Utilice conocimientos relacionados con los impuestos para hablar sobre su comprensión del principio legal de la tributación en nuestro país.
2014 10 de junio El 10 de junio fue organizado por el Departamento de Políticas y Regulaciones de la Administración Estatal de Tributación de la República Popular China, la Ley Fiscal y Tributaria de China Asociación de Investigación y la Base de Investigación sobre Construcción Jurídica sobre Impuestos de la Universidad de Pekín El foro "Implementación de los principios jurídicos de la tributación" organizado por el Centro de Investigación se celebró con éxito en la sala 307 del edificio Kaiyuan de la Facultad de Derecho de la Universidad de Pekín.
Director Adjunto de la Oficina de Proyectos de Ley del Comité de Trabajo Presupuestario del Comité Permanente de la Asamblea Popular Nacional Zhang Yongzhi, Director Adjunto del Departamento de Políticas y Regulaciones de la Administración Estatal de Impuestos Li Sanjiang y Jin, Adjunto Inspector Zhang, Decano de la Facultad de Impuestos de la Administración Estatal de Impuestos y otros funcionarios gubernamentales, Zhang Shouwen, Decano de la Facultad de Derecho de la Universidad de Pekín, Liu Jianwen, Vicedecano de la Facultad de Derecho de la Universidad de Pekín y Profesor de la Facultad de Derecho de la Universidad de Pekín, Profesor Yu Guangyuan , ex director de la Oficina de Proyectos de Ley del Comité de Trabajo Presupuestario del Comité Permanente del Congreso Nacional del Pueblo, director del Instituto de Educación Fiscal de la Universidad Central de Finanzas y Economía Jia Shaohua, Liu Zuo, editor en jefe de China Taxation News , Profesor Chen de la Universidad de Ciencias Políticas y Derecho de China Oriental, profesor de la Universidad de Wuhan, Profesor Zhu Daqi de la Universidad Renmin de China, profesor de historia de la Universidad de Ciencias Políticas y Derecho de China y otros académicos, personal de los sistemas tributarios de Beijing, Las provincias de Sichuan, Henan, Hubei y Shaanxi, PricewaterhouseCoopers y otros medios como "Legal Daily", "Legal Evening News", "China Tax News" y otros medios informaron sobre el foro.
La ceremonia de apertura del foro estuvo presidida por Zhang, inspector adjunto del Departamento de Política y Regulación de la Administración Estatal de Impuestos, Li Sanjiang, director del Departamento de Política y Regulación de la Administración Estatal de Impuestos. y el presidente de la Asociación de Investigación de Derecho Fiscal y Tributario de China pronunciaron discursos respectivamente. El director Li Sanjiang presentó tres sugerencias para el foro: primero, animar a la gente a hablar libremente; segundo, integrar la teoría con la práctica; tercero, estar consciente de los problemas; El presidente Liu Jianwen enfatizó que la clave para implementar el principio legal de tributación es: primero, establecer un pensamiento de estado de derecho. La denominada visión de una "promulgación madura" de la legislación tributaria es hasta cierto punto indeseable y puede retrasar el proceso de reforma de la legislación tributaria. En segundo lugar, corregir la relación entre legislación y reforma. La legislación tributaria no sólo puede confirmar los resultados de las reformas existentes, sino también promover y orientar la reforma tributaria. Es una plataforma para la toma de decisiones democrática y científica y una plataforma para resolver muchas contradicciones sociales en China.
1. El estado de la piedra angular y la comprensión de los principios legales tributarios.
Los expertos participantes alcanzaron un consenso considerable sobre la comprensión precisa de los principios legales tributarios para aclarar algunos malentendidos actuales.
