La aplicación de la selección del método de tratamiento contable en la planificación fiscal

En condiciones de economía de mercado, reducir las cargas impositivas corporativas es un medio importante para mejorar la competitividad corporativa. Cómo planificar razonablemente los diversos impuestos de las empresas dentro del alcance permitido por las leyes nacionales para minimizar la carga fiscal de las empresas se ha convertido en una de las cuestiones más críticas que enfrentan actualmente las empresas, lo que conduce a cómo realizar la planificación fiscal. Este artículo parte de la selección de métodos de tratamiento contable interno y estudia su aplicación específica en la planificación fiscal de las empresas.

Palabras clave: planificación fiscal, ahorro fiscal y barreras fiscales

Con la formación de la integración económica mundial, la competencia global se ha vuelto cada vez más feroz, especialmente después de la adhesión de China a la OMC. Si nuestra empresa quiere sobrevivir en un entorno así, debe tener sus propias instalaciones pesqueras. ¿Estás cansado de hacer senderismo? ¿El hombre frecuente Wei Sha compensa a Zhan? ¿Rastrear en busca de reseñas? ¿Glotonería? Copiar para acabar con el juego y arrastrar el montículo son armoniosos. ¿Es vergonzoso? Li Dang mata las convulsiones, prolonga la vida de las rosas y se entrega al escandio. ¿Elegante? ¿Cortar las cortinas de Li Yun y pedirle a Jing que investigue? ¿Puntos grasos? ¿Arañazos? ¿Enviando hilo? ¿asegurar? ¿Qué pasa con la nariz? ¿Por qué? ⒄¿Es probable que el stock desaparezca? ¿Enojado? ¿Qué es esto? ¿Huang Jiahua? ah? ¿Huang Tong? ¿Afortunado? ¿Es una foto? ¿Cuál es el problema? ¿Jia? ¿Me lastimaste? ¿Qué pasó? ¿Es tan llamativo y delicioso? Uॣ? ¿El cañón dañó a Egipto? Pregúntale a Li Yun Dixin quién saltó a tierra. ¿Neshi está herido? ¿mesero? La planificación BR gtTax se refiere principalmente a la planificación y arreglos anticipados razonables para el financiamiento, operación, inversión, gestión financiera y otras actividades de una empresa de acuerdo con la orientación legislativa de las leyes y regulaciones tributarias para lograr beneficios de "ahorro fiscal" cuando lo permitan las políticas nacionales. una actividad económica que en última instancia maximiza las ganancias y el valor corporativo.

La planificación fiscal es un fenómeno muy común en el extranjero y también es muy utilizado en las empresas internacionales. En China, la planificación fiscal es todavía algo nuevo. Aunque muchos académicos y expertos han escrito numerosos artículos y monografías en este campo, la mayoría de ellos se estudian desde una perspectiva externa a la empresa, como la elección del lugar fiscal y el uso de condiciones fiscales preferenciales. El autor comenzará principalmente desde dentro de la empresa y hablará sobre la selección de métodos de tratamiento contable y su aplicación en la planificación fiscal.

La planificación de los distintos tipos de impuestos en nuestro país está estrechamente relacionada con la elección de los métodos de tratamiento contable, especialmente en la planificación del impuesto sobre la renta, el impacto es más evidente. Existen muchos métodos de planificación fiscal, como reducir la base imponible, adoptar tipos impositivos bajos, aplazar el pago de impuestos, incentivos fiscales y cero riesgos relacionados con los impuestos. En términos de reducción de la base imponible, se puede dividir en reducir el monto absoluto y reducir el monto relativo. Entre ellos, la planificación fiscal relacionada con la selección de métodos de tratamiento contable implica principalmente reducir la base imponible y diferir el pago de impuestos. Aquí, a través de la selección de varios métodos de tratamiento contable representativos en la producción y operación empresarial, analizamos cómo llevar a cabo la planificación fiscal para obtener beneficios de "ahorro fiscal".

