¿Qué medidas existen para abordar los riesgos de los estados financieros? Gracias
Primero, el CPA debe determinar las siguientes medidas de respuesta generales para evaluar el riesgo de incorrección material en los estados financieros: 1. Y enfatizar al equipo del encargo la necesidad de mantener el escepticismo profesional en el proceso de recopilación y evaluación de la evidencia de auditoría. Para conocer el significado de escepticismo profesional, consulte las Normas de Auditoría de Contadores Públicos Certificados de China No. 1101 - Objetivos y principios generales de la auditoría de estados financieros y sus directrices. 2. Asignar auditores con más experiencia o habilidades especiales, o utilizar el trabajo de expertos. Debido a las particularidades de diversas industrias en términos de negocios, riesgos operativos, informes financieros y requisitos regulatorios, la profesionalización de los auditores se ha convertido en una tendencia. Una cierta proporción de los miembros del equipo del proyecto de auditoría debería haber participado en la auditoría de la unidad auditada durante el año anterior, o tener experiencia relevante en auditoría en la industria específica en la que se encuentra la unidad auditada. Cuando sea necesario, deberíamos considerar utilizar el trabajo de expertos en tecnología de la información, impuestos, valoración y actuarios. 3. Proporcionar más supervisión. Para proyectos de auditoría con un mayor riesgo de errores materiales en los estados financieros, los miembros superiores del equipo del proyecto, como líderes de proyecto, gerentes de proyecto y otro personal experimentado, deben proporcionar orientación y supervisión más detallada, frecuente y oportuna a otros miembros, y fortalecer Revisión de la calidad del proyecto. 4. Al seleccionar procedimientos de auditoría adicionales, debemos tener cuidado de hacer que ciertos procedimientos sean imprevistos o conocidos por la gerencia con anticipación. Si el personal de la unidad auditada, especialmente la dirección, está familiarizado con las rutinas de auditoría del CPA, puede tomar diversas medidas evasivas para encubrir el fraude en los informes financieros. Por lo tanto, cuando los contadores públicos diseñan la naturaleza, el tiempo y el alcance de los procedimientos de auditoría a implementar, para evitar las limitaciones del pensamiento establecido sobre el plan de auditoría y la interferencia artificial con el efecto de la auditoría, a fin de realizar procedimientos de auditoría adicionales para evitar El CPA debería considerar hacer que ciertos procedimientos sean imprevisibles o no conocidos de antemano por la dirección de la entidad auditada. En la práctica, los contadores públicos pueden mejorar la imprevisibilidad de los procedimientos de auditoría de las siguientes maneras: (1) implementar procedimientos sustantivos sobre ciertos saldos de cuentas no probados cuya importancia es inferior a un nivel establecido o tienen menos riesgo (2) ajustar el tiempo de implementación de la auditoría; procedimientos para hacer que el auditado sea impredecible; (3) Usar diferentes métodos de muestreo de auditoría para que las muestras de prueba extraídas en el período actual sean diferentes de las anteriores; (4) Seleccionar diferentes ubicaciones para implementar los procedimientos de auditoría, o no notificar al auditado con anticipación; lugar de prueba seleccionado por el auditor. 5. Emprender una revisión integral de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría a llevar a cabo. El artículo 100 de las "Normas de auditoría para contadores públicos certificados chinos Nº 1211 - Comprender la entidad auditada y su entorno y evaluar el riesgo de incorrección material" señala que el riesgo de incorrección material a nivel de los estados financieros probablemente se derive de una débil ambiente de control. Los riesgos que plantea un entorno de control débil pueden tener un amplio impacto en los estados financieros, haciendo difícil limitarlos a ciertos tipos de transacciones, saldos de cuentas y presentaciones. Los contadores públicos deberían adoptar un enfoque holístico. Por lo tanto, la comprensión del CPA del entorno de control afectará su evaluación del riesgo de incorrección material a nivel de los estados financieros. Un entorno de control eficaz puede permitir a los contadores públicos mejorar su confianza en los controles internos y la evidencia de la entidad auditada. Si el entorno de control es deficiente, el CPA, al realizar cambios generales en la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría a realizar, debe considerar: (1) Realizar más procedimientos de auditoría al final del período en lugar de en el ínterin. . Las debilidades en el entorno de control a menudo socavan la credibilidad de la evidencia de auditoría obtenida durante el período. (2) Dependen principalmente de procedimientos sustantivos para obtener evidencia de auditoría. Un buen entorno de control es la base para que funcionen otros elementos de control. Los defectos en el entorno de control generalmente debilitan el papel de otros elementos de control, lo que hace que el contador público no pueda confiar en los controles internos y dependa principalmente de la ejecución de procedimientos sustantivos para obtener evidencia de auditoría. (3) Modificar la naturaleza de los procedimientos de auditoría para obtener evidencia de auditoría más convincente. Modificar la naturaleza de los procedimientos de auditoría se refiere principalmente a ajustar el tipo y combinación de procedimientos de auditoría a implementar. Por ejemplo, puede limitarse principalmente a examinar los libros y registros de un activo o documentos relacionados, pero ajustar la naturaleza de los procedimientos de auditoría puede significar poner mayor énfasis en las inspecciones in situ de ese activo. (4) Ampliar el alcance de los procedimientos de auditoría. Por ejemplo, ampliar el tamaño de la muestra o utilizar datos más detallados para implementar procedimientos analíticos.
En segundo lugar, la CPA debe determinar la siguiente respuesta general a la evaluación del riesgo de incorrección material a nivel de los estados financieros:
(1) Enfatizar al equipo del proyecto la necesidad de mantener el escepticismo profesional en el proceso de recopilación y evaluar la naturaleza de la evidencia de auditoría;
(2) Asignar auditores con más experiencia o habilidades especiales, o utilizar el trabajo de expertos;
(3) Proporcionar más supervisión;
(4) Al seleccionar procedimientos de auditoría adicionales, se debe tener cuidado de que ciertos procedimientos no sean previstos o conocidos por la gerencia de antemano;
(5) La naturaleza, tiempo y alcance de los procedimientos de auditoría para implementarse Realizar cambios generales.