¿Cuál es la tasa del impuesto sobre la compra de vehículos y la base de cálculo del impuesto?

1. Tasa impositiva sobre la compra de vehículos

El impuesto sobre la compra de vehículos de mi país implementa una tasa impositiva proporcional unificada (lo que significa que solo se diseña una tasa impositiva proporcional para un impuesto). tipo), y la tasa impositiva es del 10%.

II.Base para el Cálculo del Impuesto sobre la Compra de Vehículos

El impuesto sobre la compra de vehículos se dirige a los vehículos sujetos al impuesto, teniendo en cuenta la contradicción entre la oferta y la demanda, la evolución de las diferencias de precios y las unidades de medida en mi país. Mercado de vehículos del país. Irregularidades y base para el cálculo del impuesto a la compra de vehículos. Sin embargo, debido a las diferentes fuentes de vehículos sujetos a impuestos, los diferentes lugares donde ocurren las actividades sujetas a impuestos y las diferentes composiciones de los valores imponibles, la base para calcular el impuesto sobre la compra de vehículos también es diferente.

(1) Determinación de la base imponible para la adquisición de vehículos sujetos al impuesto para uso propio.

Los contribuyentes compran vehículos sujetos a impuestos para su propio uso en función del precio imponible. El valor imponible consiste en el precio total y los cargos adicionales pagados por el contribuyente al vendedor por la compra de vehículos sujetos a impuestos (excluido el impuesto al valor agregado). En otras palabras, el valor imponible se compone del precio total y los costos adicionales cobrados por el vendedor al comprador por la venta de un vehículo sujeto a impuestos, sin incluir el IVA.

La “compra de vehículos de uso propio sujetos a impuestos” aquí incluye la compra de vehículos de uso propio sujetos a impuestos nacionales y la compra de vehículos de uso propio sujetos a impuestos importados, como la compra de vehículos de uso propio sujetos a impuestos importados. de los mercados automovilísticos nacionales y de las empresas comercializadoras de automóviles.

Las "tarifas de precio adicional" se refieren a fondos, tarifas de cobro, ganancias devueltas, subsidios, daños y perjuicios (intereses por pagos atrasados) y tarifas de manejo, tarifas de embalaje, tarifas de almacenamiento, tarifas de calidad, tarifas de transporte y manipulación. gastos de almacenamiento, recaudación de fondos, anticipos y otros gastos adicionales de diversa índole.

Dado que la base de cálculo del impuesto para los contribuyentes que compran vehículos sujetos a impuestos para uso propio no incluye el impuesto al valor agregado, cuando el precio de la factura de compra del automóvil del contribuyente no deduce el impuesto al valor agregado, o la emisión de un unificado No se permiten facturas de venta de vehículos de motor (u otras facturas ordinarias), el precio y el impuesto al valor agregado se cobrarán juntos. Al determinar la base imponible del impuesto sobre la compra de vehículos, se debe convertir al precio de venta sin IVA. La fórmula de conversión es:

Valor imponible = precio de venta con IVA incluido ÷ (1 + tipo de IVA o tipo de gravamen).

La autoridad fiscal determina el método de cálculo del precio del vehículo sin IVA como base imponible al calcular el impuesto sobre la compra de vehículos:

Precio libre de impuestos = (precio total + gastos de precio extra) ÷ (1+tasa del impuesto al valor agregado o tasa de gravamen)

(2) Para los vehículos sujetos a impuestos importados para uso propio, el valor imponible será la base para el cálculo del impuesto. La fórmula de cálculo del valor imponible es:

Valor imponible = precio pagado + derechos de aduana + impuesto al consumo.

Los "vehículos imponibles para uso propio" se refieren aquí a dos vehículos imponibles para uso propio importados directamente del extranjero por el contribuyente o encargados por un agente para importar, es decir, vehículos imponibles importados para uso propio. -uso de forma no comercial.

En la fórmula, el valor imponible en aduana se refiere al valor validado en aduana; el arancel se refiere al arancel que se aplica a los vehículos importados. La fórmula de cálculo es:

Monto del impuesto a pagar = Precio imponible × Tasa arancelaria

El impuesto al consumo se refiere al impuesto al consumo que cobra la aduana a los vehículos importados1. La fórmula de cálculo es:

Impuesto al consumo a pagar = valor imponible de la composición × tasa del impuesto al consumo.

