¿Cuáles son los pros y los contras de establecer una empresa y no establecerla?
En términos generales, las formas organizativas de las empresas se dividen en tres categorías: empresas corporativas, asociaciones y empresas unipersonales. Desde el punto de vista jurídico, la empresa es una persona jurídica y los inversores tienen una responsabilidad limitada al importe del capital aportado. Además, se puede hacer desde otros ángulos, por ejemplo, se puede dividir en empresas con financiación nacional y empresas con inversión extranjera: empresas conjuntas chino-extranjeras y empresas cooperativas chino-extranjeras.
El segundo nivel de clasificación de las formas organizativas corporativas se divide dentro de la empresa. Esta capa se divide a su vez en dos pares de relaciones corporativas, a saber, la oficina central y la empresa matriz. Las diferentes formas organizativas corporativas tienen diferentes niveles impositivos. Los inversores deben considerar el impacto de las diferentes formas organizativas corporativas en la empresa al crear una empresa.
1. Opciones comparativas entre sociedades anónimas y sociedades colectivas
mi país implementa diferentes regulaciones fiscales para empresas y sociedades colectivas. El Estado aplica el impuesto de sociedades sobre los beneficios operativos de la empresa, y los beneficios después de impuestos se distribuyen a los inversores como dividendos. Los inversores individuales también deben pagar un impuesto sobre la renta personal único. En cuanto a una sociedad, sus beneficios operativos no están sujetos al impuesto de sociedades, pero el impuesto sobre la renta personal sólo se aplica a los beneficios compartidos por los socios.
Ejemplo 1: una empresa opera una empresa con una ganancia anual de 200.000 yuanes. ¿Cómo constituir una empresa para obtener los mayores beneficios fiscales?
Opción 1: Constituir una sociedad de responsabilidad limitada.
Impuesto sobre la renta empresarial = 20×33=6,6 (diez mil yuanes)
Impuesto sobre la renta personal = (20-6,6)×20=2,68 (diez mil yuanes) ingresos después de impuestos = 20-6,6- 2,68=10,72 (diez mil yuanes) Opción 2: Impuesto sobre la renta personal para constituir una empresa unipersonal = 20×35-0,675=6,325 (diez mil yuanes)
Además, todo tiene dos lados. A la hora de elegir su lado positivo, también debemos considerar su lado negativo y no podemos generalizar. Por ejemplo, independientemente de los factores principales, en términos de sociedades y sociedades anónimas, las sociedades son mejores que las sociedades anónimas porque las sociedades sólo recaudan el impuesto sobre la renta personal una vez, mientras que las sociedades anónimas tienen que recaudar el impuesto sobre la renta empresarial nuevamente; la empresa se considera de manera integral Las sociedades anónimas también tienen ventajas en términos de base imponible, tipo impositivo, políticas preferenciales y otros factores, porque las políticas fiscales preferenciales del país generalmente solo se aplican a las sociedades anónimas. Por ejemplo, Guoshuifa (1997) Nº 198 estipula que en las empresas por acciones no se recauda ningún impuesto sobre la renta de las personas físicas cuando las reservas de capital de los accionistas individuales se convierten en ingresos de los accionistas. En segundo lugar, al calcular el ingreso general después de impuestos de los dos tipos de empresas, no sólo debemos considerar la tasa impositiva nominal, sino también la tasa impositiva general. Debido a que las medidas de "integración" de las sociedades anónimas son generalmente mejores que las de las sociedades, la "integración" significa eliminar tipos de impuestos superpuestos y, en tercer lugar, algunos tipos de impuestos se eliminarán, si los socios incluyen tanto residentes nacionales como residentes en el extranjero, una sociedad; Aparecerá En el caso de la tributación transfronteriza de las empresas, la tributación también es diferente debido a las diferentes nacionalidades. En términos generales, las grandes empresas deberían elegir una sociedad anónima y las pequeñas empresas deberían elegir una sociedad. Como las empresas de gran escala requieren más fondos, la financiación es más difícil y la gestión más compleja. Operar como una sociedad es más difícil.
En segundo lugar, la elección comparativa entre filiales y sucursales
La denominada filial se refiere a una empresa filial que está efectivamente controlada por la empresa matriz o por una serie de empresas que están directa o controlada indirectamente por la empresa matriz; la denominada sucursal se refiere a una sucursal de la empresa, que a menudo es sinónimo de establecimiento permanente en la fiscalidad nacional.
Cuando una empresa quiere operar en varias regiones, un enfoque común es establecer filiales o sucursales en otras regiones.
