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1. Interpretación de la política fiscal empresarial para la construcción de autopistas
El "Reglamento provisional de la República Popular China sobre impuestos empresariales" recientemente revisado y sus detalles de implementación se implementaron desde el 65 de junio de 438. Al 1 de octubre de 2009, las políticas, especialmente las fiscales, han cambiado significativamente. Para hacer un buen trabajo en la recaudación y gestión de impuestos de la industria de la construcción e instalación, primero debemos estar familiarizados y dominar las nuevas leyes y regulaciones fiscales comerciales. La siguiente es una breve interpretación de varios cambios o ajustes importantes de política relacionados con el impuesto comercial en la industria de la construcción y la instalación:
(1) El contratista general ya no es el agente de retención legal para el impuesto comercial.
El nuevo “Reglamento” anula el antiguo “Reglamento” que “si se subcontrata o subcontrata la actividad de construcción e instalación, el contratista general será el agente de retención”. Agente del Impuesto Empresarial. Requisitos para los pagadores.
Además, el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre el anuncio de la abolición parcial e invalidación de los documentos normativos del impuesto empresarial" (Caishui [2009] No 61) abolió el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China" sobre varias cuestiones de política relativas a los impuestos comerciales en la industria de la construcción" (Finanzas e Impuestos [2006] No. 177) estipula. las disposiciones sobre el impuesto empresarial. Según las políticas actuales, si los contribuyentes prestan servicios sujetos a impuestos en la industria de la construcción, las autoridades tributarias no pueden utilizar unidades de construcción ni personas físicas como agentes de retención del impuesto empresarial bajo ninguna circunstancia.
(2) Nueva normativa para determinar la facturación de “subcontratación” de proyectos de construcción.
En primer lugar, se suprime la disposición sobre la deducción del precio de subcontratación para la subcontratación de proyectos de construcción, dejando claro que sólo se puede deducir la subcontratación. Combinado con el "Reglamento sobre Gestión de Calidad de Proyectos de Construcción" (Orden No. 279 del Consejo de Estado de la República Popular de China), Artículo 25, Párrafo 3: "La unidad de construcción no subcontratará el proyecto ni subcontratará ilegalmente". Las disposiciones sobre "subcontratación" y "subcontratación ilegal" son actividades ilegales prohibidas, que son diferentes de las actividades legales de "subcontratación". Esto ahora significa que desde la implementación de las nuevas regulaciones, los contribuyentes que subcontratan sus proyectos de construcción contratados o los subcontratan ilegalmente a otras unidades deben pagar el impuesto comercial en su totalidad con base en los proyectos contratados reales. Las autoridades tributarias aplicarán dos tipos de impuestos comerciales en diferentes enlaces de circulación de conformidad con la ley.
La segunda consiste en cancelar la disposición que sólo deduce las actividades de subcontratación de los contratistas generales en el sector de la construcción, y ampliar los objetos de la deducción. La antigua normativa limitaba estrictamente sólo al contratista general a poder deducir la subcontratación, pero la nueva normativa ha relajado esta regla, de modo que siempre que el proyecto de construcción se subcontrate a otras unidades, se puede deducir la subcontratación.
En tercer lugar, los objetos de subcontratación que pueden deducir el pago de subcontratación se limitan a unidades. Según las antiguas regulaciones, si el contratista general subcontrata el proyecto a otros, se puede deducir la tarifa de subcontratación y "otros" pueden ser individuos (incluidos hogares industriales y comerciales individuales). La nueva normativa deja claro que el objeto de subcontratación que puede deducir el pago de subcontratación sólo puede ser la propia unidad, no pudiendo deducirse la subcontratación a "unidades no propias". "No unidad" incluye individuos y algunos colectivos no unidad, como equipos de producción.
(3) Se han elaborado nuevas regulaciones sobre el momento en que se produce la obligación tributaria empresarial de la industria de la construcción.
El artículo 12, numeral 1 del Nuevo Reglamento establece: “La obligación tributaria empresarial se produce cuando el contribuyente presta servicios gravables, transfiere activos intangibles o vende bienes inmuebles, recibe rentas empresariales u obtiene evidencia de reclamar negocios”. ingresos el mismo día. Si las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado tienen otras regulaciones, dichas regulaciones prevalecerán.
