Disposiciones sobre Asuntos Relativos al Programa Piloto de Reemplazo del Impuesto Comercial por el Impuesto al Valor Agregado
1. Políticas relevantes para los contribuyentes piloto [referidas al pago del impuesto al valor agregado de conformidad con las “Medidas de Implementación para el Programa Piloto de Reemplazo del Impuesto Empresarial por el Impuesto al Valor Agregado" (en adelante, las "Medidas Piloto de Implementación") contribuyentes]
(1) Operaciones comerciales mixtas.
Los contribuyentes piloto que venden bienes con diferentes tasas impositivas o tasas de gravamen y brindan servicios de procesamiento, reparación y reparación o servicios sujetos a impuestos deberán contabilizar por separado las ventas de diferentes tasas impositivas o tasas de gravamen. Si el volumen de ventas no se calcula por separado, la tasa impositiva o tasa de recaudación se aplicará de acuerdo con el siguiente método:
1 Si las ventas de bienes y la prestación de servicios de procesamiento, reparación y reparación están gravadas. servicios tienen diferentes tipos impositivos, se aplicará el tipo impositivo más alto.
2. Si existen diferentes tasas de recaudación por la venta de bienes, prestación de servicios de procesamiento, reparación y reparación, o servicios sujetos a impuestos, se aplicará la tasa más alta.
3. Se aplican tasas impositivas más altas a las ventas de bienes y a la prestación de servicios de procesamiento, reparación y reparación o servicios sujetos a impuestos con diferentes tasas impositivas y diferentes tasas de recaudación.
(2) Empresas de yacimientos de petróleo y gas.
Los servicios sujetos a impuestos proporcionados por las empresas de yacimientos de petróleo y gas están sujetos a la tasa del impuesto al valor agregado estipulada en las "Medidas piloto de implementación" y el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos". sobre la emisión del "Aviso sobre el tipo del impuesto sobre el valor añadido"" (Finanzas e impuestos [2009〕Nº 8).
(3) Ámbito de tributación.
1. No se aplica IVA a los servicios de transporte aéreo prestados por compañías de transporte aéreo para que los pasajeros canjeen puntos de millas.
2. Los servicios de transporte ferroviario y los servicios de transporte aéreo prestados gratuitamente por los contribuyentes piloto de conformidad con las instrucciones nacionales son servicios con fines de actividades de bienestar público según lo estipulado en el artículo 11 de las Medidas de Implementación Piloto, y no se aplica ningún impuesto sobre el valor añadido.
(4) Volumen de ventas.
1. Empresas de arrendamiento financiero.
(1) Los contribuyentes piloto que han sido aprobados por el Banco Popular de China, la Comisión Reguladora Bancaria de China o el Ministerio de Comercio para participar en negocios de arrendamiento financiero brindan servicios de posventa y arrendamiento posterior de financiamiento de bienes muebles tangibles. y cobrar al arrendatario en función del precio total y la deducción de los gastos adicionales al precio. El saldo después del principal del precio de los bienes muebles tangibles, los intereses de los préstamos extranjeros (incluidos los intereses de los préstamos en divisas y los intereses de los préstamos en RMB) y los intereses de la emisión de bonos es el volumen de ventas.
La financiación con sale and leaseback se refiere a la actividad empresarial en la que el arrendatario vende activos a empresas dedicadas al negocio de arrendamiento financiero y luego los vuelve a arrendar con fines de financiación.
Los contribuyentes piloto que brindan servicios de financiamiento de posventa y arrendamiento posterior no pueden emitir facturas especiales del impuesto al valor agregado por el precio principal de los bienes muebles tangibles cobrados a los arrendatarios, pero pueden emitir facturas ordinarias.
(2) Contribuyentes que hayan sido aprobados por el Banco Popular de China, la Comisión Reguladora Bancaria de China o el Ministerio de Comercio para participar en negocios de arrendamiento financiero y proporcionar servicios de arrendamiento financiero para activos muebles tangibles distintos de los financieros. La venta con arrendamiento posterior deducirá el importe total del precio cobrado. El saldo después de los intereses pagados del préstamo (incluidos los intereses del préstamo en divisas y los intereses del préstamo en RMB), los intereses de emisión de bonos, las primas de seguro, los gastos de instalación y el impuesto sobre la compra de vehículos son ventas.
(3) Estas regulaciones se implementarán a partir del 65438 de agosto de 2013. Si el capital registrado de un contribuyente piloto dedicado a negocios de arrendamiento financiero aprobado por el Ministerio de Comercio y aprobado por el departamento de comercio provincial y la zona de desarrollo económico y tecnológico nacional alcanza 65438+700 millones de yuanes antes del 31 de febrero, se seguirán las regulaciones anteriores. desde el 31 de agosto de 2065438. Implementación; si el capital registrado alcanza 65438+700 millones de yuanes después del 1 de junio de 2014, las regulaciones anteriores se implementarán a partir del mes posterior a que se alcance el estándar.
