¿Tengo que pagar impuestos por la transferencia de acciones de una empresa que cotiza en bolsa?

En términos generales, el lugar donde se paga el impuesto sobre la renta personal sobre la transferencia de capital se puede dividir en dos categorías: el artículo 19 del "Anuncio No. 67 (2014) de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China" estipula que la autoridad fiscal donde esté ubicada la empresa invertida será el impuesto sobre la renta individual para la transferencia de patrimonio personal la autoridad fiscal competente para el impuesto sobre la renta. Por lo tanto, el lugar fiscal para los ingresos procedentes de la transferencia de capital de empresas que no cotizan en bolsa es el lugar de la empresa en la que se invierte. El artículo 4 de Caishui [2009] Nº 167 estipula que el impuesto sobre la renta personal sobre acciones restringidas será recaudado y administrado por la autoridad fiscal competente en el lugar donde esté ubicada la institución comercial de valores. Por lo tanto, la ubicación fiscal para los ingresos provenientes de la transferencia de capital de una empresa que cotiza en bolsa es la ubicación de la institución de valores donde el accionista individual abre una cuenta. Para los incentivos de capital para empleados, debido a la particularidad de sus ingresos (consulte la cuarta parte de este artículo para obtener más detalles), la ubicación fiscal es la empresa que implementa el plan de incentivos de capital.

Cuatro. Tipos imponibles y tasas impositivas

El artículo 2 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de mi país estipula once categorías de ingresos, a saber: (1) ingresos por sueldos y salarios (2) ingresos por producción y operación de empresas industriales y particulares; hogares comerciales; (3) Ingresos por operaciones de contratación y arrendamiento de empresas e instituciones; (4) Ingresos por remuneración por servicios laborales; (5) Ingresos por remuneración de autores; (6) Ingresos por regalías; y bonificaciones; (8) Ingresos por arrendamiento de propiedades; (9) Ingresos por transferencia de propiedades; (10) Ingresos incidentales determinados como sujetos pasivos por el Consejo de Estado. La transferencia de capital es, en última instancia, la transferencia de la parte del patrimonio del titular en la empresa objetivo y de los derechos e intereses basados ​​en la parte de la propiedad. El párrafo 9 del artículo 8 del "Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas" también estipula que los ingresos por transferencias de propiedad se refieren a los ingresos obtenidos por las personas físicas por la transferencia de valores, patrimonio, edificios, derechos de uso de suelo, maquinaria y equipo, vehículos y barcos y otras propiedades. Caishui [2009] N° 167 y el Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China de 2014 N° 67, respectivamente, estipulan que los ingresos personales provenientes de transferencias de capital se gravarán como ingresos provenientes de transferencias de propiedad. Por tanto, en circunstancias normales, el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas debería gravarse con un tipo proporcional del 20% de conformidad con el artículo 3 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

Sin embargo, no todas las transferencias de capital están gravadas como ingresos por transferencias de propiedad. A partir del primer documento Guoshuifa [1998] Nº 9, el impuesto sobre la renta personal se aplica a los incentivos de equidad de los empleados basados ​​en sueldos y salarios, y el impuesto sobre la renta personal se aplica a siete tipos impositivos progresivos. Este es también un requisito del principio de imposición sustantiva. En consecuencia, los ingresos obtenidos de la transferencia de acciones de empresas nacionales que cotizan en bolsa después de que un individuo ejercite sus derechos ya no tienen la naturaleza de sueldos o salarios y deben tributarse como ingresos provenientes de transferencias de propiedad.

Verbo (abreviatura de verbo) renta imponible

El artículo 22 del “Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas” establece que los ingresos por transferencias patrimoniales se deducirán del monto original de la La propiedad de acuerdo con los ingresos por transferencia de propiedad se calcula sobre el saldo después del valor y los gastos razonables. Vale la pena señalar que el valor original de la propiedad en la transferencia de capital solo se refiere al costo de adquirir el capital y no incluye los recursos invertidos en la empresa para operar el negocio de la empresa pero no convertidos en capital. Los gastos razonables se refieren a los impuestos y tasas correspondientes pagados de acuerdo con la normativa durante el proceso de transferencia de capital, los cuales serán deducidos después de la aprobación de las autoridades fiscales. Los gastos razonables incluyen principalmente impuestos relacionados con las transacciones, como derechos de timbre, comisiones, tarifas de transferencia, etc., generados durante el proceso de transferencia de capital, excluyendo los gastos de banquetes y otros gastos no confirmados incurridos para facilitar la transacción. Además, para las personas que han adquirido varias veces acciones en la misma empresa en la que invierten, se utiliza el "método del promedio ponderado" para determinar el valor original de su capital al transferir parte del capital.

Para los planes de incentivos de capital que gravan sueldos y salarios, la determinación de la renta imponible es más complicada. El principio general es distinguir entre los ingresos obtenidos por los empleados en base a las relaciones laborales y los ingresos obtenidos por la transmisión de acciones en el mercado secundario.