"El artículo 24 de las nuevas normas detalladas establece: "El importe de los ingresos empresariales obtenidos según lo previsto en el artículo 12 del Reglamento se refiere a la cantidad recaudada durante o después de que se produzca la conducta imponible del contribuyente. La fecha en que se obtenga el recibo de los ingresos empresariales a que se refiere el artículo 12 del Reglamento será la fecha en que se determine la fecha de pago en el contrato escrito si no se firma contrato escrito o la fecha de pago no está determinada en el contrato; contrato escrito, la fecha en que se realice el acto imponible. "Además, el segundo párrafo del artículo 25 de los "Detalles" establece: "Si un contribuyente presta servicios en la industria de la construcción o de arrendamiento y adopta el método de pago anticipado, el momento en que se produce la obligación tributaria es el día en que se realiza el pago anticipado. recibió. ”
De lo anterior se estipula que se debe prestar atención a distinguir entre diferentes situaciones, y los contribuyentes están obligados a declarar los impuestos en su totalidad y en tiempo 1. Si se utiliza el método de pago anticipado, no. no importa qué método contable se utilice, no importa si el proyecto comienza o no, se debe realizar Declaración de impuestos 2. El monto recaudado durante o después de que ocurra el comportamiento imponible anterior 3. Si el contrato estipula una fecha de pago, el impuesto; se declarará independientemente de si se realiza el pago 4. Si el contrato no se firma o la fecha de pago no está estipulada en el contrato, independientemente de si se recibe o no el pago del proyecto, el impuesto del proyecto debe declararse y pagarse; completo el día en que se completa el acto imponible, es decir, cuando se completa y acepta el proyecto. De lo anterior, se desprende que el recientemente revisado "Reglamento sobre el Tiempo de Pago de Impuestos para la Industria de la Construcción e Instalaciones" garantiza el impuesto A. Se ha dado un gran paso en el pago completo y oportuno, y la operatividad ha mejorado enormemente. Los contribuyentes ya no pueden retener impuestos y evadir impuestos durante mucho tiempo cuando el proyecto está terminado y no se completa la liquidación. atención a la calidad del proyecto Si el depósito (pago final) se paga en tres o cinco años según lo estipulado en el contrato, las autoridades fiscales sólo pueden cobrar el impuesto cuando se paga (se obtiene). (4) Aclarar el período y el período de devolución de impuestos que deben declararse y no declararse.
En comparación con las reglas anteriores, las nuevas reglas aclaran el plazo y el alcance del pago de impuestos. estipula: “Los contribuyentes del sector de la construcción deberán declarar impuestos a la autoridad fiscal donde se realicen los servicios laborales, si no han presentado declaración por más de seis meses desde el mes de marzo, a la autoridad fiscal competente del lugar donde se encuentre la empresa. se encuentre o donde resida la empresa deberá presentar una declaración de impuestos. ”
2. Problemas existentes en la actual recaudación y gestión del impuesto de circulación
(1) Se ha malinterpretado el “control del impuesto con multas”, lo que ha provocado la pérdida de ingresos fiscales.
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En la actualidad, muchas autoridades tributarias locales adoptan el método de gestión de "controlar impuestos mediante facturas" para proyectos de construcción e instalación. Debido a que no entienden el significado de "controlar impuestos mediante facturas", ignoran la gestión fiscal y esperan a los contribuyentes. emitir facturas en casa y luego cobrar lo que se factura. Se pierde una gran cantidad de ingresos fiscales
1. Si el contratista no incluye los materiales, los contribuyentes generalmente solo declaran los costos laborales y emiten facturas. Algunos contribuyentes también utilizan facturas de fuera de la ciudad para cobrar los pagos del proyecto. Algunas empresas de construcción incluso utilizan medios ilegales para evadir impuestos: en primer lugar, utilizan facturas para comprar materiales o equipos y herramientas de construcción en lugar de facturas de construcción para recibir los pagos del proyecto; utilizan recibos blancos u otros documentos para recibir pagos del proyecto, como electricidad, agua, petróleo, compensación, etc. El tercero es que las indemnizaciones por daños y perjuicios, multas y depósitos de calidad deducidos por la unidad de construcción del pago del proyecto se deducen directamente; del pago del proyecto cuando el proyecto se liquida para reducir el monto de la factura y pagar menos impuestos el cuarto es obtener facturas falsas a través de medios ilegales para recibir el proyecto Quinto, los pagos del proyecto "no liquidados", como los depósitos de calidad del proyecto, no están incluidos; en el volumen total de negocios y puede perderse con el tiempo
2. El precio del proyecto no es igual a la facturación imponible. Los precios no incluyen algunos gastos de bolsillo, como los subsidios. , honorarios de incentivos, compensaciones, fondos de recaudación, fondos prepagos, etc., no requieren que las autoridades fiscales emitan facturas, pero deben registrarse en el volumen de negocios imponible de acuerdo con las leyes fiscales.
