9 Respuestas a preguntas prácticas sobre finanzas y fiscalidad (8 de mayo de 2021)
Respuesta:
Según la descripción, la empresa A transfiere capital de forma gratuita, lo que implica el impuesto de timbre y el impuesto sobre la renta empresarial.
1. Impuesto de timbre
De acuerdo con las normas del impuesto de timbre del "Reglamento provisional sobre el impuesto de timbre", los documentos de transferencia de derechos de propiedad incluyen propiedad y derechos de autor, derechos exclusivos sobre marcas comerciales y patentes. derechos y derechos de uso de tecnología patentada. Esperando documentos de transferencia. y sellar según la cantidad contenida.
El artículo 5 de Caishui [1988] No. 255 estipula: Los certificados de transferencia de derechos de propiedad se refieren a los certificados de venta, herencia, donación, intercambio y división de derechos de propiedad de unidades e individuos.
El artículo 10 de Guoshuifa [1991] Nº 155 estipula que el ámbito imponible de los documentos de transferencia de "propiedad" es: documentos de transferencia de propiedad de bienes muebles e inmuebles registrados por agencias de gestión gubernamental y documentos de transferencia de capital empresarial. .
2. Impuesto sobre Sociedades
El artículo 25 del "Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre Sociedades" estipula: Las empresas intercambian activos no monetarios y donan y reembolsan bienes y propiedades. y servicios laborales, se considerarán como enajenación de bienes, transferencia de propiedad o prestación de servicios laborales, el endeudamiento, el patrocinio, la recaudación de fondos, la publicidad, las muestras, los beneficios a los empleados o la distribución de utilidades, a menos que se estipule lo contrario por el departamento financiero y tributario de. el Consejo de Estado.
Pregunta 2: La inversión en otros instrumentos de patrimonio no afecta a las pérdidas y ganancias. ¿Por qué calcular el impuesto a la renta diferido?
Respuesta:
Esta cuenta contabiliza otras inversiones en instrumentos de patrimonio que la empresa designa como inversiones en instrumentos de patrimonio no comerciales medidas a valor razonable y cuyos cambios se incluyen en otro resultado integral. Esta cuenta se puede calcular en detalle según los tipos y variedades de otros instrumentos de patrimonio, incluidos el "costo", el "ajuste de intereses" y el "cambio en el valor razonable".
Por lo tanto, los cambios en el valor razonable de "otras inversiones en instrumentos de patrimonio" durante el período de tenencia se incluyen en la categoría de patrimonio y pueden incluirse en "otro resultado integral". pérdidas y no afectan las ganancias contables corrientes al mismo tiempo, no hay diferencia en el tratamiento fiscal;
Al enajenar "otras inversiones en instrumentos de patrimonio", el tratamiento contable todavía no refleja ganancias y pérdidas (beneficios contables), sino que sólo refleja la conversión entre cuentas de patrimonio. Sin embargo, el tratamiento fiscal de las enajenaciones es significativamente diferente. Además de las exenciones fiscales legales, si los ingresos de la enajenación son mayores que el costo de la inversión, son ingresos gravables y están sujetos al impuesto sobre la renta de sociedades. Por el contrario, es una pérdida de inversión y puede deducirse antes del impuesto de sociedades.
Por lo tanto, los cambios en el valor razonable de las "inversiones en otros instrumentos de capital" durante el período de tenencia, excepto por las exenciones legales, están sujetos a impuestos, y las pérdidas pueden deducirse antes de impuestos, pero solo se difieren temporalmente debido a tenencia. De acuerdo con el principio de acumulación y el principio de prudencia contable, el impuesto a la renta diferido debe reconocerse contablemente.
Debido a que el cambio en el valor razonable no afecta la utilidad contable durante el período de tenencia, equivale a que la utilidad contable correspondiente al cambio en el valor razonable sea 0, por lo que el gasto por impuesto a las ganancias correspondiente a esta parte del impuesto a la renta diferido es 0.
El monto de la cuenta del capital contable representa los activos netos que los inversionistas corporativos (propietarios) deben disfrutar. Por lo tanto, la cuenta del capital contable en la fecha del balance no debe incluir el impuesto sobre la renta corporativo, o debe ser el. monto después de impuestos. Por lo tanto, el cierre de "otro resultado integral" a la fecha del balance debe estar libre de impuestos. Por lo tanto, el impuesto a la renta diferido corresponde a otro resultado integral.