Valor imponible de los ingredientes =

El valor imponible de los vehículos de uso propio importados sujetos a impuestos se determinará con base en los materiales de certificación de derechos de aduana proporcionados por el contribuyente y confirmados por la aduana.

(3) Determinación de la base imponible para otros vehículos sujetos al impuesto de uso propio.

De acuerdo con las políticas actuales, el valor imponible de los vehículos sujetos a impuestos producidos, donados, recompensados ​​u obtenidos de otro modo por los contribuyentes para uso personal se determinará con base en el valor imponible mínimo de la compra de dichos vehículos sujetos a impuestos.

(4) Determinar el valor mínimo imponible como base para el cálculo del impuesto.

La política actual estipula que si un contribuyente compra o importa un vehículo gravable para uso personal, y el precio gravable declarado es inferior al precio mínimo gravable del mismo tipo de vehículo gravable, sin razones justificables, el El vehículo se cobrará según el precio mínimo imponible del Impuesto de Compra. En otras palabras, los contribuyentes que compren e importen vehículos sujetos a impuestos para uso personal deben pagar primero el impuesto de acuerdo con el precio imponible y el valor imponible antes mencionados, respectivamente. Si el precio imponible declarado es bajo sin motivos justificables, se utilizará el precio imponible más bajo como base para el cálculo del impuesto y el impuesto se pagará de acuerdo con el precio imponible más bajo aprobado. El precio mínimo imponible lo fija la Administración Estatal de Impuestos.

El precio mínimo imponible se refiere al precio calculado del impuesto de compra del vehículo determinado por la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China en base a la información del precio del vehículo proporcionada por el fabricante del vehículo y con referencia al promedio precio de transacción en el mercado.

El precio imponible declarado por el contribuyente es inferior al precio imponible más bajo del mismo tipo de vehículo imponible sin motivos válidos, lo que significa que el precio imponible del vehículo declarado por el contribuyente es inferior al ex -Precio de fábrica o precio imponible del vehículo importado para uso personal.

En base a las diferentes situaciones en las que los contribuyentes adquieren vehículos gravados, la Administración Estatal de Tributación estipula el precio mínimo gravable de los vehículos gravados en las siguientes circunstancias especiales:

1. (bastidor) ), la base de cálculo del impuesto es el 70% del valor fiscal bajo recientemente lanzado del mismo tipo de vehículo. Los vehículos del mismo tipo se refieren a vehículos del mismo país, la misma cilindrada, la misma longitud, el mismo tonelaje y configuraciones similares.

2. Para los vehículos cuyas condiciones de exención hayan desaparecido y cuya vida útil sea inferior a 10 años desde la fecha de la declaración inicial del impuesto, la base de cálculo del impuesto es el valor mínimo impositivo del mismo tipo recién liberado. del vehículo, que se reducirá en un 10% por cada año completo; si se utiliza durante más de 10 años, la base imponible será cero. Los vehículos sujetos a impuestos de menos de un año se gravarán según el último precio imponible más bajo del mismo tipo de vehículo.

3. Para los vehículos sin precio imponible más bajo aprobado por la Agencia Estatal de Tributación, la base de cálculo del impuesto será el precio imponible más bajo aprobado del mismo tipo de vehículo. El mismo tipo de vehículo se refiere al mismo país, la misma cilindrada, la misma longitud del vehículo, el mismo tonelaje y configuraciones similares.

4. Automóviles importados de segunda mano, vehículos averiados por fuerza mayor, vehículos en inventario durante más de 3 años, vehículos de prueba que hayan recorrido más de 80.000 kilómetros y otros vehículos especificados por la Administración Estatal de Fiscalidad de la República Popular China. Si un contribuyente puede emitir un comprobante válido, la base de cálculo del impuesto será el valor imponible proporcionado por el contribuyente con factura unificada o comprobante válido.

(5) La base de cálculo del impuesto para los vehículos antiguos libres de impuestos es incierta.

1. Las autoridades tributarias competentes determinarán el precio imponible de los vehículos utilizados sin pagar impuestos de conformidad con lo dispuesto en el artículo 6 del "Reglamento Transitorio del Impuesto sobre Compra de Vehículos".

