¿Cómo hacen los repatriados en el extranjero sus arreglos fiscales?
Primero echemos un vistazo al ejemplo de Xiao Gu: Xiao Gu ha estado en Australia durante muchos años. Un día, el director general de la empresa le reveló a Xiao Gu que la empresa planeaba enviar a Xiao Gu a permanecer en la sucursal china como director técnico principal. Después de un período de contacto, Xiao Gu recibió varias condiciones de tratamiento atractivas.
Después de una cuidadosa consideración, Xiao Gu decidió aceptar la asignación de la empresa y trabajar en China por un corto período de un año. Mi esposa y mis hijos se quedarán temporalmente en Australia, esperando que Xiao Gu se desarrolle después de regresar a China y luego hagan planes a largo plazo. De esta manera, Xiao Gu encontró su primer problema fiscal relacionado con los repatriados.
Entonces, ¿Xiao Gu seguirá siendo considerado residente fiscal australiano después de regresar a trabajar en China? Para determinar la residencia fiscal, consideramos principalmente las siguientes tres pruebas básicas:
1. Prueba de residencia permanente fija
Como prueba principal, si la residencia permanente de un contribuyente está en Australia, a menos que pueda demostrar ante la Oficina de Impuestos de Australia que su residencia permanente se encuentra de hecho en el extranjero. Sujeto al cumplimiento de otras condiciones, básicamente si el contribuyente ha estado ausente de Australia durante dos años o más y ha establecido una residencia permanente en el extranjero, entonces la segunda residencia puede considerarse como la residencia permanente del contribuyente.
Prueba de 2.183 días
A menos que la residencia fija del contribuyente esté ubicada en el extranjero (consulte la primera prueba para la definición de residencia fija) y el contribuyente no tenga intención de vivir en Australia por un largo tiempo. Al mismo tiempo, si el contribuyente se encuentra en una situación financiera determinada. Si vive en Australia durante más de la mitad del año, se puede considerar que ha pasado la prueba de los 183 días. El hecho de que un contribuyente no tenga una residencia permanente en Australia no significa que su residencia permanente esté en el extranjero.
3. Prueba de contribución a la jubilación del gobierno de la Commonwealth
Si el contribuyente es el beneficiario de una cuenta de jubilación y la cuenta recibe contribuciones del gobierno de la Commonwealth, el contribuyente es un residente fiscal australiano. La prueba se limita a los casos en los que el gobierno federal contribuye a las cuentas de pensiones de los empleados del gobierno (que son relativamente raros).
Además de las pruebas básicas anteriores, la determinación de residente fiscal también debe considerar los siguientes factores:
*Mi deseo y propósito de vivir en Australia.
*Conexiones familiares, empresariales y laborales en Australia
*Disposición y ubicación de bienes personales
*Disposición de la vida personal y relaciones sociales
De los puntos anteriores se desprende que el juicio de los contribuyentes australianos es una cuestión compleja. Existen tanto factores objetivos por parte del contribuyente (como la prueba de los 183 días) como factores subjetivos por parte del contribuyente (como el propósito y la intención de vivir en Australia). Ningún factor es decisivo y todos los factores deben considerarse juntos.
Volvamos al ejemplo de Xiao Gu. A primera vista, Xiao Gu no parece ser un residente fiscal australiano, porque excepto por unas cortas vacaciones este año, Xiao Gu no está en Australia en absoluto, y ciertamente no pasó la prueba de 183 días. La casa de Xiao Gu en Australia debe ser su residencia, pero durante el año financiero correspondiente, Xiao Gu solo vivió en su casa australiana por un corto período de tiempo.
La residencia de Xiao Gu en China es un dormitorio para el personal superior proporcionado por la empresa. No parece ser su lugar de residencia habitual, por lo que la prueba de residencia fija es cuestionable. La familia, el empleador, los activos (bienes raíces, cuentas bancarias, etc.) y las principales relaciones de la vida social de Xiao Gu están estrechamente relacionados con Australia.
Según el análisis anterior, incluso si Xiao Gu estuvo en el extranjero durante la mayor parte del año financiero relevante, todavía no podemos definir a Xiao Gu como un residente fiscal no australiano. Según el historial de la Oficina de Impuestos de Australia en el manejo de casos similares, la definición de residencia fiscal de la Oficina de Impuestos de Australia es parcial.