En resumen, los cambios en el valor razonable de "otras inversiones en instrumentos de patrimonio" durante el período de tenencia se incluyen en "otro resultado integral" y, en última instancia, es necesario reconocer el impuesto a la renta diferido.
1. Cambios en el valor razonable durante el período de tenencia
Débito: otras inversiones en instrumentos de patrimonio - cambios en el valor razonable
Préstamo: otro resultado integral - otro patrimonio instrumentos Cambios en el valor razonable.
(La depreciación es el asiento opuesto)
2. Reconocimiento del impuesto a la renta diferido
(1) Valorización
Débito: otro integral Ingresos - Cambio en el valor razonable de otros instrumentos de patrimonio.
Crédito: Pasivo por impuesto a la renta diferido
(2) Depreciación
Débito: Activo por impuesto a la renta diferido
Préstamo: otro resultado integral - Cambios en el valor razonable de otros instrumentos de patrimonio.
Pregunta 3: ¿Los pequeños contribuyentes que emiten más de 654,38 millones de facturas al mes deben pagar el impuesto sobre la renta empresarial?
Respuesta:
Los pequeños contribuyentes que emiten más de 65.438 facturas ordinarias cada mes pueden disfrutar de la exención del IVA, pero esto no significa que el impuesto sobre la renta de las empresas esté exento.
Existen dos formas de recaudar el Impuesto sobre Sociedades de residentes: 1. Cobro de auditoría; 2. Cobro aprobado.
1. Auditoría de recaudación
Es decir, después de deducir de la renta los costos, gastos y demás gastos, se obtiene la renta imponible, y luego multiplicada por la tasa impositiva, es la Impuesto sobre la renta empresarial que debe pagarse.
2. Los cobros aprobados
son por contabilidad imperfecta, contabilidad inexacta, etc. , para obtener la colección aprobada. Hay muchas formas de validar colecciones. Pero por lo general se determina en función de los ingresos o gastos de la empresa. En el caso de la facturación, suele basarse en los ingresos.
En teoría, el impuesto sobre la renta empresarial debe pagarse independientemente de si se trata de una recaudación auditada o de una recaudación aprobada.
Cuando el Estado ofrece muchas políticas preferenciales, las empresas deben hacer pleno uso de las políticas preferenciales, pero no pueden inflar las facturas en pos de una pequeña "pequeña ganancia". Por lo tanto, aunque el Estado ha dado a los pequeños contribuyentes una política preferencial de exención del IVA con un ingreso mensual de 6,5438+0,5 millones de yuanes, no deberían inflar las facturas.
Pregunta 4: La transformación de logros científicos y tecnológicos está exenta del impuesto sobre la renta personal sobre la base del 50% de los ingresos netos de los investigadores científicos en el Documento de Finanzas y Tributación No. 58. ¿Están los secretos técnicos libres de impuestos?
Respuesta:
"Aviso del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Tributación sobre la política del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas para el personal científico y tecnológico que obtiene un puesto de trabajo Scientific and Technological Achievements in Cash" (Finance and Taxation [2018] 58) estipula claramente que los logros científicos y tecnológicos se refieren a tecnologías patentadas (incluidas las patentes de defensa nacional), derechos de autor de software informático, derechos exclusivos sobre diseños de circuitos integrados, nuevas variedades de plantas, nuevas variedades biomédicas, Ministerio de Ciencia y Tecnología, Hacienda y Fiscalidad.
Los logros científicos y tecnológicos antes mencionados básicamente han sido certificados, pero los llamados "secretos técnicos" no han sido certificados. Es difícil para las autoridades fiscales determinar si se trata de logros científicos y tecnológicos. . Por lo tanto, en la práctica, los llamados "secretos técnicos" básicamente no se reconocen; de lo contrario, muchas personas los utilizarán para evadir impuestos ilegalmente.
En cuanto a los "otros logros técnicos" en las regulaciones anteriores, aún no hemos visto a los tres departamentos definir conjuntamente el alcance.
Por tanto, los "secretos técnicos" no pueden utilizarse como ámbito libre de impuestos para la transformación de los logros científicos y tecnológicos.
Pregunta 5: ¿Cómo se deducen antes de impuestos los gastos por intereses incurridos por una empresa que toma préstamos de personas físicas?
