sistema básicamente satisface la demanda de la sociedad de una divulgación verdadera y justa de la información contable por parte de las empresas. Sin embargo, en las condiciones de la economía del conocimiento, la competencia industrial, los riesgos intensificados, el desarrollo de alta tecnología y las expectativas y requisitos cambiantes de la gente en materia de información contable, el actual sistema de información financiera de mi país muestra cada vez más retraso y necesita urgentemente más reformas e innovación. .

1. Defectos y análisis del sistema de información financiera actual

(1) Divulgación de información incompleta

El sistema de información financiera actual de mi país solo revela las finanzas pasadas de la empresa. estado de resultados, resultados operativos, flujo de caja y otra información. A medida que los mercados de capitales continúan desarrollándose, la visión de la utilidad de las decisiones se va imponiendo gradualmente. Muchos inversores y acreedores exigen que los estados contables no sólo proporcionen información histórica centrada en evaluar el desempeño operativo, sino que también brinden información sobre el monto, el momento y la incertidumbre de los flujos de efectivo futuros de la entidad contable, de la cual no solo se puede obtener la base para evaluar el desempeño pasado. obtenerse, pero también se pueden obtener predicciones del desempeño futuro de la empresa y utilizarlas como referencia para decisiones de inversión y decisiones crediticias. Por lo tanto, ya sea la información financiera de una empresa o la información no financiera de una empresa; ya sea la información de antecedentes de una empresa o su información prospectiva, ya sea la información básica o no básica de una empresa, es esencial para la inversión moderna; decisiones de.

(2) La confiabilidad y relevancia de la información no pueden equipararse.

La confiabilidad de los informes financieros proviene principalmente de datos históricos y tiene una alta credibilidad. Los usuarios de la información están más preocupados por el futuro de la empresa cuando toman decisiones, por lo que la confiabilidad de la información es alta, pero la relevancia es baja. En términos del estado de flujo de efectivo, aunque la base devengada se convierte a la base de efectivo, el flujo de efectivo proporcionado sigue siendo el flujo de efectivo pasado, no el flujo de efectivo futuro, que está lejos de los requisitos para la toma de decisiones. Por lo tanto, necesitamos ampliar el alcance de la información actual y futura en los estados financieros para resolver la contradicción entre el retraso de la información histórica y el avance de las necesidades de información, y realmente desempeñar el papel beneficioso de la información contable.

(3) Hay fallas en la divulgación del desempeño.

El estado de resultados tradicional es una forma de presentación de informes sobre el desempeño financiero basado en los conceptos contables tradicionales de ingresos y gastos de ingresos. Es adecuado para entornos económicos con precios básicamente estables, actividades económicas de mercado único y bajos riesgos externos, y básicamente puede reflejar con precisión los ingresos de las actividades operativas. Sin embargo, con la mejora de la mercantilización económica, las fluctuaciones de precios se han convertido en un fenómeno inevitable en el proceso de desarrollo económico de varios países. Los inversores creen que los informes financieros de costes históricos no sólo no envían señales de alerta temprana a los reguladores financieros y a los inversores, sino que incluso pueden inducir a error a sus juicios. Para mejorar la relevancia de la información contable, la comunidad contable propone utilizar el valor razonable como atributo de medición de los instrumentos financieros. La introducción del valor razonable mejorará en gran medida la relevancia de la información contable.

(D) Divulgación incompleta de información segmentada

Para empresas transregionales y transfronterizas, los estados consolidados proporcionados cubren la información resumida de todo el grupo empresarial y pueden revelar la panorama general, pero al mismo tiempo oculta la situación de diversas ramas en diferentes industrias y diferentes regiones. La información de segmentos es una herramienta poderosa para identificar y analizar las oportunidades y riesgos que enfrenta una empresa, especialmente cuando se analiza la rentabilidad y el flujo de caja, los usuarios creen que la información de segmentos es más importante que la información empresarial general. En la actualidad, aunque la Comisión Reguladora de Valores de mi país y el Ministerio de Finanzas se han coordinado hasta cierto punto, todavía existen deficiencias, como estándares de determinación de segmentos demasiado simples y una divulgación incompleta de información sobre los segmentos. Existe una necesidad urgente de emitir directrices operativas específicas para los segmentos. informes.