(1) El impacto de la elección del método de valoración de inventarios en la planificación fiscal

De acuerdo con las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales vigentes - Inventario, el inventario se refiere al inventario que produce una empresa. para la venta durante el proceso normal de producción y operación, bienes terminados o mercancías retenidas, o materiales y materiales que aún se encuentran en el proceso de producción o que serán consumidos en el proceso de producción o en la prestación de servicios, incluidas diversas materias primas, combustibles y materiales de embalaje. , consumibles de bajo valor y trabajos en curso, bienes subcontratados, piezas colaborativas, productos semiacabados de fabricación propia, productos terminados, etc. Diferentes métodos de valoración de inventario darán lugar a diferentes valores de inventario final y costos de bienes vendidos, lo que tendrá un mayor impacto en la situación financiera, las pérdidas y ganancias y el impuesto sobre la renta de la empresa. Según el sistema tributario actual de mi país, la existencia y recepción de los inventarios de los contribuyentes se calculan de acuerdo con el precio de costo real. El método de cálculo se puede seleccionar entre cinco métodos: método de valoración individual, método de primero en entrar, primero en salir y promedio ponderado. método, método de media móvil y método de último en entrar, primero en salir. Para los inventarios que son irremplazables y los inventarios que se compran o fabrican especialmente para proyectos específicos, generalmente se debe utilizar el método de valoración individual para determinar el costo de emisión del inventario. Además, una vez seleccionado el método de valoración, no se puede cambiar a voluntad dentro de un determinado período de tiempo (normalmente un año). Si se requiere algún cambio, debe ser aprobado por la junta directiva o por la reunión del gerente (director de la fábrica), reportarse a la autoridad tributaria local para su presentación y declararse en las notas a los estados contables.

En general, cuando las empresas eligen métodos de valoración de inventarios para la planificación fiscal, deben considerar el impacto del medio ambiente y las fluctuaciones de precios.

Por supuesto, el efecto de "barrera fiscal" de la depreciación también se verá afectado por factores como las propias condiciones de la empresa, el grado de progresividad de las tasas impositivas y el tamaño de las tasas de interés bancarias. Por lo tanto, bajo el sistema tributario progresivo, aún es necesario realizar un análisis comparativo antes de poder tomar la decisión final sobre qué método de depreciación es más beneficioso para la empresa.

2 Se debe considerar el impacto de la inflación.

Según el sistema contable actual de mi país, los activos propiedad de una empresa se valoran a su costo histórico. De esta manera, si se produce inflación, el poder adquisitivo real de los fondos recuperados por la empresa a su costo histórico se depreciará significativamente y los activos fijos no pueden simplemente reproducirse al precio actual de mercado. Sin embargo, en presencia de inflación, si una empresa adopta el método de depreciación acelerada, no sólo puede acortar el período de recuperación de la inversión, sino que también puede acelerar la tasa de depreciación de la empresa, lo que ayudará a la empresa a obtener más créditos fiscales por los costos de depreciación anticipada; , obteniendo así pagos de impuestos diferidos, aumentando así relativamente los ingresos por inversiones de la empresa (el producto del aplazamiento de impuestos y la tasa de rendimiento de la inversión de la empresa durante el período de aplazamiento). Se puede observar que la existencia de inflación no siempre es perjudicial para las empresas. Las empresas pueden utilizar eficazmente la inflación eligiendo métodos de depreciación acelerada, de modo que las empresas puedan lograr efectos de "ahorro fiscal".

3. Se debe considerar el impacto de la vida de depreciación.

El nuevo sistema contable y la ley tributaria no estipulan la vida útil estimada y el valor residual neto estimado de los activos fijos. Solo requieren que las empresas determinen razonablemente la vida útil esperada y el valor residual neto estimado de los activos fijos. de su naturaleza y patrones de consumo, siempre que sea "razonable". De esta manera, las empresas pueden elegir el período de depreciación de los activos fijos que sea beneficioso para la empresa en función de sus propias circunstancias específicas, logrando así ahorros fiscales y otros fines de gestión financiera de la empresa. En circunstancias normales, cuando una empresa disfruta de un trato preferencial de reducción y exención de impuestos en las primeras etapas de establecimiento, puede obtener beneficios de ahorro fiscal extendiendo la vida de depreciación de los activos fijos y difiriendo la depreciación acumulada después de la expiración del período de reducción de impuestos en el costo. Para las empresas en general, es decir, las empresas que se encuentran en el período normal de producción y operación y no disfrutan de beneficios fiscales, acortar la vida de depreciación de los activos fijos a menudo puede acelerar la recuperación de los costos de los activos fijos, lo que permite a la empresa adelantar los costos en el período posterior y adelantar ganancias en el período inicial, obteniendo así el beneficio de pagos de impuestos diferidos.