Respuesta:
El interés que paga una empresa para pedir dinero prestado a particulares debe cumplir varias condiciones antes de poder deducirse antes de impuestos.
En primer lugar, los intereses del préstamo pertenecen a los servicios de préstamo y los pagos de facturas individuales de más de 500 yuanes se pueden deducir antes de impuestos.
De acuerdo con las "Medidas administrativas para los vales de deducción antes de impuestos para el impuesto sobre la renta de las empresas" (Anuncio N° 28 de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China de 2018, en adelante denominado Anuncio N°. 28), en principio, una factura del impuesto al valor agregado debe obtenerse como comprobante de deducción antes de impuestos; de lo contrario, debe deducirse antes de impuestos.
Como caso especial, el Anuncio N° 28 permite el uso de comprobantes internos, recibos y otros comprobantes no facturables como comprobantes de deducción antes de impuestos para "pequeñas transacciones esporádicas" personales. El límite de "pequeña cantidad" es el umbral del IVA, que actualmente es de 500 yuanes. Pero no existen reglas claras para lo "esporádico".
Por lo tanto, si una empresa pide dinero prestado a un individuo y el gasto por intereses es superior a 500 yuanes, se le debe exigir al individuo que emita una factura a la oficina de impuestos.
Si el pago inicial sin factura es inferior a 500 yuanes, también se puede deducir antes de impuestos; sin embargo, si se realiza durante varios meses consecutivos, es posible que la oficina de impuestos no permita la deducción antes de impuestos; porque no constituye una "transacción esporádica". El método de seguro es, por supuesto, informarse de la situación a través de las autoridades fiscales competentes o emitir una factura en nombre de la oficina de impuestos (porque está por debajo del umbral, no se paga ningún impuesto sobre el valor añadido).
2. Las condiciones que deben cumplir las empresas para la deducción antes de impuestos de los intereses pagados por préstamos personales.
El "Aviso sobre la deducción antes de impuestos del impuesto sobre la renta de las empresas sobre los gastos por intereses de las empresas que toman préstamos de personas físicas" (Guo [2009] N° 777) estipula que la cuestión de la deducción antes de impuestos de las empresas Se notifica el impuesto sobre la renta sobre los gastos por intereses de las empresas que toman préstamos de personas físicas de la siguiente manera:
1. de conformidad con el artículo 46 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas de la República Popular China (en adelante, la Ley Tributaria) y la República Popular China Cálculo basado en las condiciones estipuladas en el Aviso del Ministerio de Finanzas de la República y la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones de política fiscal relativas a las normas de deducción antes de impuestos para los gastos por intereses de partes relacionadas de empresas (Finanzas e Impuestos [2008] Nº 65438 +021).
(2) Gastos por intereses incurridos por una empresa al pedir dinero prestado a empleados internos u otras personas distintas de las especificadas en el artículo 1, y si las condiciones del préstamo cumplen las siguientes condiciones al mismo tiempo,
los gastos por intereses no excederán El monto calculado sobre la tasa de interés de préstamos similares otorgados por empresas financieras durante el mismo período puede deducirse de conformidad con lo dispuesto en el artículo 8 de la Ley del Impuesto y el artículo 27 del Impuesto. Reglamento de Ejecución de la Ley.
(1) El préstamo entre la empresa y el individuo es verdadero, legal y válido, y no tiene ningún propósito ilegal de recaudación de fondos u otras actividades ilegales;
(2) El la empresa firma un contrato de préstamo con el individuo.
Tres. Cuando el prestatario sea una parte relacionada de la empresa, no excederá la relación deuda-capital prescrita y cumplirá con el principio de transacciones en condiciones de plena competencia.
"Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones de política tributaria relativas a las normas de deducción antes de impuestos para los gastos por intereses de partes relacionadas" (Caishui [2008] No. 121) estipula:
1. En el cálculo de la renta imponible, si los gastos por intereses efectivamente pagados por la empresa a partes relacionadas no exceden de las siguientes proporciones y de las disposiciones pertinentes de la ley tributaria y sus normas de desarrollo, se deducirán: El exceso no se deducirá en el año en curso ni en los siguientes.