El profesor Yu Guangyuan, ex director de la Oficina de Proyectos de Ley del Comité de Trabajo Presupuestario del Comité Permanente de la Asamblea Popular Nacional, cree que la "Decisión del Gobierno Central sobre la profundización integral de la reforma" plantea el "principio legal de impuestos" por primera vez en un documento central, lo cual es muy importante para promover el estado de derecho y promover el estado de derecho. La gestión financiera de acuerdo con la ley tiene un valor histórico. En primer lugar, debemos mejorar el sistema de legislación tributaria lo antes posible y hacer que la legislación tributaria sea más sistemática, científica, coordinada y abierta. El segundo es incluir en la constitución el principio jurídico de la tributación, el sistema básico de gestión tributaria y la protección de los derechos e intereses legítimos de los contribuyentes. En tercer lugar, la "Ley de Recaudación y Administración de Impuestos" tiene un capítulo dedicado a la "Protección de los derechos de los contribuyentes". En cuarto lugar, aprovechar plenamente el papel de liderazgo del poder legislativo en la legislación tributaria y convertir en leyes muchas regulaciones administrativas tributarias existentes. Quinto, establecer la legislación fiscal y tributaria como un sistema legislativo independiente.
El profesor Xiong Wei de la Facultad de Derecho de la Universidad de Wuhan señaló: En primer lugar, debemos prestar atención al requisito de "elementos tributarios claros" en el principio legal de tributación. Si los elementos tributarios no son claros, en realidad constituye un "arma de doble filo", que no sólo es perjudicial para los contribuyentes que pagan impuestos de conformidad con la ley, sino que también favorece que las autoridades tributarias paguen impuestos de conformidad con la ley. En segundo lugar, debemos manejar adecuadamente el “grado” de los documentos legislativos en todos los niveles. Es decir, aclarar qué normas de implementación tributaria y reglas de implementación tributaria pueden estipular, y determinar los métodos y límites específicos de interpretación de la ley tributaria. En tercer lugar, partiendo del contexto del principio jurídico de la tributación, reflexionar sobre la cuestión de la lucha contra la elusión fiscal. Las autoridades tributarias deberían cambiar adecuadamente su forma de aplicar la ley, mantener un cierto grado de tolerancia en cuestiones tributarias y recaudar impuestos estrictamente de acuerdo con la ley. Cuarto, promover la apertura y la transparencia en la aplicación de la ley tributaria para obligar a las autoridades tributarias a mejorar la equidad, la capacidad y el nivel de la aplicación de la ley.
El profesor Chen de la Facultad de Economía de la Universidad de Ciencias Políticas y Derecho de China Oriental cree que la connotación más profunda del principio jurídico de la tributación es limitar el poder impositivo del gobierno y proteger los derechos de propiedad de los contribuyentes. En el nivel operativo específico, la implementación de los principios legales tributarios debe establecer una hoja de ruta y un calendario para la legislación tributaria. Como país que se centra principalmente en el impuesto a los productos básicos, la legislación de nuestro país sobre impuestos a los productos básicos es muy deficiente. Por lo tanto, en la reforma del "aumento de impuestos", debemos promover vigorosamente la legislación del IVA y mejorar la conciencia de los contribuyentes mediante la "separación de precio e impuesto", a fin de lograr la realización simultánea de las funciones económicas y políticas del IVA.
El profesor Zhu Daqi de la Facultad de Derecho de la Universidad Renmin de China señaló: En primer lugar, el significado del principio jurídico de la tributación es controlar el poder tributario del país con el consentimiento de los diputados de la APN y la participación de los contribuyentes en legislación; y con la ayuda de la ley tributaria. La estabilidad, la estandarización y la previsibilidad garantizan los derechos de propiedad, los derechos de supervivencia, los derechos de desarrollo, la autonomía de producción y operación de los contribuyentes y la libertad de planificación de la vida. En segundo lugar, acelerar el ritmo de la legislación fiscal. Para cambiar la situación actual de legislación débil, es necesario optimizar el conocimiento y la estructura de edad de la APN y su comité permanente, y mejorar la capacidad legislativa de los legisladores. En tercer lugar, no basta con formular leyes tributarias en forma. Debemos implementar el principio de tributación legal y garantizar que las leyes tributarias proporcionen disposiciones específicas, claras y completas sobre elementos tributarios básicos en contenido para mejorar la calidad de la legislación. Cuarto, establecer un mecanismo para la revisión judicial de los documentos normativos tributarios y la revisión de las violaciones de las leyes tributarias para lograr un "estado de derecho sustantivo" sobre la base del "estado de derecho formal".
