¿Cómo preparar estados financieros y notas a estados contables?

Las notas deben divulgar el contenido relevante en el siguiente orden:

(1) Información básica de la empresa

1. Lugar de registro de la empresa, forma organizativa. y dirección de la sede.

2. La naturaleza comercial y las principales actividades operativas de la empresa, como la industria en la que opera, los principales productos o servicios proporcionados, la naturaleza de los clientes, la estrategia de ventas, la naturaleza del entorno regulatorio. , etc.

3. El nombre de la sociedad matriz del grupo y de la sociedad matriz última.

4. El aprobador del informe financiero y la fecha de aprobación del informe financiero.

(2) Bases para la preparación de los estados financieros

(3) Declaración sobre el cumplimiento de las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales

La empresa deberá declarar que Los estados financieros preparados cumplen con los requisitos de las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales y reflejan verdadera y completamente el estado financiero, los resultados operativos y el flujo de efectivo de la empresa. De esta manera, quedará clara la base institucional para que las empresas preparen estados financieros.

Si los estados financieros preparados por una empresa cumplen sólo parcialmente con las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales, no deben reflejarse en las notas.

(4) Políticas contables y estimaciones contables importantes

De acuerdo con las disposiciones de las normas de presentación de estados financieros, las empresas deben revelar las políticas contables importantes y las estimaciones contables adoptadas, las políticas contables sin importancia y Las estimaciones contables no pueden ser reveladas.

1. Explicación de políticas contables importantes

Debido a la complejidad y diversificación de los negocios económicos corporativos, algunos negocios económicos pueden tener múltiples métodos de tratamiento contable, es decir, pueden existir más de uno política contable Disponible para elegir. Por ejemplo, el inventario se puede valorar utilizando el método de primero en entrar, primero en salir, método de promedio ponderado, método de valoración individual, etc. La depreciación de los activos fijos se puede dividir en método de vida promedio, método de carga de trabajo, método de doble saldo decreciente y método de vida total. Cuando se realizan negocios económicos, las empresas deben elegir políticas contables que se adapten a sus propias características entre los métodos de tratamiento contable permitidos. La elección de diferentes métodos de tratamiento contable puede afectar en gran medida su situación financiera y sus resultados operativos, y por tanto preparar estados financieros diferentes. La divulgación de estas políticas contables es necesaria para ayudar a los usuarios a comprender los estados.

Al explicar las políticas contables, es necesario revelar en particular los dos elementos siguientes:

(1) La base de medición de las partidas de los estados financieros. Los atributos de medición contable incluyen el costo histórico, el costo de reposición, el valor neto realizable, el valor presente y el valor razonable. Estos atributos afectan directa y significativamente el análisis de los usuarios de los estados. Este requisito de divulgación facilita a los usuarios comprender sobre qué base se miden los elementos de los estados financieros de una empresa, como por ejemplo si los inventarios se miden al costo o al valor neto realizable.

(2) La base para determinar las políticas contables se refiere principalmente a los juicios más influyentes hechos por una empresa sobre los montos de las partidas reconocidas en los estados financieros en el proceso de aplicación de las políticas contables. Por ejemplo, ¿cómo determina una empresa que los activos financieros que posee son inversiones mantenidas hasta el vencimiento en lugar de inversiones comerciales? Para otro ejemplo, ¿por qué la empresa considera que tiene control sobre empresas afiliadas que poseen menos del 50% de las acciones y, por lo tanto, las incluye en el alcance de la consolidación? Otro ejemplo es cómo la empresa considera que los riesgos y recompensas relacionados con la todos los activos arrendados han sido transferidos a la empresa, cumpliendo así con las normas de financiación para el arrendamiento y cuáles son las normas para juzgar la inversión inmobiliaria, etc. Estos juicios tienen un impacto significativo en los montos de las partidas reconocidas en los estados. Por lo tanto, este requisito de divulgación ayuda a los usuarios a comprender los antecedentes de la selección y aplicación de políticas contables por parte de una empresa y aumenta la comprensión de los estados financieros.