Desde el punto de vista jurídico, una filial es una persona jurídica independiente, pero una sucursal no. La diferencia entre los dos es: en primer lugar, los procedimientos de establecimiento son diferentes. Establecer una filial contable independiente en un lugar diferente requiere muchos procedimientos, que son complicados y costosos. Sin embargo, los procedimientos para establecer una sucursal son relativamente simples y. las tarifas son bajas; en segundo lugar, las formas de pago de impuestos y contabilidad son diferentes. Las filiales tienen contabilidad y declaraciones de impuestos independientes, lo que prefieren las autoridades fiscales locales, mientras que las sucursales no son personas jurídicas independientes. La oficina central contabiliza las ganancias y pérdidas y paga impuestos de manera uniforme. Si hay ganancias y pérdidas, la sucursal y la casa matriz pueden compensarse antes de pagar el impuesto sobre la renta. En tercer lugar, los incentivos fiscales son diferentes. Las subsidiarias asumen todas las obligaciones tributarias y las sucursales solo asumen obligaciones tributarias limitadas. Las filiales son personas jurídicas independientes y pueden disfrutar de exenciones fiscales, políticas preferenciales y otras políticas preferenciales; las sucursales, como personas jurídicas no independientes, no pueden disfrutar de estas políticas preferenciales. Por ejemplo, las políticas preferenciales de mi país para empresas con inversión extranjera, como "dos exenciones y tres reducciones" y "tipos impositivos preferenciales", sólo pueden aplicarse a entidades jurídicas independientes.
Ejemplo 2: Blue Sky Company es una empresa del grupo con dos sucursales, A y B. En 2002, la sede obtuvo una ganancia de 30 millones de yuanes, la sucursal A obtuvo una ganancia de 5 millones de yuanes y la sucursal B sufrió una pérdida de 3 millones de yuanes. El tipo del impuesto de sociedades es 33, por lo que el impuesto a pagar de la empresa del grupo en 2002 = (3000 500-300) × 33 = 653. Supongamos que la tasa del impuesto sobre la renta de las subsidiarias A y B sigue siendo 33. El impuesto sobre la renta empresarial a pagar por la sede de la empresa es 3000 × 33 = 9,90 (diez mil yuanes), mientras que el impuesto sobre la renta empresarial a pagar por la empresa A es 500 × 33 = 1,65 (diez mil yuanes). Dado que la empresa B sufrió pérdidas en 2002, no debería pagar el impuesto sobre la renta de sociedades en ese año.
Entonces, el impuesto sobre la renta empresarial a pagar por Blue Sky Company en 2002 es: 990 165-1155 (diez mil yuanes), que es superior al importe total del impuesto de la oficina central: 1155-1056 = 99 (diez mil yuanes). Si las tasas del impuesto sobre la renta aplicables de la empresa matriz y las subsidiarias son diferentes, la situación anterior cambiará.
Ejemplo 3: Nanjing Tianshun Corporation ha establecido dos sucursales en Hainan y Zhuhai. La tasa del impuesto sobre la renta empresarial en Nanjing es 33 y la tasa del impuesto sobre la renta empresarial en Hainan y Zhuhai es 15. En 2002, la empresa. beneficios obtenidos 20 millones de yuanes. Las dos filiales de Hainan y Zhuhai obtuvieron beneficios de 2 millones de yuanes y 3 millones de yuanes respectivamente. La casa matriz estipula que el 60% de los beneficios después de impuestos de la filial deben repatriarse a la casa matriz y el 40% debe conservarse para ella misma. Luego, en 2002: el impuesto sobre la renta de las sociedades a pagar por la sede de la empresa = 2000 × 33 = 6,6 millones (diez mil yuanes); el impuesto sobre la renta de las sociedades a pagar por la filial de Hainan = 200 × 15 = 30 (diez mil yuanes); impuesto sobre la renta pagadero por la filial de Zhuhai = 300 × 15 = 45 (10.000 yuanes; beneficios remitidos por las filiales a la sede). Impuesto sobre la renta = 255 30) Se puede observar que el establecimiento de filiales y sucursales tiene sus propias ventajas y desventajas. Debido a que la subsidiaria y la empresa matriz no son la misma entidad legal, las pérdidas de la subsidiaria no pueden consolidarse en la cuenta de la oficina central, la sucursal y la oficina central son la misma entidad legal, y las pérdidas incurridas en sus operaciones pueden ser compensadas por la misma; oficina central. Por lo tanto, cuando una empresa necesita establecer sucursales en el extranjero o en otro lugar para ampliar la producción y las operaciones, dado que las condiciones locales no son familiares, la producción y las operaciones se encuentran en la etapa inicial y la posibilidad de pérdidas es alta, se puede considerar establecer Las sucursales en las primeras etapas de ingreso al lugar pueden compensar las pérdidas sufridas en otros lugares en la oficina central para reducir la carga sobre la oficina central. Cuando la producción y las operaciones van por buen camino y los productos pueden venderse y ser rentables, debería considerar establecer una sucursal para asegurarse de poder disfrutar de incentivos fiscales locales al obtener ganancias.