2. Los contribuyentes registrados en nueve provincias y ciudades, incluidas Beijing, Tianjin, Shanghai, Jiangsu, Zhejiang (incluido Ningbo), Anhui, Fujian (incluido Xiamen), Hubei y Guangdong (incluido Shenzhen), brindan Servicios sujetos a impuestos. (excluidos los servicios de arrendamiento financiero de bienes muebles tangibles). Antes del 1 de enero de 2013,
El precio no deducido anterior se limita a la porción calculada a partir de los vales calificados emitidos antes del 1 de agosto de 2065438.
3. El volumen de ventas de las empresas de transporte aéreo no incluye los derechos de construcción del aeropuerto cobrados ni los precios cobrados y pagados en nombre de otras empresas de transporte aéreo.
4. A partir de la fecha de implementación del piloto en esta región, el precio total y otros gastos de los servicios de terminal de pasajeros prestados por los contribuyentes generales en el área piloto será el monto de las ventas después de deducir el flete pagado a al transportista, y no se deducirá el IVA indicado en la factura especial con IVA obtenida del transportista.
5. Los contribuyentes piloto brindan servicios de agencia de propiedad intelectual, servicios de agencia de transporte y servicios de declaración de aduanas. El volumen de ventas es el saldo después de deducir los fondos gubernamentales o las tarifas administrativas cobradas a la parte confiante y pagadas en su nombre.
No se emitirán facturas especiales del impuesto al valor agregado por fondos gubernamentales o tarifas administrativas cobradas a la parte que los encomienda.
6. Los contribuyentes generales entre los contribuyentes piloto brindan servicios de transporte de carga internacional, y el volumen de ventas es el saldo después de deducir las tarifas de transporte internacional pagadas a las empresas de transporte internacional del precio total y las tarifas de precio adicional.
El negocio transitario de carga internacional se refiere a la gestión directa del transporte internacional de carga y la entrada y salida de los vehículos de transporte que se dedican al transporte internacional en nombre del cliente o en nombre propio, así como el contacto y gestión de practicajes, Trámites empresariales relacionados con la agencia de carga y buques tales como atraque, carga y descarga, pero no las actividades empresariales que presten directamente servicios de agencia de carga.
7. Los contribuyentes piloto deberán deducir el precio del precio total y los gastos extraprecio, y obtener certificados válidos que cumplan con las leyes, reglamentos administrativos y las disposiciones de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular de. Porcelana. En caso contrario no se permite ninguna deducción.
Los vales anteriores se refieren a:
(1) El pago a unidades nacionales o individuos se basa en facturas.
(2) Los pagos a entidades o individuos en el extranjero deben realizarse con el recibo de la entidad o individuo como prueba legal y válida. Si la autoridad fiscal tiene dudas sobre el recibo, puede solicitarle que proporcione un certificado de confirmación emitido por un notario extranjero.
(3) Pagar impuestos con certificado de pago de impuestos.
(4) El principal del precio de los bienes muebles corporales cobrado al arrendatario en el servicio de financiación de venta y arrendamiento posterior se basa en la factura emitida por el arrendatario.
(5) Las facturas financieras impresas por departamentos financieros a nivel provincial o superior son certificados legales y válidos después de deducir fondos gubernamentales o cargos administrativos.
(6) Otros documentos que especifique la Agencia Estatal de Tributos.
(5) Cualificaciones generales del contribuyente.
El estándar de ventas anuales para los servicios sujetos a impuestos estipulado en el artículo 3 de las "Medidas piloto de implementación" es de 5 millones de yuanes (inclusive).
El Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos pueden ajustar los estándares de ventas anuales para los servicios sujetos a impuestos en función de la situación piloto.
(6) Método de cálculo del impuesto.
1. Los contribuyentes generales entre los contribuyentes piloto pueden optar por calcular y pagar el IVA de acuerdo con el método de cálculo de impuestos simplificado para los servicios de transporte público. Servicios de transporte público, incluidos ferries, autobuses, metros, trenes ligeros, taxis, autocares y lanzaderas. Entre ellos, los autobuses lanzadera se refieren a vehículos terrestres que transportan pasajeros a lo largo de rutas fijas, operan en horarios fijos y paran en paradas fijas.
2. Los contribuyentes generales entre los contribuyentes piloto que presten servicios de arrendamiento operativo con bienes muebles tangibles adquiridos o de fabricación propia antes de la fecha de implementación del piloto en la región pueden optar por calcular de acuerdo con el método de cálculo del impuesto simplificado. durante el periodo piloto.