4. Considere el impacto del valor temporal del dinero.

Desde una perspectiva contable, cuando el valor de los activos fijos es constante, sin importar qué método de depreciación adopte la empresa o cuánto tiempo dure el período de depreciación, la cantidad total de depreciación extraída será la misma. Sin embargo, debido a la influencia de los factores del valor temporal, las empresas obtendrán diferentes beneficios del valor temporal de los fondos y soportarán diferentes niveles de impuestos debido a los diferentes métodos de depreciación. Debido a que los fondos aumentan de valor con el tiempo, el contenido de valor de la misma unidad de fondos en diferentes momentos no es igual. De esta manera, cuando las empresas comparan los beneficios fiscales que aportan diferentes métodos de depreciación, deben adoptar un método dinámico de análisis. Primero, después de descontar la depreciación calculada y extraída por la empresa durante el período de depreciación de acuerdo con la tasa de interés actual del mercado de capitales, la suma del valor presente de los gastos de depreciación y la suma del valor presente de los créditos fiscales calculados y extraídos por diversas depreciaciones Se pueden calcular los métodos dentro del período de depreciación especificado. Luego, compare la suma del valor presente de la depreciación y la suma del valor presente de las deducciones fiscales bajo varios métodos de depreciación, para elegir el que pueda generar la mayor deducción fiscal. empresa sin violar las leyes fiscales.

(3) El impacto de la elección de los métodos de amortización de primas y descuentos de bonos en la planificación fiscal

Según el sistema contable actual de mi país, las empresas pueden elegir el método lineal o el Método de tasa de interés real para calcular bonos a largo plazo. Método de amortización para inversiones. Debido a que se utiliza el método de línea recta, el monto de amortización de cada período es igual al ingreso por inversiones reconocido en el método de interés efectivo, el ingreso por intereses devengado se reconoce como el producto del valor en libros de los bonos al inicio de cada uno; período, y su importe se reducirá por la amortización del excedente y el descuento o incremento. Los diferentes métodos de amortización de bonos no afectan el gasto total por intereses, pero sí afectan la amortización de los gastos por intereses en cada año. Por lo tanto, cuando una empresa compra bonos con descuento, elige el método de tasa de interés real para contabilizar. La amortización con descuento en años anteriores fue menor que la amortización lineal, y los ingresos por inversiones en años anteriores fueron menores que la amortización lineal. Por lo tanto, la empresa paga menos impuestos en el primer período que con el método de línea recta y paga más impuestos en el último período, obteniendo así ingresos por impuestos a la renta diferidos. Por el contrario, cuando una empresa compra bonos con prima, debe elegir el método de amortización lineal, que resulta más beneficioso para la empresa.

Materiales de referencia:

[1] Su Chunlin. Planificación Fiscal[M]. Beijing: Prensa de la Universidad de Pekín, 2002.

[2]Zhang Zhongxiu.

Cómo realizan las empresas la planificación fiscal[M]. Prensa de la industria de maquinaria, 1999.

【3】Feliz. Administración Tributaria[M]. Beijing: Prensa de la Universidad Renmin de China, 1996.

[4]Xu·. Sobre políticas contables empresariales, estimaciones contables y planificación fiscal [J]. Guía de Finanzas y Contabilidad, 2002, (11).

[5]Li Daming. Sobre los principios y aplicaciones de la planificación fiscal [J]. Revista de la Universidad de Economía y Derecho de Zhongnan, 2002, (6).

[6]Zhang Meng. Cuestiones modernas de planificación fiscal corporativa[J]. Contabilidad de comunicaciones, 2001, (5)