En tercer lugar, la elección entre empresas privadas y hogares industriales y comerciales individuales
Según la ley fiscal actual, la "Ley del Impuesto sobre la Renta Empresarial de la República Popular China" se aplica a las empresas privadas. empresas en China, y la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China" se aplica a los hogares industriales y comerciales individuales".
En términos de tasas impositivas, cuando el impuesto pagadero por una empresa privada es inferior a 30.000 yuanes, la tasa impositiva es 18. Cuando la renta imponible anual está entre 30.000 yuanes y 654,38 millones de yuanes, la tasa impositiva es 27. La renta imponible anual es 654,38 millones de yuanes cuando es más de 1 yuan. Cuando la base imponible de un hogar industrial y comercial individual es de 30.000 yuanes, la tasa impositiva marginal aplicable es 20, que parece ser directamente más alta que la de las empresas privadas. Sin embargo, dado que el tipo impositivo aplicable a los hogares industriales y comerciales individuales es un tipo impositivo acumulativo, su tipo impositivo real es sólo de 15,8, que es inferior al nivel de 18 para las empresas privadas. Cuando el impuesto a pagar por un hogar industrial y comercial individual es de 654,38 millones de yuanes, la tasa impositiva marginal es 35, que también es más alta que la tasa impositiva de 33 para las empresas privadas, pero la tasa impositiva real es sólo 28,25. Se puede observar que, con el mismo nivel de ganancias, los hogares industriales y comerciales individuales obtienen más beneficios que las empresas privadas, pero también existen muchas deficiencias, como la pequeña escala y la dificultad para la expansión empresarial. Las empresas privadas, por otra parte, están relativamente bien organizadas y pueden ampliar sus operaciones, reducir costos y mejorar la rentabilidad. Por lo tanto, antes de invertir, los inversores deben considerar varios factores y tomar una decisión que les resulte beneficiosa antes de invertir.
En cuarto lugar, la elección de empresas de capital nacional y extranjero.
Las llamadas empresas de capital nacional se refieren a empresas establecidas con activos de propiedad estatal, activos colectivos y activos personales nacionales. Incluidas las empresas estatales, las empresas colectivas, las empresas privadas, las empresas conjuntas y las sociedades anónimas. Las llamadas empresas con financiación extranjera se refieren a entidades económicas establecidas en China con la aprobación del gobierno municipal chino y que involucran capital extranjero. Incluyen principalmente: empresas conjuntas chino-extranjeras, empresas cooperativas chino-extranjeras y empresas de propiedad totalmente extranjera.
Existe una gran diferencia en la tributación entre las empresas nacionales y las de capital extranjero: las empresas de capital nacional tienen tasas impositivas preferenciales pequeñas, que son 18 y las empresas de capital extranjero tienen tasas preferenciales más altas, que son 15; y 24 respectivamente. El ámbito de aplicación de las políticas preferenciales para las empresas con financiación nacional es limitado y se concentra principalmente en la industria terciaria, es decir, empresas que utilizan los "tres desechos", empresas de servicios laborales, fábricas dirigidas por escuelas, empresas de asistencia social, etc. , y el ámbito de aplicación para las empresas con financiación extranjera es más amplio, incluidas empresas manufactureras, empresas de tecnología avanzada, empresas de exportación de productos y empresas dedicadas a la energía, el transporte, la construcción de puertos y otras industrias. , y la política preferencial de exención de impuestos para empresas con financiación nacional es más corta, generalmente de 1 a 3. Además, el número de entidades tributarias aplicables a las empresas nacionales y con financiación extranjera también es diferente, con más de 10 categorías fiscales aplicables a las empresas con financiación nacional y seis categorías fiscales aplicables a las empresas con inversión extranjera. Se puede observar que las empresas con inversión extranjera disfrutan de políticas más preferenciales y de impuestos diferentes. En igualdad de condiciones, la empresa debería optar por establecer una empresa conjunta.