(2) La gestión de proyectos sí lo es. débil e incluso hay un vacío de gestión
1. La gestión de proyectos es débil, la calidad del personal es deficiente, no hay análisis de fuentes tributarias, investigación fiscal o incluso el establecimiento de archivos de gestión de proyectos, y no hay gestión de registros. contabilidad, sin inspecciones diarias ni evaluaciones fiscales, sin control sobre el progreso del proyecto, cobros y pagos anticipados, etc.
, la gestión es caótica y la recaudación de impuestos es caótica;
2. No declarar los impuestos de acuerdo con el momento en que se produce la obligación tributaria del negocio de la construcción, no declarar a tiempo y las autoridades fiscales no hacerlo a tiempo. recordatorios, lo que resulta en que los contribuyentes ocupen impuestos nacionales durante mucho tiempo e informen que no cobran cargos por mora y multas de acuerdo con la ley;
3. Dado que el contratista general ya no es el agente de retención legal del impuesto comercial. , la forma de contratación de los proyectos de construcción de autopistas es compleja y la liquidez del contratista es alta, diferentes períodos de construcción, formas comerciales especiales de afiliación y otras características, las autoridades fiscales enfrentan a muchos contribuyentes (contratistas), pero una vez que la gestión no está en su lugar y el la recaudación de impuestos no es oportuna, se puede imaginar la dificultad de la recuperación;
4. El comportamiento de "subcontratación" y "subcontratación ilegal" de proyectos de construcción y la identificación de objetos de subcontratación no son oportunos ni están en su lugar, y el comportamiento de "subcontratación", "subcontratación ilegal" y subcontratación a "no unidades" solo se aplica una vez. La construcción e instalación del impuesto empresarial resultó en una gran pérdida de ingresos fiscales.
(3) Los contribuyentes tienen poca conciencia sobre el pago voluntario de impuestos.
La falta de conciencia fiscal es un fenómeno común en la industria de la construcción y la instalación. Es casi imposible para las autoridades fiscales emitir facturas de forma proactiva debido a liquidaciones ajenas al proyecto y otras razones. En las primeras etapas de la construcción del proyecto, fue difícil para las autoridades fiscales encontrar al líder del proyecto. Se puede decir que estas son las características de la industria y también la razón de gestión de las autoridades fiscales. Comúnmente se observa en los siguientes aspectos:
Primero, no acudir a las autoridades tributarias del lugar donde se realiza el servicio laboral para realizar la inspección y el registro de los certificados de gestión tributaria para actividades comerciales en el extranjero como se requiere; , no presentar licencias de negocios industriales y comerciales, certificados de registro fiscal, etc. según sea necesario, contratos de construcción e instalación, estados contables y otros materiales relacionados con impuestos, en tercer lugar, no presentar declaraciones de impuestos a tiempo o realizar declaraciones de impuestos falsas; aquellos que se hayan dedicado a la producción y operación local durante más de 180 días y no realicen el registro fiscal en el área local de acuerdo con la normativa; quinto, aquellos que hayan realizado actividades comerciales en el extranjero después de la expiración del "Certificado de Administración Tributaria". , la empresa no solicitó una nueva emisión o extensión a la autoridad fiscal local competente de manera oportuna, y no solicitó una extensión hasta que se emitió la factura de construcción e instalación a la autoridad fiscal en el lugar donde se realizaron los servicios laborales. El período intermedio fue interrumpido.
3. Sugerencias para fortalecer la recaudación y gestión del impuesto empresarial para proyectos de construcción e instalación de autopistas.
(1) Realizar todos los preparativos para la recogida y gestión.
El primero es realizar investigaciones e investigaciones sobre el ajuste de las políticas tributarias y la recaudación y gestión de proyectos viales, formular las medidas de gestión correspondientes y no librar batallas sin preparación, el segundo es preparar informes para instrucciones y fortalecer la coordinación; y comunicación con los departamentos pertinentes, suavizar los canales de información, establecer un mecanismo de intercambio de información y recopilar información relevante relacionada con los impuestos de manera oportuna y precisa; en tercer lugar, aumentar la publicidad de las leyes tributarias, especialmente los derechos y obligaciones de los contribuyentes, y las responsabilidades legales; gestión fiscal, gestión de facturas y otras políticas fiscales en la Ley de Procedimiento Fiscal y la ley sustantiva sobre la recaudación del impuesto empresarial sobre la "subcontratación", la "subcontratación ilegal" y la subcontratación a "no unidades" de proyectos de construcción, tomar la iniciativa, comprender los intereses y evitar disputas; cuarto, fortalecer la construcción de equipos de cuadros y mejorar la gestión. El quinto es optimizar los servicios tributarios, brindar servicios tributarios personalizados eficientes y de alta calidad y salvaguardar efectivamente los derechos e intereses legítimos de los contribuyentes.
