Si los fondos de incentivos financieros de la empresa están sujetos al impuesto sobre la renta.

Los fondos fiscales que una empresa obtiene de los departamentos financieros y otros departamentos del gobierno popular a nivel de condado o superior y deben incluirse en los ingresos totales, si cumplen con las siguientes condiciones, pueden considerarse como ingreso no imponible y no se utilizará para calcular el ingreso imponible. El monto se deducirá del ingreso total:

1. La empresa puede proporcionar documentos de asignación de fondos que indiquen claramente el propósito de los fondos.

2. El departamento financiero u otros departamentos gubernamentales que asignan fondos tienen requisitos especiales para los métodos de gestión de fondos o requisitos de gestión específicos;

3. gastos por separado.

Base del documento: Según el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre el Tratamiento del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades en Fondos Financieros Especiales" (Caishui [2011] No 70).

Datos ampliados:

1. La relación entre la normativa sobre deducciones antes de impuestos y el tratamiento contable real de las empresas

(1) Principio de prioridad de la legislación fiscal: a la hora de calcular renta imponible Si los métodos de tratamiento financiero y contable de la empresa son incompatibles con las disposiciones de las leyes y reglamentos tributarios, el cálculo se realizará de acuerdo con las disposiciones de las leyes y reglamentos tributarios. Nota Platino: El artículo 21 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas estipula:

Por ejemplo, el alcance de las tarifas de bienestar de los empleados es incompatible con las disposiciones pertinentes del Ministerio de Finanzas y la carta fiscal, y la Administración Estatal de Tributación al responder preguntas sobre tributación Está claro que el impuesto sobre la renta se manejará de acuerdo con los documentos de la carta fiscal, en términos de procesamiento contable, se llevará a cabo de acuerdo con los documentos del Ministerio de Hacienda; En caso de inconsistencia, se aplicarán las normas de la legislación tributaria.

En la práctica, también hay que prestar atención a la manifestación del principio de prioridad del derecho tributario en otros aspectos. Por ejemplo, el contrato establece que el impuesto sobre la renta personal derivado de la transferencia patrimonial correrá a cargo del particular, pero la otra parte correrá con esta parte del coste. En la práctica, si no se paga el impuesto sobre la renta personal, el departamento de impuestos encontrará a alguien que asuma la responsabilidad.

(2) Principio de coordinación de las leyes tributarias: Si los gastos efectivamente reconocidos por una empresa en el procesamiento de la contabilidad financiera de acuerdo con el sistema de contabilidad financiera no exceden el alcance y estándar de las deducciones antes de impuestos estipuladas en el La Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas y las normas fiscales pertinentes, serán Los gastos reconocidos en el tratamiento contable real de la empresa se deducen antes del impuesto sobre la renta de las empresas y se calcula su base imponible. Anuncio No. 15 (2012) de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China

(3) Principio de ley tributaria en blanco: elementos de deducción específicos que no están claramente estipulados en las leyes y regulaciones tributarias y el Las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado no violarán las deducciones antes de impuestos. Bajo la premisa de principios básicos, los cálculos se realizan de acuerdo con las normas nacionales de contabilidad financiera.

Por ejemplo, en lo que respecta a los gastos de seguro laboral, actualmente solo se estipula el rango de deducción específico y no existe una norma de deducción, por lo que las empresas pueden calcular de acuerdo con las normas nacionales de contabilidad financiera.

II. Puntos clave de las deducciones antes de impuestos para negocios de ajuste contable

(1) Sistema de archivo: Si hay cambios en las políticas contables, cambios en las estimaciones contables o corrección de importantes. Errores contables, el impuesto sobre la renta se informará en el año del cambio, antes de la liquidación y liquidación, la naturaleza, contenido y motivos de los cambios o correcciones se informarán a la autoridad fiscal competente para su registro. A juzgar por la dirección política actual de reducir los procesos de trabajo de los contribuyentes, se debe minimizar la presentación de registros y se debe adoptar un sistema que aumente la credibilidad corporativa.

(2) Razonabilidad: Los cambios en las políticas contables corporativas y las estimaciones contables deben tener propósitos comerciales razonables, y el objetivo principal no es reducir, eximir o retrasar los pagos de impuestos. Si hay evidencia de que una empresa ha abusado de políticas contables o estimaciones contables para reducir, eximir o retrasar el pago de impuestos, las autoridades fiscales tienen derecho a realizar ajustes razonables.

Las autoridades tributarias son a la vez formuladores y ejecutores de políticas. La llamada "racionalidad" da a las autoridades tributarias un mayor margen de maniobra, pero a los contribuyentes les resulta más difícil comprenderla.

La vida mínima de depreciación de los activos intangibles es superior a diez años, y el software financiero tiene la naturaleza de activos intangibles. Sin embargo, si existe un objetivo comercial razonable, la empresa también puede acortar el período de depreciación a dos años, pero es necesario presentarlo.

(3) Oportunidad: Si los gastos efectivamente reconocidos y deducidos antes de impuestos de acuerdo con las normas en el tratamiento contable financiero de la empresa en años anteriores se ajustan retrospectivamente debido a cambios en las políticas contables, el impacto acumulado de los cambios en las políticas contables será El monto del ajuste de gastos para la ganancia y pérdida del período anterior debe ajustarse directamente para cambiar la renta imponible para el período actual, y la deducción por gastos comerciales no se reconocerá retroactivamente en el año en el que se incurren.

De manera similar al Anuncio No. 15 de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China [2012], todos los gastos incurridos en años anteriores se han deducido antes de impuestos, y las cosas anteriores deben ajustarse debido a los cambios de política.

Por ejemplo, si los cambios de política de 2014 afectan a 2013, se ajustará la renta imponible del período actual en 2013. Si se trata de una pérdida, se ajustará la pérdida de ese año y se realizarán los cambios correspondientes. se realizará al compensarlo en el futuro; el pago excesivo del impuesto no se puede reembolsar y solo se puede deducir en años posteriores;

(4) Trazabilidad: Para los gastos que realmente fueron reconocidos y deducidos antes de impuestos en el procesamiento de la contabilidad financiera de la empresa en años anteriores, si la empresa utiliza el método de reexpresión retrospectiva para corregir errores contables, se permite el monto corregido para ser utilizado en el La renta imponible del año en que se incurren los gastos comerciales se compone dentro del alcance y estándares de las deducciones antes de impuestos estipuladas en las políticas tributarias.

Sin embargo, el período de ajuste retroactivo deberá cumplir con lo dispuesto en la Ley de Recaudación y Administración Tributaria. El monto a pagar del impuesto previamente ajustado puede tener un período retroactivo, que generalmente no excede los 5 años según la normativa vigente. Sin embargo, no hay disposiciones específicas en el proyecto de discusión, sino que solo se da un marco.

(5) Coherencia: las partidas de ajuste que implican deducciones antes de impuestos (incluidos cambios en políticas contables, estimaciones y correcciones de errores contables, etc.) deben ajustarse a la renta imponible en el año de informe. ) ocurre entre la fecha del balance anual y la fecha de aprobación del informe financiero, si ocurre después de que el impuesto sobre la renta se haya liquidado y pagado en el año sobre el que se informa, la renta imponible del año en curso se ajustará en consecuencia como una partida de ajuste fiscal para el año en curso; año.

Enciclopedia Baidu-Impuesto sobre la renta de las sociedades