¿Cuáles son las características del derecho fiscal?
Las relaciones financieras formadas por el comportamiento financiero se pueden clasificar desde muchas perspectivas diferentes. Tales como ingresos fiscales, gastos fiscales y equilibrio fiscal; las relaciones financieras internas y las relaciones financieras externas; Según el alcance de las actividades fiscales nacionales, las relaciones fiscales nacionales también se pueden dividir en relaciones de gestión de ingresos y gastos fiscales, relaciones de autoridad de gestión fiscal y relaciones de procedimiento de actividad fiscal. Entre las relaciones fiscales estatales, la relación de gestión de ingresos y gastos fiscales que se forma entre el estado y diversas organizaciones sociales y ciudadanos debido a la recaudación y obtención de fondos fiscales, la asignación y el uso de fondos fiscales es la relación más importante y extensa que se forma en las actividades fiscales estatales. Las relaciones sociales incluyen las relaciones de gestión de los ingresos fiscales y las relaciones de gestión del gasto fiscal. Este es el aspecto principal de los objetos de ajuste de la ley fiscal. En segundo lugar, de acuerdo con los principios de la Constitución, es necesario dividir la autoridad de gestión financiera de los gobiernos central y local para formar una relación de autoridad de gestión financiera, que es el objeto de ajuste de la Ley Financiera. Además, la relación procesal de las actividades fiscales formada en la gestión de los ingresos y gastos fiscales también es una parte importante de las relaciones fiscales.
Generalmente, según la realidad de la legislación y la conveniencia de entender, y según el diferente contenido de la relación entre ingresos y gastos fiscales, los objetos de ajuste de la ley fiscal se pueden dividir a su vez en los siguientes aspectos:
1. Relación con el sistema de gestión financiera. La relación del sistema de gestión fiscal es la relación fiscal que se produce cuando el gobierno central y los gobiernos locales ejercen su autoridad de gestión fiscal, incluida la relación entre la autoridad legislativa fiscal, la autoridad de ingresos y gastos fiscales y la autoridad de gestión financiera.
2. Relación de gestión presupuestaria. Las relaciones de gestión presupuestaria son las relaciones financieras que ocurren en las actividades presupuestarias y los procesos de gestión presupuestaria de las agencias estatales en todos los niveles, incluida la relación entre autoridad y responsabilidad, la relación entre el presupuesto general y el presupuesto unitario, así como la relación entre ingresos y asignación de gastos y la relación procesal entre las actividades presupuestarias. Además, la relación entre la gestión de fondos extrapresupuestarios y la gestión de la tesorería, que está estrechamente relacionada con la gestión presupuestaria, también está sujeta a ajustes en la Ley de Finanzas.
3. Relación fiscal. Las relaciones tributarias son relaciones financieras que ocurren durante el proceso de recaudación y administración de impuestos. Incluyendo relaciones con las autoridades de gestión tributaria, relaciones de recaudación de impuestos, procedimientos de recaudación y administración de impuestos, etc.
4. Relación de gestión de crédito nacional. La relación nacional de gestión del crédito es una relación financiera formada por el Estado como principal órgano de poder político en el proceso de participación en las actividades crediticias. Incluyendo la relación entre la gestión de la deuda nacional y la gestión del financiamiento fiscal.
5. La relación entre supervisión y gestión financiera. La relación de supervisión y gestión financiera se refiere a la relación de supervisión que se produce cuando el estado supervisa y restringe las actividades financieras y los ingresos y gastos fiscales de varios departamentos y unidades de la economía nacional.
6. La forma de distribución fiscal es principalmente bienes físicos y trabajo en condiciones económicas naturales, y moneda en condiciones de economía de mercado y economía planificada.
En relación con el presupuesto operativo de los activos estatales, la relación de gestión de los activos estatales sólo puede incluirse en el alcance del ajuste de la Ley de Finanzas, mientras que la relación de gestión financiera y relación de gestión contable no son objetos de ajuste de la Ley de Finanzas.