3. Desde la fecha de implementación del programa piloto en este distrito hasta el 31 de diciembre de 2017, los contribuyentes piloto de empresas de animación serán reconocidos como contribuyentes generales. Proporcionar escritura de guiones de animación, diseño de imágenes, diseño de fondos, diseño de animación, división de video, producción de animación, filmación, dibujo lineal, coloración, síntesis de pantalla, doblaje, banda sonora, síntesis de efectos de sonido, edición, producción de subtítulos, compresión y conversión para el desarrollo de productos de animación. Servicios de código (adaptación para animación en línea y formatos de animación móvil), así como transferencia de derechos de autor de animación en China (incluida la autorización y sublicencia de marcas, imágenes o contenido de animación).
Las normas y procedimientos de identificación para empresas de animación y productos de animación desarrollados y producidos de forma independiente se implementarán de acuerdo con el "Aviso del Ministerio de Cultura, Ministerio de Finanzas y Administración Estatal de Impuestos de la República Popular". de China" (Shi Wenfa [2008] No. 51).
4. Los contribuyentes generales entre los contribuyentes piloto pueden optar por calcular y pagar el impuesto al valor agregado de acuerdo con el método de cálculo del impuesto simplificado para los servicios de proyección de películas, servicios de almacenamiento, servicios de carga y descarga y servicios de entrega.
5. Si un contribuyente general entre los contribuyentes piloto vende bienes y proporciona servicios de procesamiento, reparación y reparación al mismo tiempo, y no existe ninguna disposición para optar por calcular y pagar el impuesto al valor agregado de acuerdo con el Método de cálculo de impuestos simplificado, todas sus ventas se calcularán y pagarán de acuerdo con el método de cálculo de impuestos general. El método de cálculo de impuestos se utiliza para calcular el pago.
(7) Negocios antes del piloto.
1. Para los contratos de arrendamiento firmados por contribuyentes piloto antes de la fecha de implementación del piloto en la región, el impuesto comercial se seguirá pagando de acuerdo con la política fiscal comercial vigente antes de la fecha de vencimiento del contrato.
2. Si un contribuyente piloto proporciona servicios sujetos a impuestos y recauda impuestos comerciales de acuerdo con las políticas fiscales comerciales nacionales pertinentes, porque el precio y las tarifas adicionales obtenidas no son suficientes para compensar el monto de la deducción permitida, como de la fecha de implementación del piloto, el contribuyente local La porción que aún no ha sido deducida no se deducirá al calcular las ventas locales de los contribuyentes piloto después de la fecha de implementación del piloto, y se realizará una solicitud al autoridad fiscal local competente original para un reembolso del impuesto comercial.
Esta disposición no se aplica a los servicios de arrendamiento de bienes muebles corporales por los cuales los contribuyentes piloto continúan pagando el impuesto comercial de conformidad con el punto 1 del inciso (7) de este artículo.
3. Los contribuyentes que brindan servicios sujetos a impuestos han pagado el impuesto comercial antes de la fecha de implementación del programa piloto en esta región si deducen el impuesto comercial debido al reembolso de impuestos después (inclusive) de la fecha de implementación del programa. programa piloto en esta región, deberán informar a la autoridad competente original. Las autoridades fiscales solicitan la devolución del impuesto empresarial pagado.
4. Para los servicios sujetos a impuestos proporcionados por los contribuyentes piloto antes de la fecha de implementación del piloto en esta región, si necesitan pagar impuestos atrasados debido a inspecciones fiscales y otras razones, deben devolver el impuesto comercial en de acuerdo con la política fiscal empresarial vigente.
(8) Venta de inmovilizado antiguo.
De acuerdo con las "Medidas de Implementación del Piloto" y las disposiciones de los contribuyentes generales, las ventas de activos fijos de uso propio adquiridos o de fabricación propia después de la fecha de implementación del piloto en esta región (inclusive) se aplicará el impuesto al valor agregado a la tasa aplicable en esta región. Las ventas de activos fijos adquiridos o fabricados por uno mismo antes de la fecha de implementación piloto se implementarán de acuerdo con las políticas vigentes del impuesto al valor agregado relacionadas con los bienes usados.
Los activos fijos usados se refieren a los activos fijos que los contribuyentes tienen depreciado de acuerdo con el sistema de contabilidad financiera.
(9) El tipo impositivo aplicable para retener y pagar el impuesto sobre el valor añadido.
Si los agentes y beneficiarios nacionales retienen y remiten el impuesto al valor agregado para entidades e individuos extranjeros, deberán retener y remitir el impuesto al valor agregado a la tasa impositiva aplicable.
(10) Lugar de pago del impuesto.
