Pregunta 3 sobre finanzas públicas: Investigación sobre el impuesto a la propiedad en China

1 Hay pocos tipos de impuestos a la propiedad y una base impositiva estrecha, lo que afecta su pleno desarrollo. Estrictamente hablando, los tipos de impuestos a la propiedad actuales en mi país son solo el impuesto a la propiedad, el impuesto sobre escrituras, el impuesto sobre vehículos y embarcaciones y el impuesto sobre el valor agregado de la tierra. El impuesto sobre el uso de la tierra y el impuesto sobre la ocupación de tierras cultivadas tienen las características del impuesto sobre los recursos y el impuesto sobre el comportamiento. La mayoría de ellos no están clasificados como impuesto sobre la propiedad en la clasificación fiscal de mi país (los impuestos sobre la tierra en varios países generalmente se clasifican como impuesto sobre la propiedad. Para facilitar la comparación). , los siguientes dos impuestos se analizan como un impuesto a la propiedad). Aunque la reforma fiscal de 1994 incluyó el impuesto sobre sucesiones y el impuesto sobre donaciones como partidas imponibles, en realidad no se recaudaron. Aunque existen pocos tipos de impuestos, la base impositiva es estrecha y el alcance de recaudación no es amplio. Por ejemplo, sólo se aplican impuestos sobre la propiedad a las propiedades de empresas, pero no se aplican impuestos a la maquinaria y el equipo de propiedad de particulares; el estado. Además, la carga actual del impuesto a la propiedad es generalmente baja, lo que hace que los ingresos por impuestos a la propiedad representen una proporción muy pequeña de todos los ingresos fiscales, sin cumplir plenamente su papel en la organización de los ingresos, la regulación de los niveles de propiedad y la riqueza equitativa.

2. El sistema interno y externo de impuestos a la propiedad no cumple con los principios de unidad, equidad y justicia que exige la economía de mercado. En la actualidad, China aplica impuestos inmobiliarios a los bienes inmuebles nacionales y un impuesto sobre el uso de la tierra a la inversión extranjera y una tasa por uso de la tierra a la tierra (las autoridades fiscales no los recaudan). Los dos sistemas impositivos son diferentes en términos de alcance de recaudación, tasa impositiva (tarifa) y base impositiva (tarifa). Este tipo de tratamiento fiscal interno y externo no sólo es incompatible con los principios de equidad y justicia en la economía de mercado, sino que también viola la intención original de la actual reforma del sistema fiscal de mi país. La economía de mercado requiere el establecimiento de un sistema tributario nacional unificado. Por lo tanto, investigar e introducir sistemas unificados de impuestos sobre bienes inmuebles nacionales y extranjeros es una parte importante para mejorar el sistema de impuestos sobre bienes inmuebles de mi país.

3. Los ingresos concentrados del impuesto sobre bienes inmuebles son pequeños y no ha podido establecer su posición dominante en los ingresos fiscales de los gobiernos locales. El impuesto a la propiedad de China, como la mayoría de los países que implementan un sistema de impuestos compartidos, es un impuesto local. Sin embargo, debido al pequeño número de tipos de impuestos, la base impositiva estrecha, la baja carga tributaria, las fuentes tributarias dispersas y la dificultad de recaudación y gestión, los ingresos por impuestos a la propiedad son pequeños y no se han convertido en el principal tipo de impuesto de los gobiernos locales. convertirse en una parte complementaria de los ingresos del gobierno local. Además, el poder legislativo del impuesto a la propiedad está altamente concentrado en el gobierno central. La fijación de los tipos de impuestos y el diseño de las tasas impositivas están demasiado unificados y carecen de flexibilidad para adaptarse a las condiciones locales. en poco entusiasmo por la recaudación y administración del gobierno local, lo que a su vez restringe el desarrollo normal del impuesto a la propiedad.