2. El papel del derecho financiero
(1) El papel del derecho financiero en el establecimiento de un sistema económico de mercado socialista
1. órgano principal de la economía y una herramienta importante para mantener el orden económico del mercado. Las leyes fiscales en materia de impuestos, gestión presupuestaria y otros aspectos son normas importantes para regular las actividades de las entidades del mercado. Las leyes financieras regulan el orden económico financiero, crean un entorno competitivo justo y equitativo para las entidades económicas de mercado y mantienen el orden económico de mercado socialista.
2. La ley fiscal es la base jurídica para regular la distribución social y regular los ingresos y gastos fiscales. En el proceso de asignación fiscal nacional, el derecho financiero proporciona una base legal para regular la asignación social con su certidumbre, estabilidad y naturaleza normativa. El Estado organiza los ingresos y gastos fiscales de conformidad con la ley para garantizar el cumplimiento de las funciones estatales; otras unidades de distribución e individuos también requieren la legalización de la distribución fiscal, de modo que el patrón de distribución de intereses entre ellos y el Estado sea estable y estandarizado. . Al mismo tiempo, la ley fiscal regula la distribución social a través de cargas tributarias justas y pagos de transferencias fiscales basados en los principios de combinar equidad y eficiencia.
3. El derecho fiscal es una condición importante para el desarrollo de la cooperación económica exterior. Para atraer inversión extranjera y desarrollar la cooperación económica exterior, debe existir un buen entorno legal. La legislación sobre empresas con inversión extranjera y empresas extranjeras contenida en la Ley Financiera combina la situación actual de China con las prácticas internacionales y se convierte en una garantía legal confiable para promover los intercambios económicos extranjeros.
(B) El importante papel del derecho financiero en la revitalización de las finanzas nacionales
1. La profundización de la reforma del sistema fiscal y tributario y la estandarización de la gestión fiscal y tributaria son inseparables de la confirmación y orientación de la legislación fiscal. En cierto sentido, el proceso de reforma del sistema financiero es esencialmente el proceso de abolir, reformar y establecer leyes financieras.
2. Mejorar las funciones financieras y enderezar las relaciones de distribución requieren la regulación de las leyes financieras. La solidez, perfección y pleno ejercicio de las funciones financieras son inseparables de la regulación, confirmación y garantía de las leyes financieras.
3. El derecho financiero es un medio importante para fortalecer la supervisión financiera y mantener el orden financiero. La Ley Financiera estipula los procedimientos y métodos de supervisión financiera, lo que favorece la implementación en el país de diversas formas de supervisión financiera y el importante papel de la supervisión financiera. El derecho financiero también mantiene el orden financiero a través de su posicionamiento claro y su certeza de responsabilidad.
4. Fortalecer el macrocontrol nacional requiere la protección de las leyes fiscales. Como herramienta importante para que el país participe en la distribución y redistribución del ingreso nacional y como medio importante de macrocontrol nacional, las finanzas están en el centro de la distribución de diversos intereses, cubriendo una amplia gama de áreas y teniendo fuertes implicaciones políticas. . Sin una legislación financiera sólida como garantía, el papel de macrocontrol de las finanzas no puede ejercerse plenamente.
3. Principios básicos del derecho financiero
Los principios básicos del derecho financiero se refieren a la ideología y los principios rectores fundamentales que atraviesan todo el proceso de construcción del sistema legal financiero y las actividades de gestión financiera. Son la esencia del derecho financiero. Todos los aspectos de la construcción del Estado de derecho financiero, incluida la legislación financiera, la aplicación de la ley financiera, la justicia financiera, el cumplimiento financiero y la supervisión legal financiera, todas las actividades financieras deben basarse en los principios básicos del derecho financiero.
1. El principio de combinar equidad y eficiencia
La equidad en la distribución fiscal se refiere principalmente a la equidad social, incluida la equidad vertical y la equidad horizontal. La eficiencia de la distribución fiscal incluye la eficiencia económica y la eficiencia social.
La equidad y la eficiencia están unificadas y son opuestas, y deben tenerse en cuenta. Sin embargo, en la implementación real, dependiendo de la situación política y económica de un determinado período, es inevitable centrarse en un aspecto y considerar el otro. Para un país en desarrollo como China, centrarse en la eficiencia y al mismo tiempo tener en cuenta la justicia es una opción apropiada.