(2) Fortalecer la recaudación y gestión tributaria.
1. Fortalecer el control de fuentes. Mejorar las labores de retención y cobranza. Dado que el nuevo "Reglamento" anula las obligaciones de retención y pago del contratista general, las autoridades fiscales pueden confiar la recaudación de impuestos al constructor, al contratista general o al banco. A los contribuyentes que no necesitan recaudar impuestos, les instamos a que los declaren en su totalidad y a tiempo de conformidad con la ley.
2. Fortalecer la gestión de proyectos. Establecer un sistema de gestión de proyectos, combinar la gestión de proyectos con el "control fiscal a través de facturas", establecer archivos de gestión de proyectos en estricta conformidad con los requisitos pertinentes de la gestión de proyectos, implementar la gestión de seguimiento, monitorear de cerca el progreso del proyecto y la adquisición y uso de fondos, y registrar cuentas de gestión en el momento oportuno. Si hay una fecha de pago acordada en el contrato del proyecto, se debe registrar claramente y declarar el pago en tiempo y forma. Lo mejor es ingresar al sistema de gestión y recaudación de impuestos para generar automáticamente atrasos de impuestos y proporcionar recordatorios oportunos.
3. Fortalecer las inspecciones diarias y liquidaciones tributarias, y aumentar los recordatorios y sanciones. A través de la evaluación tributaria se analizan y comparan las cargas tributarias macro y micro de cada contratista del proyecto. Las entrevistas con contribuyentes con evaluaciones anormales no pueden explicar la implementación de inspecciones tributarias.
4. Fortalecer la supervisión de facturas. En primer lugar, debemos fortalecer la coordinación con los propietarios de proyectos, aumentar la supervisión financiera de los contratistas generales, subcontratistas y subcontratistas, y exigirles que utilicen comprobantes originales auténticos, legales y válidos en la contabilidad; en segundo lugar, fortalecer la cooperación con la coordinación y recaudación del Partido de la Construcción; gestión de contratistas.
De acuerdo con las disposiciones del "Reglamento Provisional sobre Impuesto Comercial" sobre el lugar de pago de impuestos en la industria de la construcción, se requiere utilizar facturas del lugar donde se realizan los servicios laborales. Esto es muy importante. Aunque el "Reglamento" estipula el lugar del pago de impuestos en la industria de la construcción, si un contribuyente viola el reglamento y emite facturas en otros lugares, no hay forma de abordarlo en las leyes y reglamentos fiscales vigentes. El tercero es llevar a cabo inspecciones de autenticidad de las facturas para evitar que los contribuyentes utilicen facturas falsas para ingresar las cuentas, y para evitar que los contribuyentes utilicen otros comprobantes originales falsos, legales y válidos para ingresar las cuentas.
5. Aprender e innovar en los métodos de recogida y gestión. Deberíamos saber aprender de las buenas experiencias de recolección y gestión en otros lugares. Por ejemplo, puede consultar las facturas de las empresas constructoras a través de los bancos, conocer su acceso a los fondos de manera oportuna y notificar a las empresas que declaren impuestos de manera oportuna. Al mismo tiempo, es necesario innovar los métodos de recaudación y gestión basados en las realidades locales, como utilizar el estado de adquisición de fondos corporativos y el progreso del proyecto como contenido de la declaración, lo que no sólo reduce la carga de trabajo de las autoridades tributarias, sino que también proporciona una gestión eficaz.
(3) Reforzar el seguimiento posterior.
Antes de que los contribuyentes emitan facturas de construcción e instalación a las autoridades fiscales, las autoridades fiscales donde se encuentra el proyecto deben fortalecer el contacto con las autoridades fiscales donde se encuentra la institución del contribuyente para liquidar los impuestos del proyecto. Los contenidos principales incluyen si el precio total de liquidación del proyecto y el monto de la factura son consistentes con la base de cálculo del impuesto para la declaración y el pago del impuesto comercial, si el impuesto se deposita en su totalidad en la tesorería y si las facturas utilizadas por la unidad de construcción para cobrar el proyecto. Los pagos de la unidad de construcción pertenecen todos a las facturas de la autoridad tributaria local donde se encuentra el proyecto. Al mismo tiempo, debemos realizar un seguimiento del estado de pago del pago final del proyecto y realizar un seguimiento a largo plazo de acuerdo con el contrato para evitar pérdidas fiscales debido a posibles contribuyentes que regresen a su lugar de origen o incluso desaparezcan. cancelación de cuentas de impuestos, cambio de gerentes, etc.