¿Cómo pagar el IVA sobre los ingresos de explotación de productos de gestión de activos?

Los productos de gestión de activos se refieren a productos financieros aprobados por agencias reguladoras especializadas, como valores, gestión de fondos públicos, etc. , recaudar fondos de clientes específicos o aceptar la encomienda de activos de clientes como administrador de activos, operar los activos confiados y generar ingresos para los clientes de activos. Finanzas e Impuestos [2065 438+07] No. 56 detalla más productos de gestión de activos. Los productos de gestión de activos incluyen 14 tipos de productos financieros, incluidos productos bancarios de gestión patrimonial, fideicomisos de capital (incluidos fideicomisos de fondos colectivos y fideicomisos de fondos únicos), fideicomisos de derechos de propiedad y fondos de inversión en valores públicos. Los más comunes incluyen productos financieros y de inversión proporcionados por bancos, planes fiduciarios de compañías fiduciarias y productos de fondos emitidos por compañías de fondos. Los gestores de productos de gestión de activos bien documentados incluyen bancos, sociedades fiduciarias, sociedades de gestión de fondos públicos y sus filiales, sociedades de valores y sus filiales, que son los principales responsables de operar los productos de gestión de activos y generar beneficios para los clientes.

Primero, incentivos fiscales simples

Finanzas e Impuestos [2065 438+07] No. 56 aclaró por primera vez que la renta imponible del IVA obtenida por los administradores de productos de gestión de activos a partir de activos operativos productos de gestión, deberán calcularse y pagarse a un tipo impositivo del 3%.

Ejemplo 1: El cliente A y el Banco B firmaron un acuerdo de servicios de gestión financiera con el producto financiero "Anfu", con un principal de 10.000 yuanes y un plazo de 1 año. El banco B asume totalmente el riesgo y disfruta del 70% de los beneficios; el cliente A disfruta del 30% de los beneficios y de los rendimientos garantizados (equivalente al doble del tipo de interés fijo anual sobre los depósitos bancarios durante el período del acuerdo). El tipo de interés anual fijo de los depósitos bancarios es del 3,5% y el beneficio al vencimiento es de 6,5438+7 millones de yuanes. El beneficio compartido por el Banco B es de 6,5438+0,0 millones de yuanes. Por lo tanto, el Banco B debe pagar el valor añadido de conformidad con el artículo 1 del Reglamento. Caishui [2065.438+07] Impuesto N° 56 = 654,38+3%.

Dos. Otros ingresos se gravan al tipo impositivo aplicable.

De acuerdo con las disposiciones del artículo 2 de Caishui [2017] No. 56, los administradores de productos de gestión de activos y otros ingresos comerciales provenientes de la prestación de servicios de gestión de activos encomendados (encomendados por inversores o fideicomisos), como los bancos que brindan empresas Para las actividades comerciales de préstamo de fondos para obtener ingresos por intereses de préstamos, las compañías fiduciarias calcularán y pagarán el impuesto al valor agregado de acuerdo con las regulaciones vigentes sobre contratos de fideicomiso para activos encomendados (incluidos depósitos bancarios, inversiones a corto plazo, inversiones de capital a largo plazo, préstamos a clientes, activos fijos, etc.). )

Ejemplo 2: el banco C y la empresa D firmaron un contrato de préstamo con un plazo de un año, una tasa de interés anual del 8% y un monto de préstamo de 6,5438+0 millones de yuanes. El interés del préstamo adeudado es de 80.000 yuanes. De acuerdo con las regulaciones anteriores, los ingresos por intereses pertenecen a otros ingresos comerciales del administrador del producto de gestión de activos, y el impuesto al valor agregado debe calcularse y pagarse como "negocio de préstamo":

El impuesto al valor agregado a pagar = 8 ÷ (1+6%) × 6%=0,45 millones de yuanes.

Ejemplo 3: F Investment Company le confía a E Trust Company la prestación de servicios de gestión de activos. El valor de los activos confiados es de 654,38 mil millones de yuanes. eTrust cobra una tarifa anual por servicio de gestión del 0,5%. De acuerdo con las regulaciones anteriores, estos ingresos pertenecen a los ingresos por servicios de gestión proporcionados por el administrador del producto de gestión de activos a los activos confiados, y el impuesto al valor agregado debe calcularse y pagarse de acuerdo con los "servicios financieros de tarifa directa":

El impuesto al valor agregado a pagar = 50÷(1 +6%)×6% = 28.300 yuanes.

Tercero, normas contables separadas

De acuerdo con el artículo 3 de Caishui [2065 438+07] No. 56, los administradores de activos deben contabilizar por separado las operaciones de productos de gestión de activos y otras ventas. volumen de negocio y el IVA a pagar. Sin una contabilidad separada, el método simplificado de cálculo de impuestos no es aplicable al funcionamiento de productos de gestión de activos, es decir, la tasa impositiva es mayor.

Ejemplo 4: En el primer trimestre de 2018, G Bank obtuvo un total de 654,38 millones de yuanes en operaciones de productos de gestión de activos e ingresos por intereses de préstamos (no contabilizados por separado al informar a la oficina fiscal competente):

Declaración y pago del impuesto al valor agregado = 10 ÷ (1+3%) × 3% = 0,29 millones de yuanes.

Después de que la declaración de impuestos anterior fuera inspeccionada por la oficina tributaria competente, se ordenó al Banco G que pagara el impuesto dentro de un límite de tiempo:

Impuesto a pagar = 10÷(1+6% )×6%-0,29 = 0,28 millones de yuanes.

IV. Elección de la contabilidad resumida

Los gestores de productos de gestión de activos pueden optar por calcular el volumen de ventas y el impuesto al valor añadido a pagar de las operaciones de productos de gestión de activos de forma individual o combinada.

Verbo (abreviatura de verbo) fecha límite de impuestos

Los gerentes de productos de gestión de activos deberán declarar y pagar el impuesto al valor agregado sobre el negocio de operación de productos de gestión de activos y otros negocios de acuerdo con la fecha límite impositiva prescrita. .

Según el documento de Hacienda y Tributación (2016) N° 36, los periodos de pago del impuesto del IVA son 1, 3, 5, 10, 15, 1 mes o 1 trimestre respectivamente. La fecha límite de impuestos del primer trimestre se aplica a bancos, compañías financieras, compañías de inversión fiduciarias y cooperativas de crédito.

Cláusula de exención del verbo intransitivo

La nueva normativa entrará en vigor a partir de octubre de 2018 y no se pagarán las actividades sujetas al IVA de la operación de productos de gestión de activos que se produjeron antes de octubre de 2018. Si se ha pagado el impuesto al valor agregado, el impuesto al valor agregado pagado se deducirá del impuesto al valor agregado pagadero por el gerente de producto de gestión de activos en el próximo mes.