Beneficios del impuesto sobre la renta empresarial del software
1. Una empresa de software nacional reconocida establecida después de enero de 2011. El departamento gubernamental responsable de identificar las empresas de software es el Ministerio de Industria y Tecnología de la Información (las normas de identificación deben hacer referencia a las reglamentaciones pertinentes del departamento). Por ejemplo, Shanghai está bajo la jurisdicción de la Comisión Económica y de Tecnología de la Información.
2. Más del 40% de los empleados que firman contratos laborales deben tener un título universitario o superior, entre los cuales el personal de I+D representa más del 20% del número medio de empleados de la empresa ese año.
3. Con las tecnologías clave, los gastos de I+D representan más del 6% de los ingresos por ventas (comerciales) del año, y más del 60% de los gastos de I+D se producen en China.
4. Los ingresos (operativos) de desarrollo y ventas de productos de software anuales de la empresa deben representar más del 50% de los ingresos totales de la empresa (los ingresos (operativos) de desarrollo y ventas de productos de software integrados y la integración de sistemas de información. los productos deben representar más del 50% de los ingresos totales de la empresa) Más del 40% de los ingresos totales), de los cuales los ingresos por desarrollo y ventas (operativos) independientes de productos de software no deben ser inferiores al 40% (el desarrollo y las ventas Los ingresos (operativos) de los productos de software integrados y los productos de integración de sistemas de información no deben ser inferiores a los ingresos totales de la empresa) 30%)
Los ingresos (operativos) por desarrollo y ventas de productos de software se refieren a los ingresos del software. empresas dedicadas al desarrollo y venta de software informático, sistemas de información o software integrado, así como servicios de integración de sistemas de información y consultoría en tecnologías de la información Ingresos por servicios de tecnología tales como servicios, servicios de procesamiento y almacenamiento de datos.
5. El negocio principal tiene derechos de propiedad intelectual independientes y los productos de software tienen materiales de certificación de prueba emitidos por instituciones de prueba de software reconocidas por las autoridades provinciales de la industria del software y certificados de registro de productos de software emitidos por las autoridades de la industria del software.
6. Tener los medios y la capacidad para garantizar la calidad de los productos diseñados, establecer un sistema de gestión de calidad que cumpla con los requisitos de la ingeniería de software y proporcionar documentos de proceso efectivos.
7. Contar con un entorno de desarrollo como locales de producción y negocio, instalaciones de software y hardware y un entorno de soporte técnico relacionado con los servicios prestados que sean adecuados para el desarrollo de software.
Cuando se cumplen al mismo tiempo las condiciones anteriores, una empresa de software se convierte en la llamada "empresa de doble software", es decir, una empresa de producción de software con productos de software probados y registrados. Tenga en cuenta que cualquier dato específico o requisito de proporción son indicadores concretos y dichos gastos o gastos deben contabilizarse por separado en la contabilidad financiera corporativa. Algunas empresas ocultan estos gastos de I+D y estructuras de ingresos en los costos corporativos o en los ingresos totales. Si los gastos no pueden verse directamente desde el tratamiento contable, este método de tratamiento contable no favorece la aplicación por parte de la empresa de políticas fiscales preferenciales. Esta situación también se refleja en las inspecciones fiscales anuales de las empresas de alta tecnología.
Según la legislación fiscal vigente, las empresas de software nuevo que cumplan las condiciones anteriores están exentas del Impuesto sobre Sociedades desde el primer al segundo año a partir de los ejercicios rentables anteriores al 31 de diciembre de 2017, y a partir del Del tercero al quinto año, el impuesto sobre la renta de las sociedades se aplica a la mitad del tipo legal del 25% cada año hasta la expiración del período. Esto se conoce comúnmente como la política fiscal preferencial de “dos exenciones y tres reducciones”.
Aquí hay varias palabras clave que es necesario comprender y dominar. Las empresas de nueva creación se refieren a la empresa de software A establecida después de enero de 2011. Hay muchos entendimientos diferentes que deben aclararse durante el año de ganancias. Por ejemplo, una empresa de software fundada en marzo de 2011 tuvo una pérdida acumulada de 3,5 millones de yuanes en 2011 y una ganancia de 3,2 millones de yuanes en 2012. Entonces, ¿debería considerarse 2012 como un año rentable para empezar a calcular la moratoria fiscal? Aquí es necesario aclarar un concepto. Un año rentable se refiere a un año en el que una empresa sigue siendo rentable después de compensar las pérdidas de años anteriores. Por lo tanto, después de compensar las pérdidas de 2012, la empresa todavía tiene 300.000 pérdidas no compensadas. Por lo tanto, 2012 no puede utilizarse como año de ganancias para comenzar a calcular la moratoria fiscal. Supongamos que obtuvo una ganancia de 3 millones de yuanes en 2013. Después de compensar la pérdida acumulada de 300.000 yuanes, los 2,7 millones de yuanes restantes pueden disfrutar de la política fiscal preferencial de exención de impuestos durante el primer año.
Tomemos la empresa A como ejemplo. La empresa de software A, que disfruta de beneficios fiscales después de la certificación, debe obtener las calificaciones de certificación pertinentes antes de la liquidación final del impuesto sobre la renta empresarial en el año de generación de ganancias de 2013 o 2014, por lo que para que la empresa A pueda beneficiarse en 2013. Disfrute de las correspondientes reducciones y exenciones fiscales periódicas a partir de cada año.
Si la Empresa A obtiene la calificación de certificación correspondiente después del año siguiente al año de obtención de beneficios, es decir, la liquidación definitiva del Impuesto sobre Sociedades en 2014 (referido al 31 de mayo de 2015, 2015), la Empresa A disfrutará del impuesto sobre las ganancias. -Año de toma (2014) Las correspondientes reducciones y exenciones periódicas se calculan para los años restantes del período preferencial. Es decir, en 2014, dado que no obtuvo la doble certificación blanda, pero el período inicial de dos exenciones y tres reducciones todavía se calculaba a partir de 2014, la empresa A en realidad solo podía disfrutar de la política fiscal preferencial de un año de exención fiscal. y tres años de reducción a la mitad. Por lo tanto, el momento para obtener la certificación de software dual es igualmente importante.