4. La base de cálculo de los impuestos no es razonable, el sistema de evaluación de la propiedad y el sistema de registro de la propiedad son imperfectos, hay una cooperación insuficiente con los departamentos pertinentes y existen grandes lagunas en la recaudación y gestión de impuestos. Cabe decir que es más científico utilizar el valor de mercado de los bienes inmuebles como base para calcular el impuesto a la propiedad. Este también es un método impositivo comúnmente utilizado en varios países. El valor de mercado refleja el valor de la tierra y los bienes raíces como recursos económicos, incluyendo no sólo el ingreso diferencial de la tierra, sino también el valor temporal de la tierra y las casas. En una economía de mercado, cualquier terreno o bien inmueble tiene un valor en el tiempo. Cuanto más perfecto sea el mecanismo del mercado, más fácil será que este valor se refleje y reconozca. Sin embargo, actualmente nuestro país utiliza la superficie terrestre y el valor original de los bienes inmuebles o el alquiler como base para el cálculo del impuesto, lo que no puede reflejar el ingreso diferencial de la tierra y el valor temporal de la tierra y los bienes inmuebles. Al mismo tiempo, para ajustar los ingresos diferenciales de la tierra, se establecen diferentes tipos impositivos en diferentes ciudades y diferentes lugares, lo que da lugar a una clasificación irrazonable de los tipos impositivos, una gran arbitrariedad y una falta de normas objetivas en su funcionamiento. Además, el sistema de tasación de propiedades y el sistema de registro de propiedades de mi país son imperfectos, especialmente el sistema de registro de propiedades privadas, que no tiene disposiciones legales claras. La falta de cooperación entre los departamentos de bienes raíces, tierras, registro de hogares y otros departamentos de gestión y autoridades tributarias relevantes ha afectado la intensidad de la recaudación y gestión de impuestos, lo que ha resultado en una gran pérdida de ingresos por impuestos a la propiedad.

2. Concepto de mejora del sistema de impuestos a la propiedad de mi país

1. Estandarizar y aumentar los tipos de impuestos a la propiedad. Con el avance continuo de la economía de mercado, el grado de privatización de la propiedad en nuestro país ha aumentado, las fuentes impositivas de los impuestos a la propiedad han aumentado y la base imponible se ha ampliado. Aumentar oportunamente los tipos de impuestos a la propiedad, ajustar adecuadamente el alcance de la recaudación de algunos impuestos y ajustar las partidas impositivas y las tasas impositivas. Debido a la débil conciencia fiscal de nuestros ciudadanos y al bajo nivel de recaudación y gestión, el sistema de impuestos a la propiedad de nuestro país debería adoptar un sistema de impuestos a la propiedad individual que se aplique a diferentes propiedades, en lugar de un impuesto a la propiedad general que se aplique a todas las propiedades.

(3) Introducir impuestos sobre sucesiones y donaciones para regular los ingresos elevados. En primer lugar, los impuestos sobre sucesiones y donaciones deberían introducirse lo antes posible. Es extremadamente necesario considerar la introducción de dos impuestos desde el punto de vista de mejorar el sistema tributario, aumentar los ingresos fiscales, distribuir equitativamente la riqueza social y fomentar el trabajo duro para enriquecerse. A juzgar por la práctica internacional, no sólo los países desarrollados sino también muchos países en desarrollo han aplicado dos impuestos. El pronto inicio del impuesto por parte de China no sólo se ajusta a la práctica internacional, sino que también protege los derechos e intereses económicos de China. En segundo lugar, en el modelo de sistema tributario se seleccionaron el sistema de impuesto total a la herencia y el sistema de impuesto total a las donaciones. La herencia en China no requiere aprobación judicial y los herederos pueden dividir y transferir la herencia por su cuenta. Al mismo tiempo, es poco probable que la conciencia fiscal de los ciudadanos chinos aumente en el corto plazo. Con base en estas condiciones reales, nuestro país debe elegir el sistema de impuesto total a la herencia y el sistema de impuesto total a las donaciones, es decir, el impuesto a la herencia se aplica al monto total de la herencia del difunto y el impuesto a las donaciones se aplica a la propiedad del donante. Esto garantiza la confiabilidad de la fuente tributaria y la tributación oportuna. Es simple y fácil de implementar, adecuado para el nivel de gestión y recaudación de impuestos de mi país y es aceptado por los contribuyentes. En tercer lugar, el alcance de la tributación debe incluir tanto bienes muebles como inmuebles, y los elementos de deducción deben determinarse razonablemente con tasas impositivas progresivas excesivas y umbrales apropiados, como deducciones por gastos funerarios, gastos de gestión de herencias, deducciones de deuda y deducciones por donaciones. Por último, formular medidas de recogida y gestión y coordinar la cooperación con los departamentos pertinentes. Ningún departamento encargado de bienes muebles podrá tramitar trámites de transferencia de bienes inmuebles sin un certificado de pago de impuestos o un certificado de exención de impuestos emitido por la autoridad fiscal. Todos los departamentos pertinentes están obligados a proporcionar a las autoridades fiscales información e información para verificar la herencia.