2. Para los vehículos exentos de impuestos que hayan sido usados ​​pero no hayan tributado, una vez que desaparezcan las condiciones de exención de impuestos y el contribuyente vuelva a registrar una declaración de impuestos de acuerdo con la normativa, se marcará la fecha de matriculación del vehículo. en la licencia de vehículo de motor aportada por el contribuyente será la primera. Las autoridades fiscales competentes determinarán en consecuencia la vida útil y la base de cálculo de impuestos del vehículo.

3. Para vehículos de contrabando confiscados por organismos encargados de hacer cumplir la ley autorizados por el Estado, o vehículos confiscados y subastados por organismos judiciales y organismos administrativos de aplicación de la ley de conformidad con la ley, si su inventario (o vida útil) o kilometraje excede los 80.000 kilómetros, la autoridad fiscal determinará la base para el cálculo del impuesto con base en la factura unificada o comprobante válido proporcionado por el contribuyente.

(6) Gestión de la información sobre el precio del impuesto de compra de vehículos

Con el fin de fortalecer la gestión de la recaudación del impuesto sobre la compra de vehículos y mejorar aún más la recopilación de información, la Administración Estatal de Impuestos ha formulado el programa "Vehículo "Medidas (Prueba)" de Gestión de Información de Precios del Impuesto de Compra (Guoshuifa No. 200693), que se implementarán a partir del 5438 de junio + 1 de octubre de 2007.

La gestión de la información del precio del impuesto de compra de vehículos (en adelante, información del precio del vehículo) incluye la recopilación, revisión, resumen y carga de la información del precio del vehículo, así como la aprobación y publicación del precio mínimo del vehículo. El ámbito de recopilación de información sobre precios de vehículos son todos los vehículos dentro del rango de recopilación estipulado en el Reglamento. Las autoridades fiscales competentes recopilan información sobre los precios de los vehículos nacionales de las empresas de producción (modificación) de vehículos dentro de su jurisdicción. La información sobre los precios de los automóviles importados es recopilada por las autoridades fiscales competentes de las seis provincias (municipios) de Beijing, Tianjin, Dalian, Shanghai, Guangdong y Shenzhen a través de los agentes de las marcas de automóviles importados en China hasta las oficinas de representación de los fabricantes de automóviles extranjeros en China. y los departamentos pertinentes encargados de la información sobre los precios unitarios de los automóviles importados. La recopilación de información sobre los precios de los vehículos nacionales incluye: nombre de la empresa de producción (modificación), código de la autoridad fiscal competente, categoría del vehículo, marca y modelo del producto, tonelaje, asientos, cilindrada, configuración principal, precio en fábrica y precio minorista de referencia. La información recopilada sobre los precios de los automóviles importados incluye: país, nombre del fabricante, categoría del vehículo, marca y modelo del producto, tonelaje, asientos, cilindrada, configuración principal, valor imponible y precio promedio de transacción en el mercado.

Cuando las autoridades tributarias competentes recopilen información sobre precios de automóviles, remolques, vehículos de transporte agrícola y tranvías, vehículos del mismo modelo de producto (en adelante, el mismo modelo) producidos por la misma producción de vehículos (modificación ) la empresa será tratada de acuerdo con Las principales configuraciones que causan diferencias en el precio del producto debido a diferentes configuraciones se recopilan por separado.

Al recopilar información sobre los precios de las motocicletas, las autoridades fiscales competentes solo recopilarán el precio en fábrica más bajo para los vehículos producidos en el país del mismo modelo, y solo el valor imponible más bajo para los vehículos importados. La información sobre los precios de los automóviles se recopila una vez al año y los períodos de recopilación son febrero, abril, junio, agosto, octubre y febrero. El momento específico de recaudación lo determina la Oficina Estatal de Impuestos de cada provincia, región autónoma, municipio directamente dependiente del Gobierno Central y ciudad bajo una planificación estatal separada.

(7) La base imponible del impuesto sobre la compra de vehículos se calcula utilizando una unidad monetaria unificada.

La base imponible y el impuesto a pagar por el impuesto sobre la compra de vehículos se calculan en RMB. Los contribuyentes liquidan el precio imponible del vehículo en divisas y calculan el impuesto a pagar basándose en el precio de referencia del RMB anunciado por el Banco Popular de China en la fecha de la declaración de impuestos.