Los gastos por intereses efectivamente pagados por la empresa a partes relacionadas, además de cumplir con lo dispuesto en el artículo 2 de este Aviso, serán la relación entre la inversión de deuda y la inversión de capital de las partes relacionadas:
(1) Empresas financieras, 5:1;
(2) Otras empresas, 2:1;
2. Si la empresa puede proporcionar información relevante de acuerdo con las disposiciones pertinentes de la ley tributaria y sus reglamentos de implementación para demostrar la Si las actividades comerciales cumplen con el principio de plena competencia o si la carga tributaria real de la empresa no es mayor que la de las partes relacionadas nacionales, los gastos por intereses realmente pagados a las nacionales; partes relacionadas se deducirán en el cálculo de la base imponible.
4. No se deducirán antes de impuestos los gastos por intereses derivados de una inversión insuficiente por parte de los inversores corporativos.
La "Respuesta de la Administración Estatal de Impuestos sobre la deducción de los gastos por intereses antes del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades en caso de fracaso de las inversiones de los inversores empresariales" (Estado [2009] N° 312) estipula:
Acerca de las empresas debido a la inversión de inversores Con respecto a la deducción de los gastos por intereses incurridos debido a capital insuficiente, de acuerdo con el artículo 27 del "Reglamento sobre la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China", si un inversor corporativo no Para pagar el aporte de capital adeudado dentro del plazo prescrito, los intereses incurridos por la empresa al tomar préstamos del exterior serán equivalentes a El interés pagadero sobre la diferencia entre el capital desembolsado y el capital pagadero dentro del plazo prescrito no es un importe razonable. gastos de la empresa y deben ser sufragados por los inversores corporativos y no pueden calcularse.
El cálculo específico de los intereses no deducibles se basa en el período durante el cual el capital pagado y los saldos de los préstamos de cada libro de la empresa permanecen sin cambios dentro de un año. en cada período de cálculo se multiplica por el monto de los intereses del préstamo en ese período, calculado sobre la base de la proporción del capital registrado impago de la empresa durante el período con respecto al total de préstamos durante el período. La fórmula es:
El interés del préstamo que la empresa no puede deducir en cada período de cálculo = el monto de los intereses del préstamo para el período actual × el monto del capital registrado impago para el período actual ÷ el monto del préstamo para el período actual.
El importe total de los intereses del préstamo que una empresa no puede deducir en un año es la suma de los intereses del préstamo que no pueden deducirse en cada período de cálculo del año.
5. La parte que exceda del tipo de interés de préstamos similares durante el mismo período no se deducirá antes de impuestos.
El "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre varias cuestiones relativas al impuesto sobre la renta de las empresas" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 34, 2011) establece claramente que los gastos por intereses de no -las empresas financieras que tomen préstamos de empresas no financieras no excederán el monto calculado sobre la base de la tasa de interés de préstamos similares de empresas financieras durante el mismo período que se permite deducir antes de impuestos. En vista de los actuales requisitos de tasas de interés específicas de mi país para las empresas financieras, cuando una empresa paga intereses por primera vez y los deduce antes de impuestos de acuerdo con los requisitos del contrato, debe proporcionar "una explicación de la tasa de interés de préstamos similares a empresas financieras". para el mismo período" para demostrar la racionalidad de sus gastos por intereses.
La "Descripción de tasas de interés de préstamos similares de empresas financieras para el mismo período" debe incluir las tasas de interés de préstamos similares proporcionadas por cualquier empresa financiera en la provincia cuando se firmó el contrato de préstamo.
Las empresas financieras deben ser empresas aprobadas por los departamentos gubernamentales pertinentes para participar en negocios de préstamos, incluidos bancos, compañías financieras, compañías fiduciarias y otras instituciones financieras. "Tasa de interés de préstamo similar para el mismo período" se refiere a la tasa de interés de préstamo otorgada por una empresa financiera en condiciones básicamente del mismo período de préstamo, monto de préstamo, garantía de préstamo y reputación corporativa. Puede ser la tasa de interés promedio de préstamos similares. para el mismo período publicado por la empresa financiera, o pueden ser las tasas de interés reales de los préstamos otorgadas a algunas empresas.
Los verbos intransitivos requieren la capitalización de los gastos por intereses y no son deducibles de impuestos.
El artículo 37 del "Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" estipula:
Costos de endeudamiento razonables incurridos por la empresa en las actividades de producción y operación que no necesitan capitalizarse pueden ser deducidos.