(5) La divulgación de información sobre innovación financiera es imperfecta

Los instrumentos financieros involucran todas las áreas del negocio financiero y ahora han entrado en la segunda generación, es decir, los instrumentos financieros derivados. Los expertos predicen que el volumen total de transacciones globales de derivados financieros mostrará una tendencia de crecimiento continuo.

El uso de instrumentos financieros derivados puede, por un lado, generar enormes beneficios financieros para las empresas y, por otro lado, también puede generar enormes pérdidas para las empresas. Por ejemplo, la quiebra del Barings Bank en el Reino Unido y la fusión de. Daiwa Bank en Japón son todas operaciones de instrumentos financieros nuevos. Ejemplos de errores y, por tanto, de mayor riesgo. Este enorme riesgo y peligro financiero determina que las partes interesadas en las declaraciones, especialmente los inversores, no pueden ignorarlo. Según el principio de reflexión justa, los informes financieros corporativos deben revelar completamente este riesgo. Desafortunadamente, restringido por la teoría contable tradicional, el sistema actual de información financiera no puede resolver completamente el problema del reconocimiento y medición de los instrumentos financieros derivados.

2. Tendencias de desarrollo futuro de los sistemas de información financiera

(1) La coexistencia de múltiples atributos de medición es una tendencia de desarrollo.

Una característica importante de los cambios en las necesidades de información financiera de los futuros usuarios de la información es el cambio de centrarse en información histórica a centrarse en información futura. Para proporcionar información financiera útil para decisiones futuras, es fundamental abordar los atributos de medición. La contabilidad corriente adopta el principio de medición del costo histórico. Teóricamente, la información del valor razonable es más relevante para las decisiones económicas futuras de los usuarios de la información que la información de costos históricos, pero para asegurar la consistencia y confiabilidad de la información de los informes financieros y el principio de relación costo-beneficio, aún se necesita un modelo de costos históricos. El profesor Ge Jiapeng dijo en el artículo "Contabilidad financiera: características, desafíos y reformas": "La contabilidad financiera ya no enfatiza el costo histórico como única base de medición. La comunidad teórica ha reconocido el uso de múltiples atributos de medición en el mundo físico de la contabilidad. ." El famoso economista Profesor Zhu Xiaoping también cree que el coste histórico y el valor razonable coexistirán durante mucho tiempo. Se puede ver que es seguro que los informes financieros adoptarán una variedad de atributos de medición en un determinado período en el futuro.

(2) La información fuera de balance ocupará un lugar importante en los informes financieros futuros.

Como lenguajes de negocios internacionales, los tres grandes estados contables juegan un papel muy importante en el desarrollo económico. Sin embargo, con el desarrollo de la economía de mercado, el formato fijo y las características basadas en la reflexión de los datos determinan las limitaciones de la información contable que expresan los usuarios han impuesto requisitos más altos y estrictos para la divulgación de la información contable. Según las estadísticas de Ernst & Young, la información de los estados financieros anuales de las empresas estadounidenses ha crecido a una tasa anual promedio del 3,1% desde 1972, mientras que la tasa de crecimiento de los pagarés durante el mismo período alcanzó el 7,5%. A juzgar por los informes financieros anuales publicados por las empresas que cotizan en bolsa en mi país, la información fuera de balance también está aumentando. Es evidente que la información fuera de balance representará una gran parte de los informes financieros futuros.

(3) La información predictiva se divulgará ampliamente.

El futuro de la toma de decisiones determina la importancia de la predicción. Los informes financieros actuales sólo proporcionan un tipo de información histórica "retrospectiva", pero los usuarios de la información toman decisiones para el futuro y esperan predecir el desempeño y el estado financiero futuros de la empresa, especialmente los flujos de efectivo futuros. Este tipo de información histórica El informe no fue. muy útil para ellos. En nuestro país, de acuerdo con las leyes y regulaciones de valores pertinentes, las empresas que cotizan en bolsa generalmente divulgan información sobre la previsión de ganancias en folletos y anuncios de cotización. En la actualidad, muchos países han establecido sucesivamente sistemas de información predictiva, sentando las bases para la madurez de la divulgación de información predictiva. Por lo tanto, la información predictiva o la información prospectiva se convertirá inevitablemente en una tendencia importante en el desarrollo de la información financiera.