Vale la pena señalar que equidad no significa promedio. En las condiciones de la economía de mercado socialista, al adherirnos al principio de combinar justicia y eficiencia, debemos prestar atención a dos tendencias: una es superar el igualitarismo y la otra es ajustar las brechas de ingresos.
2. Principios de Economía
Los Principios de Economía nos exigen considerar los ingresos y gastos fiscales desde la perspectiva del desarrollo de la economía nacional; propicio para promover el desarrollo económico. En términos de microeconomía, las finanzas estatales hacen pleno uso de las palancas fiscales y tributarias para regular la economía y guiar a las empresas para que compitan de manera justa; en términos de macroeconomía, las finanzas estatales regulan la distribución del ingreso nacional entre varios departamentos de la economía nacional y entre ellos; el estado, las empresas y el gobierno mediante la formulación de políticas fiscales y regulaciones fiscales. La relación de distribución entre los individuos restringe el equilibrio entre la oferta social total y la demanda total.
3. El principio de equilibrio fiscal
Al determinar la escala total de asignación fiscal en un período determinado, por un lado, debemos considerar los fondos que requiere el gobierno para implementarla. varias funciones, por otro lado, también debemos considerar Sobre la base de la capacidad de carga de la economía nacional, se debe determinar una escala de asignación fiscal razonable teniendo en cuenta tanto vivir dentro de los propios medios como vivir dentro de los propios medios. En la práctica, los ingresos fiscales y el gasto fiscal son un par de contradicciones, y mantener el equilibrio fiscal es la forma básica de resolver esta contradicción en diferentes períodos históricos.
En cuarto lugar, el origen del derecho financiero
El origen del derecho financiero se refiere a la manifestación específica de las normas jurídicas financieras.
1. Normas legales sobre finanzas en la Constitución
En la constitución actual de China, hay principios basados en la legislación fiscal, y también hay disposiciones directamente relacionadas con las finanzas. Por ejemplo, el artículo 56 de la Constitución estipula que "el pueblo y los ciudadanos chinos tienen la obligación de pagar impuestos de conformidad con la ley", el artículo 62 estipula que "el Congreso Nacional del Pueblo revisa y aprueba el presupuesto nacional y su informe de ejecución", y el artículo 67, el artículo 89 estipula que “el Comité Permanente de la APN revisa y aprueba algunos planes de ajuste que deben realizarse durante la ejecución del presupuesto nacional”, el artículo 89 estipula que “el Consejo de Estado prepara e implementa el presupuesto nacional”, 65438+. Todos los ingresos fiscales pertenecientes a las áreas étnicas autónomas según el sistema fiscal nacional serán organizados y utilizados de forma independiente por los órganos autónomos de las áreas étnicas autónomas."
2. Ley financiera
En chino ley Entre las fuentes, las leyes promulgadas por el Congreso Nacional del Pueblo y su Comité Permanente, es decir, las leyes en un sentido estricto, ocupan el segundo lugar después de la Constitución
Resoluciones o decisiones tomadas por el Congreso Nacional del Pueblo y. su Comité Permanente también debería tener un contenido normativo y considerarse ley en un sentido estricto.
Desde la fundación de la Nueva China, el Congreso Nacional del Pueblo y su Comité Permanente han formulado más de 80 leyes fiscales y documentos legales.
3. Reglamento de Gestión Financiera
El Consejo de Estado es el máximo órgano administrativo nacional. Según la constitución, la ley y la autorización del Comité Permanente de la APN, puede formular, aprobar y emitir reglamentos, resoluciones y decisiones administrativos financieros, mandatos y demás documentos normativos. Estos documentos legales son secundarios a las constituciones y leyes, pero son formas importantes de derecho financiero.
Desde la fundación de la Nueva China, el Consejo de Estado ha formulado y aprobado más de 400 reglamentos administrativos y documentos normativos relacionados con las finanzas.
Además, si existen reglamentos financieros entre otros reglamentos administrativos y documentos normativos formulados y aprobados por el Consejo de Estado, también son fuentes del derecho financiero.