Desde 2014, 65438+10,1, para los contribuyentes piloto con negocios fijos, sus sucursales generales no están en el mismo condado (ciudad), sino en la misma provincia (comunidad autónoma, municipio directamente dependiente de la Región Central Gobierno, ciudad bajo planificación estatal separada) Será aprobado por el Departamento de Finanzas (Oficina) y la Oficina de Impuestos del Estado de la provincia (región autónoma, municipio directamente bajo el Gobierno Central, ciudad bajo planificación estatal separada).
Dos. Políticas pertinentes para los contribuyentes originales del impuesto al valor agregado [refiriéndose a los contribuyentes que pagan el impuesto al valor agregado de conformidad con el "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado" (en adelante, el "Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado" Impuesto añadido")]
(1) Impuesto soportado.
1. El contribuyente general del IVA original acepta los servicios imponibles prestados por el contribuyente piloto, y el IVA indicado en la factura de IVA especial obtenida es el impuesto soportado, que puede deducirse del impuesto repercutido.
2. El impuesto soportado sobre motocicletas, automóviles y yates que están sujetos al impuesto al consumo para uso personal por parte de los contribuyentes generales del IVA original puede deducirse del impuesto repercutido.
3. Si el contribuyente general del IVA original acepta servicios sujetos a impuestos proporcionados por entidades o personas físicas extranjeras y está obligado a retener el IVA de acuerdo con las regulaciones, el impuesto soportado que se podrá deducir del impuesto repercutido será del autoridad fiscal O el impuesto al valor agregado indicado en el certificado de pago de impuestos obtenido del agente.
Para utilizar comprobantes de pago de impuestos para deducir el impuesto soportado, los contribuyentes deben tener contratos escritos, comprobantes de pago y extractos o facturas de unidades extranjeras. Si la información es incompleta, el impuesto soportado no se deducirá del impuesto repercutido.
4. El ex contribuyente general del IVA que adquiera bienes o acepte servicios de transformación, reparación y reparación de los bienes enumerados en la "Explicación sobre el alcance de los servicios imponibles" no está comprendido en el significado del artículo 10. del "Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado" Para las partidas imponibles sin IVA, se permite deducir el impuesto soportado del impuesto repercutido.
5. Si el contribuyente general del IVA original acepta servicios sujetos a impuestos proporcionados por el contribuyente piloto, el impuesto soportado sobre los siguientes artículos no se deducirá del impuesto repercutido:
(1) Aplicable Para partidas imponibles, partidas imponibles sin IVA, partidas exentas de IVA, bienestar colectivo o consumo personal bajo el método de cálculo de impuestos simplificado, la tecnología patentada, la tecnología no patentada, el fondo de comercio, las marcas registradas, los derechos de autor y los arrendamientos de bienes muebles tangibles involucrados solo se refieren al arrendamiento de tecnología patentada para fines especiales, tecnología no patentada, fondo de comercio, marcas comerciales, derechos de autor y bienes muebles tangibles para los proyectos antes mencionados.
(2) Se aceptan servicios de transporte de pasajeros.
(3) Servicios de transporte relacionados con bienes adquiridos con pérdidas anormales.
(4) Servicios de transporte relacionados con bienes subcontratados consumidos por pérdida anormal de productos en proceso y terminados.
Las partidas imponibles no IVA mencionadas anteriormente se refieren a las partidas imponibles no IVA mencionadas en el artículo 10 del "Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado", pero no incluyen las partidas enumeradas en el " Notas sobre el alcance de los servicios imponibles".
(2) Identificación general del contribuyente.
Si el contribuyente general del IVA original tiene servicios imponibles y debe solicitar la identificación del contribuyente general de conformidad con las "Medidas Piloto de Implementación" y el artículo 1 (5) de este reglamento, no es necesario volver a solicitarlo. para la identificación general del contribuyente.
(3) El importe del impuesto restante al final del período del impuesto al valor agregado.
Si el contribuyente general del IVA original también tiene servicios imponibles, el monto del IVA retenido al final del período anterior a la fecha de implementación del piloto en esta región no se deducirá del impuesto repercutido de los servicios imponibles. .
3. "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre su emisión" (Guo Shui Fa [1993] No. 149), partidas de impuestos sobre el transporte, partidas de impuestos sobre el servicio postal, almacenamiento y publicidad. Se suspenderán los artículos de impuestos sobre servicios, la transferencia de derechos de marcas registradas, los artículos de impuestos sobre transferencias sobre derechos de autor, la transferencia de derechos de patentes y la transferencia de tecnología no patentada. Para las partidas de impuestos comerciales que no han sido suspendidas, si hay servicios imponibles que se encuentran dentro de las "Notas sobre el alcance de los servicios imponibles", el impuesto al valor agregado debe gravarse de acuerdo con las disposiciones de este aviso.
A las empresas de ahorro postal se les debe aplicar el impuesto comercial de acuerdo con las partidas impositivas de la industria financiera y de seguros.