(4) La importancia del estado de flujo de efectivo se hará más destacada.

El objetivo principal de la información financiera es proporcionar a los usuarios de la información información contable útil para la toma de decisiones. ¿Qué tipo de información contable es más útil para los tomadores de decisiones? En el informe de investigación "Objetivos de los estados financieros" de EE. UU. 65438-0973, se propuso por primera vez que los dos usuarios principales de los estados financieros corporativos (inversores y acreedores) están más preocupados por el "flujo de efectivo de la empresa" que por los "ingresos netos de la empresa". Porque la información sobre el flujo de efectivo puede ayudar a los inversores y acreedores a predecir la capacidad de la empresa para obtener flujo de efectivo neto en el futuro; predecir la cantidad de efectivo que la empresa distribuirá a los inversores y acreedores en diversas formas en el futuro y puede anticipar posibles riesgos de inversión; ayudar a la dirección de la empresa a evaluar los beneficios de los proyectos de inversión a largo plazo para predecir la capacidad de financiación de las empresas, reduciendo así los riesgos financieros. Por tanto, el estado de flujo de caja se convertirá en el informe financiero más grande del siglo XXI.

(E) La información de la división ha atraído gran atención por parte de los usuarios.

Al preparar estados financieros consolidados, las empresas del grupo reflejan básicamente el estado financiero y los resultados operativos de las entidades fusionadas. Sin embargo, los estados financieros consolidados demasiado generales no pueden revelar la rentabilidad, las tendencias de crecimiento y los riesgos de diferentes industrias y regiones. Incumplimiento de las necesidades de los usuarios de la información.

Agregar información de segmentos puede compensar las deficiencias del informe, mejorar la comparabilidad de la información, brindar a los usuarios diferentes oportunidades e información de límites que enfrentan las subsidiarias en diferentes regiones e industrias, y permitir a los usuarios de la información comprender el impacto de las actividades comerciales locales en el toda la empresa, mejorando así la eficacia y seguridad en la toma de decisiones. En la actualidad, varias leyes y reglamentos para las empresas que cotizan en bolsa en mi país aún no están completos y la divulgación de información distribuida sigue siendo muy irregular. Creo que la importancia de su existencia objetiva recibirá cada vez más atención por parte de las partes interesadas.

(6) Los informes de responsabilidad social definitivamente atraerán más atención.

Las empresas son empresas sociales, y su desarrollo afecta directamente a la sociedad. Las Naciones Unidas llevaron a cabo una encuesta en 1991. Entre las 222 empresas multinacionales encuestadas, el 86% proporcionó información sobre protección ambiental en cierta medida. En 1995, el Ministerio de Finanzas de la República Popular de mi país anunció una serie de indicadores para evaluar los beneficios económicos de las empresas. Entre ellos, el noveno elemento "tasa de contribución social" y el décimo elemento "tasa de acumulación social" son indicadores. evaluar los beneficios sociales de las empresas. Con la llegada de la economía del conocimiento, la gente presta cada vez más atención a los beneficios sociales de las empresas, y las leyes sobre responsabilidad social corporativa también están mejorando constantemente. Los informes de responsabilidad social seguramente recibirán más atención.

(7) La información contable en línea en tiempo real reemplazará el tradicional sistema de información de informes financieros manual.

Con la gran mejora de la capacidad de los seres humanos para procesar información, el procesamiento, almacenamiento y transmisión de información contable también sufrirá enormes cambios en el futuro. Las computadoras electrónicas con capacidades informáticas de alta velocidad se han convertido en herramientas para calcular información financiera. De particular interés es el surgimiento y aplicación de sistemas electrónicos de información financiera en línea en tiempo real, que permiten registrar, procesar e informar las transacciones a medida que ocurren. Los usuarios de la información pueden obtener directamente la información que necesitan las empresas a través de Internet, mejorando así en gran medida la relevancia, puntualidad y confiabilidad de la información contable empresarial y aprovechando plenamente el papel de la información contable en la optimización de la asignación de recursos.