Compre materias primas para artículos sujetos a impuestos y artículos libres de impuestos.

Cuando se trata de exención de impuestos, la primera impresión de todos es la de políticas preferenciales, que definitivamente son un factor positivo para los contribuyentes, pero en realidad no lo son necesariamente para los contribuyentes generales del IVA. Luego, he recopilado el siguiente contenido relevante para ayudarte a aprender con tus amigos sobre la planificación fiscal para artículos sujetos a impuestos y libres de impuestos. Cómo llevar a cabo la planificación fiscal para artículos que están exentos del IVA: El Reglamento Provisional sobre el IVA, sus normas de implementación y documentos relacionados estipulan algunas políticas de exención del IVA. Por ejemplo, el enlace de circulación de verduras está exento del IVA y algunas carnes y huevos frescos. Los productos están exentos del IVA. El enlace de circulación está exento del impuesto al valor agregado. La transferencia de tecnología, el desarrollo de tecnología y los servicios de consultoría técnica relacionados están exentos del impuesto al valor agregado. Los servicios de transferencia de tecnología, los servicios de consultoría técnica y los servicios de sistemas de información. Los servicios de gestión de procesos, los servicios auxiliares de logística y los servicios de consultoría prestados en el exterior están exentos del IVA. En términos generales, disfrutar de la política de exención del IVA reducirá la carga del IVA para los contribuyentes, pero hay excepciones. Pagarán más IVA porque disfrutan de la política de exención del IVA. A continuación, el autor profundiza en este tema desde tres aspectos: 1. La forma en que no se puede deducir el impuesto soportado; 2. El punto de equilibrio fiscal entre el impuesto al valor agregado exento y el impuesto al valor agregado inevitable; 3. Planificación fiscal para los impuestos; políticas gratuitas. 1. No se deducirá el impuesto soportado correspondiente a las partidas libres de impuestos, ni del impuesto repercutido el impuesto soportado de las partidas libres de impuestos en función de la proporción de la renta libre de impuestos sobre la renta total. Según el artículo 27 del "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la Promoción Integral del Programa Piloto de Reemplazo del Impuesto Empresarial por el Impuesto al Valor Agregado" (Caishui [2016] No. 36): "El impuesto soportado sobre los siguientes artículos no se deducirán del impuesto repercutido: (1) Cómo calcular el impuesto sobre artículos de cálculo simple de impuestos, artículos exentos del impuesto al valor agregado, bienes adquiridos para el bienestar colectivo o consumo personal, servicios de procesamiento y reparación, servicios laborales, Activos intangibles y objetos físicos Los activos fijos, activos intangibles y bienes inmuebles involucrados se refieren únicamente a activos fijos de propósito especial, activos intangibles (excluidos otros activos intangibles de patrimonio) y bienes inmuebles de los conceptos anteriores. El consumo de entretenimiento social del contribuyente es personal. consumo artículo exento de IVA ¿Cómo realizar la planificación fiscal para artículos exentos de IVA? Si el monto del impuesto soportado no se puede dividir en artículos imponibles y artículos exentos de impuestos, entonces de acuerdo con el artículo 29 del Documento No. 36: “Contribuyentes que aplican el El método de cálculo de impuestos general también participa en métodos de cálculo de impuestos simplificados y artículos exentos de impuestos, pero el impuesto soportado no deducible no se puede dividir. Calcule el impuesto soportado no deducible de acuerdo con la siguiente fórmula: Impuesto soportado no deducible = Impuesto soportado total que no se puede dividir en el período actual × (Ventas de partidas imponibles en el período actual utilizando el método de cálculo de impuestos simple + Ventas de valor -artículos exentos de impuestos agregados) ÷ Todas las ventas en el período actual La autoridad fiscal a cargo del monto puede liquidar el impuesto soportado no deducible de acuerdo con la fórmula anterior basada en datos anuales. "De las regulaciones anteriores se desprende que si los artículos libres de impuestos actuales están exentos del impuesto al valor agregado (es decir, no se calcula el impuesto repercutido de los artículos libres de impuestos), el impuesto soportado correspondiente no se puede deducir y si no se puede dividir con precisión, los ingresos libres de impuestos se contabilizarán de acuerdo con la proporción de los ingresos libres de impuestos en el período actual; El impuesto (impuesto repercutido) exento de los elementos libres de impuestos en el período actual es menor que el impuesto soportado no deducible (es decir, el impuesto soportado se transfiere hacia afuera), el contribuyente pagará más impuesto al valor agregado debido a la exención fiscal. Es necesario enfatizar aquí que es el "importe total del impuesto soportado que no se puede dividir en el período actual", no el monto total del impuesto soportado que pertenece a partidas imponibles o no imponibles. Por determinar, esta fórmula no es necesaria y el impuesto soportado no imponible puede transferirse directamente. En la práctica, los contribuyentes a menudo confunden el impuesto soportado con el IVA sobre los activos fijos, la tecnología patentada, la tecnología no patentada, el fondo de comercio, las marcas, los derechos de autor y los bienes muebles tangibles. arrendamientos de propiedades, etc. ¿Cómo realizar la planificación fiscal para los artículos exentos del IVA? El artículo 14 estipula que “el impuesto soportado sobre los siguientes artículos no se deducirá del impuesto repercutido: (1) Bienes adquiridos, procesamiento, reparación y servicios de reparación. , activos intangibles y bienes inmuebles utilizados para el simple cálculo de impuestos, artículos exentos del impuesto al valor agregado, bienestar colectivo o consumo personal. Los activos fijos, activos intangibles e inmuebles involucrados se refieren únicamente a los activos fijos, activos intangibles (excluyendo otros activos intangibles de participación) y bienes inmuebles dedicados a los proyectos anteriores.