4. Reglamento de Gestión Financiera
De conformidad con lo dispuesto en la Constitución, las leyes y reglamentos administrativos, el Ministerio de Hacienda, la Administración Estatal de Impuestos y demás departamentos funcionales del Estado. El Consejo emite reglamentos, decisiones y órdenes relacionadas con las finanzas, normas detalladas y otros documentos normativos. , que pertenece a los reglamentos financieros y es el complemento, desarrollo y concreción de las leyes financieras y los reglamentos administrativos. Representan la mayor proporción en toda la ley financiera, cubren el alcance más amplio y son oportunas, flexibles y específicas, pero su efectividad y estatus son inferiores a los de las regulaciones administrativas financieras.
Desde la fundación de la Nueva China, el departamento financiero del Consejo de Estado ha formulado más de 3.000 regulaciones y documentos normativos relacionados con el trabajo financiero, y más de 1.000 regulaciones y documentos normativos aún están en vigor.
5. Regulaciones financieras locales, normas, regulaciones autónomas y regulaciones separadas
Reglamentos financieros locales, regulaciones autónomas y regulaciones separadas, entre las cuales las regulaciones financieras relevantes también son la fuente de nuestro país. derecho financiero.
6. Leyes financieras y otros documentos normativos de la Región Administrativa Especial
Las leyes financieras de la Región Administrativa Especial incluyen las leyes originales conservadas por la Región Administrativa Especial y las leyes promulgadas por el cuerpo legislativo de la Región Administrativa Especial. Una fuente importante de derecho financiero.
7. Tratados internacionales
Los tratados internacionales se refieren a los tratados y acuerdos bilaterales y multilaterales celebrados entre mi país y países extranjeros que regulan principalmente las relaciones fiscales y tributarias entre países.
8. Interpretación jurídica financiera
La interpretación jurídica financiera se refiere al significado exacto y la verdadera intención de las normas jurídicas financieras, así como a la explicación de los conceptos y términos utilizados en las normas jurídicas financieras. Las interpretaciones legales financieras generalmente incluyen interpretaciones legislativas, interpretaciones judiciales e interpretaciones académicas. Las interpretaciones legales financieras que pueden convertirse en la fuente del derecho financiero son principalmente interpretaciones legislativas. En la interpretación de las leyes financieras, las interpretaciones realizadas por el departamento financiero del Consejo de Estado junto con cuestiones relevantes en la implementación de las leyes y reglamentos financieros son interpretaciones administrativas.
La naturaleza y el estatus legal del verbo (abreviatura del verbo) derecho financiero
Creemos que es un hecho indiscutible que las normas legales fiscales incluyen un cierto número de normas legales administrativas, y el fenómeno de la legislación de política fiscal es indudable. Existe objetivamente. La naturaleza jurídica y el estatus del derecho financiero enfrentan tres opciones. En primer lugar, se clasifica como derecho administrativo; en segundo lugar, se incluye en el derecho económico; en tercer lugar, se divide en dos leyes departamentales, las normas jurídicas administrativas se incluyen en el derecho administrativo y las normas jurídicas de política económica se incluyen en el derecho económico. Si se elige la primera opción, toda la ley de macrocontrol inevitablemente pasará al derecho administrativo, y el sistema de derecho económico será difícil de mantener. Esta investigación no es teóricamente lo suficientemente profunda y llevará tiempo cambiar los hábitos de pensamiento de las personas. Si eliges la segunda opción, evidentemente te encontrarás con un bochorno difícil de justificar. Porque incorporar por la fuerza tantas normas jurídicas administrativas al derecho económico sólo hará que el derecho económico pierda su color original y sea asimilado por el derecho administrativo. Por tanto, es imperativo que la tercera opción sea más realista y factible. Por supuesto, en el proceso de aplicación de la ley, no es necesario distinguirlos estrictamente y las autoridades financieras nacionales pueden implementarla de manera uniforme. No es necesario que los investigadores del derecho financiero se posicionen rígidamente en un determinado departamento del derecho, sino que deben incluir todo el fenómeno jurídico financiero en sus horizontes de investigación. Por lo tanto, es completamente posible que el derecho fiscal abarque la constitución fiscal, el derecho administrativo fiscal, el derecho económico fiscal e incluso el derecho de deuda fiscal.