Sobre la clasificación de las leyes fiscales de China
(1) Clasificación según el contenido de las leyes tributarias
Según el diferente contenido de las leyes tributarias, los impuestos Las leyes se pueden dividir en leyes de entidades tributarias, Ley de Procedimiento Tributario, Ley de Sanciones Tributarias y Ley de Administración Tributaria.
La Ley Sustantiva del Impuesto sobre el Espacio Tencent Maker es un término general para las normas jurídicas que estipulan los derechos y obligaciones de las entidades en las relaciones jurídicas fiscales. Sus contenidos principales incluyen contribuyentes, objetos tributarios, bases de cálculo de impuestos, partidas tributarias, tasas impositivas, exenciones tributarias, etc. Es una parte importante del ejercicio del poder tributario del Estado y de las obligaciones tributarias de los contribuyentes. Sólo cuando se cumplen estos elementos los contribuyentes pueden tener obligaciones tributarias y el Estado puede gravar a los contribuyentes. El derecho sustantivo afecta directamente la distribución de derechos y obligaciones entre el Estado y los contribuyentes y es la parte central del derecho tributario. Sin una ley sustantiva, no se puede establecer un sistema de derecho tributario.
El derecho procesal tributario es la simetría del derecho sustantivo tributario. Se refiere a la ley tributaria que ajusta las relaciones procesales en las actividades tributarias estatales. Es un término general para las normas legales que estipulan los procedimientos para el ejercicio de los derechos tributarios estatales y los procedimientos para que los contribuyentes cumplan con sus obligaciones tributarias. Su contenido incluye principalmente procedimientos de identificación tributaria, procedimientos de recaudación de impuestos, procedimientos de inspección tributaria y procedimientos de resolución de disputas tributarias. La ley de procedimiento tributario se refiere a cómo implementar específicamente las disposiciones de la ley tributaria y es un componente básico del sistema de legislación tributaria. La Ley de Administración y Recaudación de Impuestos de la República Popular China es una ley de procedimiento tributario. También existe un método de clasificación que separa el proceso de resolución de disputas tributarias y lo denomina ley de disputas tributarias, que se yuxtapone con la ley sustantiva tributaria y la ley procesal tributaria.
Ley de Sanción Fiscal es el término general para designar las normas jurídicas que sancionan actos ilícitos y delictivos en las actividades tributarias. La ley de sanciones fiscales de mi país consta de cuatro partes: en primer lugar, las sanciones penales por delitos fiscales como la evasión fiscal, la resistencia fiscal y el fraude fiscal en el derecho penal; en segundo lugar, las interpretaciones y regulaciones judiciales sobre delitos fiscales realizadas por la máxima autoridad judicial; en tercer lugar, el capítulo "Recaudación de impuestos de la República Popular China" de la Ley de Administración estipula sanciones administrativas por infracciones fiscales; en cuarto lugar, las disposiciones sobre sanciones por infracciones fiscales en leyes fiscales independientes y otras leyes y reglamentos;
La Ley de Administración Tributaria es el término general para los documentos legales normativos que estipulan la organización de la administración tributaria nacional. Su contenido generalmente incluye las responsabilidades, la dotación de personal, las fuentes de financiamiento de las diferentes autoridades tributarias, los procedimientos de establecimiento, cambio y cancelación de las autoridades tributarias en todos los niveles y tipos, y sus relaciones mutuas y con otras autoridades estatales. En cierto sentido, la ley administrativa tributaria es también la ley de organización administrativa tributaria. La mayoría de los países no formulan leyes administrativas tributarias especiales, sino que establecen los principios organizativos básicos o las reglas de las autoridades tributarias en las leyes tributarias básicas y luego establecen los métodos organizativos de las autoridades tributarias en forma de leyes o reglamentos.
(2) Clasificación basada en la efectividad de las leyes tributarias.
Según los diferentes efectos de las leyes tributarias, se pueden dividir en leyes, reglamentos y normas tributarias.
El derecho tributario se refiere a los documentos normativos tributarios formulados conforme a procedimientos legales por la máxima autoridad estatal que goza del poder legislativo nacional. Las leyes tributarias de mi país son formuladas por el Congreso Nacional del Pueblo y su Comité Permanente. Su estatus legal y efecto legal son superados sólo por la Constitución y superiores a las regulaciones tributarias. Entre los sistemas tributarios actuales de mi país, sólo la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China", la "Ley del Impuesto sobre la Renta de la República Popular China sobre Empresas con Inversión Extranjera y Empresas Extranjeras" y la "Ley de Administración de la Recaudación de Impuestos de la República Popular China" son leyes tributarias.