Un profesor de historia en la Facultad de Derecho de la Universidad de Ciencias Políticas y Derecho de China cree que, por un lado, debemos comprender plenamente el elevado estatus del principio jurídico de la tributación. Es el principio más alto en el campo del derecho tributario y tiene un impacto decisivo en el estado de derecho y la protección de los derechos humanos de un país. Por otro lado, debemos comprender correctamente la connotación básica de los principios legales tributarios. La "ley" del principio legal tributario no sólo incluye disposiciones sobre los requisitos de las entidades tributarias y los requisitos procesales tributarios básicos, sino que también requiere que las autoridades tributarias implementen y hagan cumplir estrictamente las leyes tributarias. En términos de legislación, debemos prestar atención a la aplicabilidad de las leyes tributarias y cambiar la práctica pasada de "gruesos pero no detallados"; en términos de aplicación de la ley, debemos cambiar el concepto de tributar según planes o tareas y considerar las leyes tributarias; como única base para los impuestos; en términos del poder judicial, debemos aprovechar plenamente la función de desgravación fiscal y reformar el sistema judicial fiscal.
2. Análisis y reflexión sobre la situación actual de la legislación tributaria de mi país
A partir de la perspectiva general de la gobernanza nacional, los expertos participantes interpretaron la interpretación del principio estatutario tributario en China. práctica.
Jia Shaohua, director del Instituto de Educación Fiscal de la Universidad Central de Finanzas y Economía, cree que la referencia a la "gobernanza nacional" en la "Decisión" pone de relieve un cambio importante en la forma en que opera el gobierno , que está relacionado con la "gobernanza regular" del país y la "estabilidad a largo plazo". El diseño de alto nivel de “implementación del principio legal tributario” incluye principalmente tres ideas rectoras: ley tributaria, elemento tributario legal, procedimientos de gestión de recaudación y ley técnica. Sólo cumpliendo los requisitos anteriores podremos establecer la legitimidad del comportamiento de recaudación de impuestos del gobierno, mejorar las capacidades de gestión tributaria del gobierno y desempeñar el papel de los impuestos como método de gobernanza nacional.
El profesor Zhou de la Facultad de Derecho de la Universidad Capital de Economía y Negocios consideró que la "Decisión" reconoce claramente el principio jurídico de la tributación como el "primer año de tributación" y un logro gradual de la reforma del sistema tributario de China. en los últimos 20 años. En la actual zona de reformas profundas y conflictos intensificados, la construcción del estado de derecho en las finanzas y los impuestos resalta el valor de la "ley", que puede dividir razonablemente los límites de propiedad entre entidades privadas y princesas, lo cual está relacionado con los derechos básicos de las personas. derechos e intereses. Para implementar el principio legal de la tributación, debemos establecer la autoridad de la ley tributaria, poner más esfuerzo en la expresión, ejecución y aplicación de la ley tributaria y encerrar el poder en la jaula del sistema y la ley tributaria.
Mei Qicheng, socio de PricewaterhouseCoopers, combinó su propia experiencia práctica y resumió los problemas existentes en la práctica de la legislación fiscal de China en cinco características: Primero, debería haber leyes en muchos campos, pero no las hay. En segundo lugar, existen leyes en muchas áreas, pero son injustas. En tercer lugar, existen leyes en muchos campos, pero el entendimiento entre los gobiernos central y local y entre los gobiernos locales es inconsistente, y la implementación varía mucho de un lugar a otro. Cuarto, existen leyes en muchas áreas, pero no se aplican de conformidad con las leyes. Quinto, los contribuyentes tienen derechos en muchas áreas, pero no se atreven a ejercerlos, lo que da como resultado que sus derechos no estén bien protegidos.