Si los préstamos corporativos se utilizan para comprar y construir activos fijos, activos intangibles e inventarios que duran más de 65,438+02 meses y pueden alcanzar un estado vendible predeterminado después de la construcción, las pérdidas razonables incurridas durante la compra y la construcción Los costos de endeudamiento se incluirán en el costo de los activos relevantes como gastos de capital y se deducirán de conformidad con las disposiciones de este Reglamento.
En resumen, el interés pagado por una empresa para pedir dinero prestado a un individuo sólo puede deducirse antes de impuestos si se cumplen las condiciones anteriores.
Pregunta 6: ¿Qué partidas contables se incluyen en la compra de flores de la empresa de decoración?
Respuesta:
Comprar flores en las primeras etapas de apertura es para decorar la fachada y servir como publicidad, por lo que puede incluirse en los “gastos de venta – gastos de promoción empresarial” .
Pregunta 7: El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas debe pagarse sobre una base impositiva. ¿Este paquete incluye algunas deducciones y sanciones?
Respuesta:
Si se realizan deducciones, multas, etc. Todos ellos se generan en función del sistema de evaluación del desempeño del empleador, el sistema de asistencia y otros sistemas de gestión. Forman parte del sistema salarial. Los empleados en realidad no reciben esta parte de los ingresos, por lo que pueden utilizar el monto deducido como ingreso imponible.
Si el motivo de la deducción es deuda, como préstamos pendientes para viajes de negocios, compras pendientes de productos (servicios) de la empresa, etc. , sólo se puede deducir después de impuestos.
Pregunta 8: Según el método de cálculo de impuestos simplificado, ¿por qué no se puede deducir el IVA al calcular los ingresos corporativos, y los elementos de deducción antes de impuestos incluyen claramente el IVA que no se puede deducir de los costos del producto?
Respuesta:
El cálculo simplificado del impuesto es uno de los métodos de recaudación del impuesto al valor agregado.
De acuerdo con el artículo 27 del Apéndice 1 de Caishui (2016) No. 36, el impuesto soportado utilizado para los elementos de cálculo del impuesto simple no se deducirá del impuesto repercutido.
Por lo tanto, en contabilidad, para el impuesto soportado utilizado para el cálculo simple del impuesto, el impuesto gastado se incluye directamente en el gasto y el impuesto capitalizado se incluye directamente en el costo del activo (luego convertido en costo o gasto). .
El artículo 31 del "Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" estipula que los impuestos mencionados en el artículo 8 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refieren a todos los elementos deducibles incurridos por la empresa, excepto el impuesto sobre la renta de las empresas y el valor añadido. Impuestos y Recargos.
Debido a que el IVA que simplemente se recauda no se puede deducir, se puede deducir antes del Impuesto sobre Sociedades.
Sin embargo, el artículo 28 del "Reglamento para la Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" también estipula que, salvo disposición en contrario de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas y este Reglamento, los costos, gastos e impuestos reales , Las pérdidas y perjuicios incurridos por la empresa no se deducirán repetidamente Otros honorarios.
Dado que el impuesto soportado de partidas imponibles simples se ha deducido a través de gastos de costos, no puede deducirse repetidamente en nombre del "impuesto al valor agregado".
Pregunta 9: ¿Se puede certificar el impuesto soportado pero no ser deducible?
Hoy, el vendedor de la empresa compró un dispensador de agua por 600 yuanes, pero estaba en oferta. Este no es un impuesto soportado por empresas y no se puede deducir.
Tomo prestado directamente honorarios de gestión ~ honorarios de asistencia social y depósitos bancarios.
¿Puedes probar pero no deducir el monto cuando presentes tus impuestos el próximo mes? ¿O cómo hacer la contabilidad y la declaración de impuestos de forma más estandarizada?
Respuesta:
En primer lugar, debes comprender el propósito del dispensador de agua que compras. Si se utiliza para trabajos de oficina, se puede tratar como "gastos administrativos - gastos de oficina" y se puede deducir el impuesto soportado correspondiente.
Por supuesto, si se utiliza exclusivamente para el bienestar colectivo (como el uso de comedores) o para partidas libres de impuestos y partidas tributarias simples, etc. , el impuesto soportado no se puede deducir, puedes marcar "la certificación no es deducible" en la plataforma.