Las normas tributarias se refieren a los documentos normativos tributarios formulados por los máximos órganos administrativos y los órganos legislativos locales de acuerdo con sus competencias o con la autorización de los máximos órganos del poder estatal, de conformidad con la Constitución y las leyes tributarias, y mediante procedimientos legales de facto. En la actualidad, el componente principal del sistema de legislación tributaria de mi país son las regulaciones tributarias, que se componen de regulaciones administrativas tributarias formuladas por el Consejo de Estado y regulaciones tributarias locales formuladas por los órganos legislativos locales. Las formas específicas son principalmente "reglamentos" o "reglamentos provisionales". ". Las regulaciones tributarias son menos efectivas que la Constitución y las leyes tributarias son más fuertes que las regulaciones tributarias.
Las regulaciones tributarias se refieren a los documentos normativos tributarios formulados por los departamentos de administración tributaria nacional y los gobiernos locales de acuerdo con sus facultades y la autorización de los más altos órganos administrativos del país y de acuerdo con las leyes y regulaciones pertinentes. En China, se refiere específicamente a los "métodos", "reglas" y "regulaciones" relacionadas con la tributación formuladas por el Ministerio de Finanzas de la República Popular China, la Administración Estatal de Impuestos, la Administración General de Aduanas y los gobiernos locales dentro de su jurisdicción. Como por ejemplo las “Normas de Reconsideración Administrativa Tributaria”, “Medidas de Juicio de la Agencia Tributaria”, etc. Las regulaciones tributarias pueden mejorar la flexibilidad y operatividad de las leyes tributarias y son un componente necesario de un sistema conciso, pero su efecto legal es bajo. En términos generales, las normas fiscales no son la base directa de la justicia fiscal y sólo sirven como referencia.
(3) Clasificación por estatus de ley tributaria
Según el diferente estatus legal de las leyes tributarias específicas en el sistema de legislación tributaria, se pueden dividir en leyes tributarias generales y leyes tributarias individuales. .
Los Principios Generales de la Ley Tributaria se refieren a la ley tributaria que ajusta las cuestiones relativas al mismo sexo en las leyes tributarias, es vinculante para leyes tributarias específicas y tiene el estatus legal más alto y el efecto legal más alto en la ley tributaria. sistema. Sus contenidos principales incluyen generalmente disposiciones generales, división de competencias tributarias, derechos y obligaciones tributarias básicas, procedimientos de recaudación, responsabilidades legales, asistencia administrativa, disputas tributarias, etc. Las leyes tributarias generales típicas son leyes tributarias básicas.
Las leyes tributarias individuales se refieren a leyes, reglamentos o reglas tributarias que se formulan por separado para un determinado tipo de contribuyentes, un determinado tipo de objetos tributarios o un determinado tipo de cuestiones tributarias. Las leyes tributarias individuales se rigen y guían por las leyes tributarias generales. Las leyes tributarias separadas son relativas a las leyes tributarias generales, es decir, todas las leyes tributarias distintas de las leyes tributarias generales son leyes tributarias separadas.
(4) Clasificación por jurisdicción fiscal
Según las diferentes jurisdicciones fiscales, las leyes fiscales se pueden dividir en leyes fiscales nacionales y leyes fiscales internacionales. La ley tributaria nacional se refiere al término general para las normas legales formadas por un país en el proceso de ajuste de la asignación de impuestos dentro de su jurisdicción fiscal. Son leyes, reglamentos, reglas y demás documentos normativos tributarios formulados por la máxima autoridad del país y organismos administrativos estatales autorizados o prescritos por la ley. El ámbito de su efecto se rige por la jurisdicción fiscal nacional, tanto geográfica como personalmente. Lo que habitualmente llamamos derecho tributario se refiere al derecho tributario interno.
El derecho tributario internacional se refiere al término general para las normas jurídicas que ajustan la distribución de derechos e intereses tributarios entre países. Incluye acuerdos fiscales bilaterales o multilaterales entre gobiernos, convenios de reciprocidad arancelaria, "modelos de cooperación económica", "modelos de las Naciones Unidas" y prácticas fiscales internacionales. Abarca la determinación de la jurisdicción fiscal, los créditos fiscales, el trato no discriminatorio y el trato de nación más favorecida. El derecho fiscal internacional es una parte especial del derecho internacional. Una vez reconocidas legalmente por el gobierno y el cuerpo legislativo de un país, las leyes tributarias internacionales son más efectivas que las leyes tributarias nacionales.