El profesor Li Dengxi del Instituto de Capacitación del Cuadro Tributario de Yangzhou cree que el estado de derecho en materia tributaria es en realidad una especie de "gobernanza", por lo que la implementación del principio legal de la tributación no puede quedarse simplemente en el nivel legislativo. . Por un lado, debemos construir un sistema científico de interpretación de la ley tributaria, mejorar los métodos de interpretación de la ley tributaria, limitar adecuadamente el poder de interpretación de las agencias administrativas cuando interpretan reglas estrechamente relacionadas con los derechos de los contribuyentes y prevenir el mal uso y abuso de la discreción de aplicación de la ley tributaria. . Por otro lado, es necesario establecer casos de derecho tributario estandarizados, es decir, un sistema de orientación de casos en el campo del derecho tributario, para guiar la investigación teórica sobre el derecho tributario a través de la exploración práctica del derecho tributario.
El profesor Zhang Shouwen de la Facultad de Derecho de la Universidad de Pekín señaló que la implementación del principio legal de tributación es un entendimiento que se ha formado en los círculos legales financieros y tributarios y en la comunidad práctica, y también es un eterno tema de investigación. Desde el artículo 8 de la Ley de Legislación hasta la decisión legislativa de autorización tributaria de 1985 y el modelo piloto de reforma tributaria, todos ellos están estrechamente relacionados con el principio estatutario tributario.
A lo largo de la reforma y apertura de China, la "Decisión del Gobierno Central sobre la reforma del sistema económico" de 1984 y la "Decisión sobre el establecimiento de un sistema económico de mercado socialista" de 1993 no otorgaron mucha importancia a la reforma fiscal y tributaria. Por lo tanto, la "Decisión" menciona muchas cuestiones fiscales y tributarias, como "implementar el principio legal de tributación" y "mejorar la legislación tributaria".
En tercer lugar, el diseño de alto nivel y el camino factible para implementar el principio legal de tributación
Los expertos que participaron en la reunión discutieron el principio legal de tributación desde las perspectivas de la legislación tributaria, la ley aplicación de la ley, cumplimiento de la ley, aplicación de la ley, supervisión y cumplimiento de la ley Las vías macro y micro proporcionan una variedad de recomendaciones.
Zhang Yongzhi, subdirector de la Oficina de Proyectos de Ley del Comité de Trabajo de Presupuesto del Comité Permanente de la Asamblea Popular Nacional, cree que desde la perspectiva de las capacidades de gobernanza nacional y la modernización del sistema de gobernanza, el típico La característica de la "gobernanza" es la participación y cooperación de múltiples sujetos. Es en este contexto que el Estado de derecho tributario puede entenderse más profundamente. El principio jurídico de tributación significa, en primer lugar, establecer un concepto jurídico y explorar plenamente el espíritu de democracia, estado de derecho y derechos humanos contenidos en el principio jurídico de tributación. El segundo es mejorar el sistema legal y confirmar e incorporar los principios legales de la tributación a través del diseño del sistema legal. El tercero es implementar la planificación legislativa, mejorar los procedimientos legislativos y garantizar la cientificidad, sistematicidad y adaptabilidad de las leyes tributarias.
