¿Por qué no se pueden deducir las tarifas del servicio de transporte de carga del IVA soportado?
Si ha obtenido un certificado de deducción del IVA para la compra de bienes libres de impuestos (excepto para la compra de cereales libres de impuestos de empresas cerealeras de propiedad estatal), no se permite deducir el impuesto soportado. Por lo tanto, la factura de flete marítimo de agencia obtenida por las empresas exportadoras (incluidas las empresas manufactureras y las empresas de comercio exterior) no puede deducirse del impuesto soportado.
De acuerdo con las disposiciones pertinentes del "Reglamento provisional sobre el impuesto al valor agregado" y sus normas de implementación, el alcance geográfico aplicable del impuesto al valor agregado se encuentra dentro del territorio de la República Popular China. Una vez que la empresa de bienes importados ha obtenido la factura de transporte, el servicio de transporte se realiza al extranjero, lo que no constituye la prestación de servicios sujetos a impuestos dentro del país. Por tanto, las facturas de transporte obtenidas en el extranjero no pueden deducirse del IVA soportado.
Antes del 1 de septiembre de 2004, el flete marítimo de agencia obtenido por las empresas exportadoras de comercio exterior no podía deducirse del impuesto soportado. Base del documento: "Respuesta de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la deducción del flete nacional de bienes exportados" (Estado [1997] Nº 441): Las empresas de comercio exterior implementan medidas de gestión de devolución de impuestos a la exportación para sus bienes exportados. , que es un tipo de forma de exención del IVA, son bienes exentos del IVA. Por lo tanto, los costos de transporte incurridos por la exportación de bienes no se deducirán al calcular el impuesto soportado.
El transporte de carga entra dentro del alcance de “reemplazar el impuesto comercial por el IVA”, y los contribuyentes generales utilizan facturas especiales para los servicios de transporte de carga. Para proporcionar transporte marítimo para transporte costero (es decir, transporte marítimo entre los puertos costeros de mi país), de acuerdo con la política de "impuesto comercial a impuesto al valor agregado", los contribuyentes generales pueden emitir facturas especiales para el flete. Si el pagador cumple otras condiciones, se puede deducir el impuesto soportado sobre el transporte marítimo.
Si el flete marítimo es por flete internacional, ¿se puede emitir una factura especial por el flete? A este respecto, de conformidad con lo dispuesto en el párrafo 2 del artículo 21 del "Reglamento provisional sobre el impuesto al valor agregado", las ventas de bienes o servicios sujetos a impuestos están exentas del impuesto y no se permite la emisión de facturas especiales con IVA. Además, se desprende del anuncio de la Administración Estatal de Tributación sobre las "Medidas Administrativas para la Exención, Devolución y Subvención de los Servicios Tributables a Tasa Cero del Impuesto al Valor Agregado en las Áreas Piloto del Impuesto Empresarial al Valor Agregado". Áreas piloto de impuestos (interino)" que las facturas ordinarias deben utilizarse para el transporte internacional en lugar de facturas de transporte especiales. , el beneficiario no puede deducir el impuesto soportado sobre el transporte marítimo.
Al mismo tiempo, el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la modificación de las normas sobre el uso de facturas especiales del impuesto al valor agregado" (Guo Shui Fa [2006] No 156) estipula que no se permiten facturas especiales para la venta de mercancías libres de impuestos La República Popular de China Salvo que las leyes y reglamentos de la República y la Administración Estatal de Impuestos dispongan lo contrario. Aunque el envío internacional es un "servicio" aquí y es diferente de las mercancías, el principio del IVA debería ser el mismo.
En resumen, el flete marítimo generado por el transporte de carga internacional no se puede deducir del IVA soportado al mismo tiempo, se cree que dado que China Shipping Company proporciona servicios de transporte internacional, la tasa impositiva es cero; , y se deben utilizar facturas ordinarias en lugar de facturas especiales.