"¿Qué significa esto? Tomemos como ejemplo los activos fijos. Si una empresa compra activos fijos y los utiliza exclusivamente para producir productos exentos del IVA, el impuesto soportado sobre los activos fijos adquiridos no se deducirá del impuesto repercutido; pero si el Los activos fijos no son Si se utiliza exclusivamente para producir productos exentos del IVA, pero también se utiliza para producir productos exentos del IVA o productos sujetos al IVA, no pertenece al impuesto soportado de los activos fijos "utilizados exclusivamente para los proyectos anteriores". " se describe en el Documento No. 36 y, por lo tanto, no es necesario transferirlo y el impuesto soportado se puede deducir del impuesto repercutido. Por lo tanto, cuando un contribuyente del IVA general participa en proyectos tanto del IVA pagadero como del IVA exento, el impuesto soportado obtenido en el período actual debe procesarse de acuerdo con las circunstancias: Primero, se puede deducir el monto del impuesto soportado de los artículos que pueden identificarse claramente como artículos imponibles del IVA, y el monto del impuesto soportado de los artículos que se han identificado como IVA -se pueden deducir los artículos exentos, los activos fijos, las tecnologías patentadas y los artículos no patentados que no incluyen artículos con IVA e incluyen artículos con IVA, pueden deducirse el impuesto soportado sobre tecnología, fondo de comercio, marcas, derechos de autor y arrendamiento de bienes muebles tangibles. , etc., o se puede deducir el impuesto soportado especial para artículos que contienen impuesto al valor agregado, y finalmente se puede transferir el impuesto soportado especial para artículos que contienen impuesto al valor agregado, artículos que no pueden clasificarse como de valor agregado; artículos libres de impuestos agregados o El impuesto soportado de los artículos sujetos al IVA se divide de acuerdo con la fórmula anterior 2. El punto de equilibrio fiscal entre el IVA exento y el IVA inevitable se explica de la siguiente manera: Empresa A, una empresa manufacturera nacional con inversión extranjera. lleva a cabo actividades de investigación y desarrollo de un nuevo producto y forma una nueva tecnología, y luego la Compañía A transfiere el derecho de usar la tecnología a su empresa matriz en el extranjero y cobra una tarifa de transferencia de tecnología. Suponga que el impuesto al valor agregado de la Compañía A es cierto; mes es el siguiente: los ingresos por ventas de productos en este período son 654,38+0 millones (sin incluir el impuesto al valor agregado), el monto del impuesto repercutido es 6,5438+0,7 millones de yuanes; los ingresos por transferencia de tecnología son 1,06 millones de yuanes; el monto es 6,5438+0,5 millones de yuanes (certificados, todos son montos de impuestos soportados indistinguibles; aquellos que no disfrutan de la política de exención del impuesto al valor agregado, el monto del impuesto al valor agregado se calcula de la siguiente manera: impuesto actual a pagar = impuesto repercutido - impuesto soportado = (17+10.6÷106% × 6%) -15 = 17.6-65438. Lo anterior es el conocimiento relevante compilado por el editor. Creo que ya tiene una comprensión general. Si tiene problemas legales más complejos, inicie sesión en el sitio web para realizar consultas en línea.