Los profesionales de los departamentos tributarios locales explicaron sus puntos de vista sobre los principios legales de la tributación. Chang, subdirector de la Oficina Provincial de Impuestos del Estado de Henan, cree que es necesario mejorar la coordinación y la unidad de la legislación tributaria, manejar adecuadamente la relación entre ley y ley, y manejar adecuadamente la relación entre reforma y legislación, economía y Estado. de derecho. Shi Hong, director de la Oficina de Impuestos Locales de Beijing, reflexionó sobre la práctica legal tributaria de China. A nivel legislativo, la NPC no cumplió con sus deberes de supervisión después de que se autorizó la legislación tributaria, y los contribuyentes no participaron en la formulación de las leyes tributarias en un grado adecuado. A nivel de aplicación de la ley, el poder discrecional de las autoridades fiscales está fuera de control; a nivel judicial, ni el Tribunal Popular Supremo ni la Fiscalía Popular Suprema han iniciado interpretaciones judiciales en el ámbito del derecho fiscal, y el número de casos fiscales es elevado. relativamente pequeño. Li Qing, director de la Oficina Provincial de Impuestos Locales de Sichuan, señaló que las autoridades tributarias no pueden considerar el cumplimiento de los objetivos de recaudación de impuestos como su única orientación laboral y deben recaudar impuestos de acuerdo con la ley. Si los impuestos no se aplican de conformidad con la ley, la aplicación de los impuestos será muy arbitraria, lo que no sólo dará lugar a que los impuestos que no deberían recaudarse se recauden en detrimento de los intereses de los contribuyentes, sino que también dará lugar a que los impuestos no puedan recaudarse recaudados y perjudicando los intereses del país. Zhang, subdirector de la Oficina Provincial de Impuestos del Estado de Shaanxi, cree que la situación actual en el campo fiscal de mi país es que los ideales legales y la realidad son difíciles de conectar, lo que resulta en una "desconexión" en la ley. Por un lado, es necesario considerar la combinación de oportunidad y diacronía para hacer que el sistema legal tributario sea más consistente con la atmósfera local de China; por otro lado, es necesario promover el seguimiento mutuo en los ámbitos legislativo, policial y de aplicación de la ley; niveles judiciales.
Expertos de bufetes de abogados intercambiaron experiencias prácticas en el manejo de casos de reconsideración administrativa tributaria y litigios administrativos, y expusieron varias ideas sobre la interpretación de la legislación tributaria. Wang Jiaben, socio de Tianchi Law Firm, cree que la ley tributaria debería establecer disposiciones relativamente claras y detalladas sobre los elementos constitutivos de los impuestos, y agregar regulaciones estrictas a la ley no debería dejar demasiada discreción a las agencias administrativas y el poder de Interpretar el espacio de la ley tributaria. Liu, socio del bufete de abogados, también cree que, de acuerdo con los requisitos del principio legal de tributación, el método de interpretación ampliada no se puede aplicar a interpretaciones administrativas para garantizar la autoridad de la ley tributaria y promover la certeza de la ley tributaria. Li Rongfa, socio del bufete de abogados Guofeng Kaiwen, señaló que es necesario que las agencias administrativas interpreten las leyes tributarias, pero se deben establecer dos principios de interpretación, a saber, "no expansión" y "respeto por la intención original". Se recomienda dividir la "Ley de Administración y Recaudación de Impuestos" en tres partes: servicios tributarios, construcción relacionada con impuestos y sanciones relacionadas con impuestos, para cambiar la actitud de "luz en los servicios y énfasis en la gestión" y promover la confianza mutua. entre las autoridades tributarias y los contribuyentes, y fortalecer la prevención de violaciones de las responsabilidades y sanciones tributarias.
IV. El principio de tributación legal y las perspectivas del Estado de Derecho tributario
Académicos y profesionales del derecho tributario llevaron a cabo acalorados debates sobre temas en profundidad como la inclusión de leyes tributarias en la constitución, la legislación sobre autorización fiscal y la localización de las leyes fiscales. También espera con interés las estrategias de futuro que puede seguir el estado de derecho fiscal de China.
Liu Zuo, editor en jefe de "China Taxation News", señaló que el principio legal de la tributación no es inherente a la burguesía, sino un principio básico universalmente seguido y reconocido en todo el mundo. es la única manera que tienen los países modernos de proteger los derechos humanos. Por tanto, es necesario que nuestro país eleve el principio jurídico de la tributación al nivel de la constitución. Al mismo tiempo, frente a las complejas condiciones nacionales, el principio jurídico de la tributación no puede lograrse de la noche a la mañana. Deberíamos priorizar y desarrollar planes a corto, mediano y largo plazo.