2. Descripción de las estimaciones contables importantes

Las normas de presentación de estados financieros enfatizan los requisitos de divulgación de la incertidumbre de las estimaciones contables. Las empresas deben revelar los supuestos e incertidumbres clave de las estimaciones contables. La base para la determinación es que es probable que estos supuestos y bases resulten en ajustes significativos en los valores contables de los activos y pasivos en el próximo período contable.

En el proceso de determinar los valores en libros de los activos y pasivos reconocidos en los estados financieros, las empresas a veces necesitan estimar el impacto de eventos futuros inciertos en la fecha del balance sobre estos activos y pasivos. Por ejemplo, el cálculo del importe recuperable de un activo fijo debe determinarse con base en el mayor entre su valor razonable menos los costos de disposición y el valor presente de los flujos de efectivo futuros esperados. Al calcular el valor presente de los flujos de efectivo futuros esperados de un activo, es necesario predecir los flujos de efectivo futuros y elegir una tasa de descuento adecuada.

Las suposiciones y bases utilizadas en los pronósticos de flujo de efectivo futuro, por qué la tasa de descuento seleccionada es razonable, etc., deben revelarse en las notas. Otro ejemplo es determinar la base para una mejor estimación en preparación para un litigio en curso. Los cambios en estos supuestos tienen un impacto material en la determinación de los montos de estos activos y pasivos y pueden resultar en ajustes significativos en el próximo año fiscal. Por lo tanto, enfatizar este requisito de divulgación puede ayudar a mejorar la comprensión de los estados financieros.

(5) Descripción de cambios en políticas contables y estimaciones contables y correcciones de errores.

Las empresas deberán divulgar información relevante sobre políticas contables, cambios en las estimaciones contables y correcciones de errores de acuerdo con las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 28 - Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y corrección de errores" y sus pautas de aplicación.

(6) Explicación de asuntos importantes

Las empresas deben revelar la composición o los cambios actuales de los elementos importantes en la declaración en forma de lista tanto como sea posible, combinada con texto y descripciones numéricas y los elementos detallados en el estado de cuenta. El monto total debe estar vinculado al monto del elemento del informe. En términos del orden de divulgación, generalmente se debe seguir el orden del balance general, el estado de resultados, el estado de flujo de efectivo, el estado de cambios en el patrimonio neto y el orden de presentación del proyecto.

(7) Otros asuntos importantes que es necesario explicar.

Incluye principalmente contingencias y compromisos, hechos posteriores a la fecha del balance que no implican ajuste, relaciones y transacciones con partes vinculadas, etc. Los requisitos de divulgación específicos deben seguir las disposiciones de las normas pertinentes y hacer referencia a los capítulos pertinentes, respectivamente.

Cosas a tener en cuenta

Las notas a los estados contables son un complemento de los estados contables, principalmente para explicar con mayor detalle lo que no se puede incluir en los estados contables y lo que no se revela en su totalidad. incluyendo contabilidad básica Cambios en supuestos aumentos y disminuciones en cada partida del estado contable (explicación adicional de las principales partidas del estado), explicación de algunas partidas contingentes o no ajustables en eventos posteriores a la fecha del balance: explicación de parte relacionada; relaciones y transacciones, etc. Sin embargo, algunas unidades adoptan un enfoque "furtivo" y algunas políticas contables cambian en la contabilidad pero no se indican en las notas a los estados financieros o, aunque los montos en los estados financieros no se ven afectados, no explican el impacto significativo en; algunas de las actividades operativas de la unidad y el futuro afectando los asuntos y engañando a los usuarios del informe.

Por ejemplo, cuando se inspecciona una empresa, los métodos de valoración para el inventario enviado por la empresa a principios de año y el inventario enviado a mediados de año son completamente diferentes. Según lo dispuesto en el sistema nacional de contabilidad financiera, este cambio debe ser divulgado en las notas a los estados financieros, pero la empresa no lo reveló para encubrir sus intentos ilegales de reducir costos e inflar ganancias.

Por otro ejemplo, si una empresa que cotiza en bolsa sufre una pérdida económica importante en el futuro, la empresa está preocupada por el impacto en el rendimiento de la empresa y no revela este cambio en las notas, engañando así a los usuarios de las declaraciones.