El inspector adjunto Zhang del Departamento de Políticas y Regulaciones de la Administración Estatal de Impuestos cree que definir el principio legal de los impuestos es un evento importante en la construcción democrática, que involucra la soberanía popular, la reforma del sistema político, la expansión de la democracia y el fortalecimiento. el estado de derecho, etcétera.
La legislación fiscal debe ajustarse a las necesidades reales, las condiciones de desarrollo económico y social y las aspiraciones de las personas. También debemos establecer tareas graduales y formular cronogramas específicos basados en las condiciones nacionales, sociales y fiscales de China.
Fu Hongwei, Director del Departamento de Políticas y Regulaciones de la Administración Estatal de Impuestos, señaló que el principio legal de impuestos es una norma internacional y ha formado una conciencia en toda la sociedad de nuestro país. El siguiente paso es cómo poner los principios legales de la tributación en un trabajo específico. El camino hacia la sinización del principio jurídico de la tributación es un proyecto sistemático que requiere los esfuerzos conjuntos de la Asamblea Popular Nacional, el Consejo de Estado y las autoridades tributarias.
El profesor He de la Escuela de Cuadro Tributario de Hunan señaló que la base de autorización para muchos documentos normativos tributarios en nuestro país debe ser concreta, y se debe introducir un mecanismo de supervisión legislativa de autorización externa para formar un sistema de supervisión para la toda la sociedad. Además, dado que el derecho penal con el fin de proteger los derechos personales estipula claramente el principio de "prohibición de analogía", el derecho tributario con el propósito de proteger los derechos de propiedad también puede considerar establecer principios similares en el campo del derecho tributario, prohibiendo la analogía. y aplicación comparativa.
El profesor asociado Ding Yi del Instituto de Derecho de la Academia China de Ciencias Sociales, presentó la teoría y la práctica de la legislación de autorización fiscal en Alemania y explicó sus implicaciones para el manejo de la legislación de autorización fiscal en China. Se señala que el poder legislativo, la modestia de los órganos administrativos y la complementariedad de los órganos judiciales deben estar estrechamente integrados. La legislación delegada no puede simplemente afirmarse o negarse. La legislación fiscal autorizada debe hacer algo y no puede dejar de hacer algo. Lo fundamental que hay que respetar es que importantes elementos tributarios deben estar estrictamente regulados por leyes estrictamente definidas.
Resumen verbal (abreviatura de verbo) del caso
En la ceremonia de clausura, Jin, subdirector del Departamento de Políticas y Regulaciones de la Administración Estatal de Impuestos, afirmó los logros de en este foro y señaló que la implementación de los principios legales tributarios es de largo plazo, continua y en constante mejora, y no se puede lograr de la noche a la mañana. Es necesario coordinar la legislación tributaria, la aplicación de la ley, la justicia y el cumplimiento de la ley desde las dimensiones de la conciencia y los conceptos, la construcción de sistemas y la innovación de mecanismos para lograr el objetivo del estado de derecho tributario.
Liu Jianwen, presidente de la Asociación de Investigación de Derecho Fiscal y Tributario de China, reiteró que la implementación del principio legal de tributación debe tener en cuenta las condiciones nacionales de China, pero el valor de este principio está fuera de toda duda. Volviendo a la intención original de la decisión, la palabra "ley" en "Implementación de los principios jurídicos de la tributación" sólo puede referirse a la ley en un sentido estricto. El objetivo principal del principio legal de tributación es proteger los derechos de los contribuyentes y limitar el poder público. El camino de implementación es actualizar todas las regulaciones administrativas tributarias a leyes tributarias dentro de 5 a 10 años, lo que debería ser "buenas leyes y buena gobernanza". Sólo de esta manera se podrá perfeccionar el estado de derecho de China y alcanzar el objetivo de gobernar el país.