¿Alguien puede decirme cómo se calcula este impuesto sobre la renta empresarial?
Ajuste del impuesto sobre la renta de sociedades y su base de política:
En primer lugar, la parte de la remuneración acumulada de los empleados que no se ha pagado realmente este año se tratará como un aumento de impuestos cuando los ingresos el impuesto se liquida y liquida.
Base de la política: (1) El artículo 34 del Reglamento de Implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas permite deducciones por salarios y gastos salariales razonables incurridos por la empresa. Sueldos y salarios se refieren a toda remuneración laboral en efectivo o no en efectivo pagada por una empresa a los empleados retenidos o empleados por la empresa en cada año fiscal, incluidos salarios básicos, bonificaciones, asignaciones, subsidios, aumentos salariales de fin de año, pago de horas extras y Compensaciones relacionadas con los empleados. Otros gastos asociados con la tenencia o el hecho de estar empleado. (2) "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la deducción de sueldos, salarios y tasas de bienestar de los empleados" (Guo Shui Han [2009] Nº 3).
Si los salarios devengados por una empresa estatal exceden el monto aprobado por los superiores, la renta imponible se incrementará en exceso.
Base de la política: "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la Deducción de Sueldos Empresariales, Salarios y Tarifas de Bienestar de los Empleados" (Guo Shui Han [2009] No. 3): "Los sueldos y salarios del estado Las empresas de propiedad no excederán los límites establecidos por los departamentos gubernamentales pertinentes. El exceso no se incluirá en los sueldos y salarios totales de la empresa ni se deducirá al calcular la renta imponible de la empresa.
2. Si las tarifas de bienestar de los empleados exceden el 14% del total de sueldos y salarios, se incrementará la renta imponible.
Base de la política: el artículo 40 del "Reglamento de implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" estipula que los gastos de bienestar de los empleados incurridos por una empresa se deducirán si no superan el 14% de los sueldos y salarios totales.
Si la empresa tiene un saldo en las cuotas de bienestar de los empleados acumuladas en años anteriores, las cuotas de bienestar de los empleados incurridas este año no se deducirán primero y, si están incluidas en el costo, la renta imponible se aumentó.
Base de la política: "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la Deducción de Sueldos, Salarios y Tasas de Bienestar de los Empleados" (Estado [2009] N° 3): "Tasas de bienestar de los empleados incurridas en 2008 y años posteriores primero deben deducirse de Se deducirán los gastos de bienestar social acumulados en años anteriores pero no utilizados, y el déficit se deducirá de acuerdo con lo dispuesto en la nueva ley del Impuesto sobre Sociedades "
Gastos de una. Los gastos de diversos tipos de bienestar, como los subsidios de calefacción y los gastos de refrigeración y prevención de insolación de los empleados, los subsidios por dificultades económicas de los empleados, los subsidios del fondo de comedor de los empleados, los subsidios de transporte de los empleados, etc., deben contabilizarse en la cuenta "Compensación a pagar a los empleados - Tarifas de bienestar de los empleados". De lo contrario, se debería aumentar la renta imponible.
Base de la política: "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la deducción de sueldos, salarios y tasas de bienestar de los empleados" (Guo Shui Han [2009] No. 3).
3. Si los fondos sindicales se devengan pero no se pagan efectivamente, se incrementará la base imponible.
Base de la política: el artículo 41 del "Reglamento para la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" estipula que la cantidad de fondos sindicales asignados por las empresas que no exceda el 2% del total de sueldos y salarios puede ser deducido.
Si los fondos sindicales se recaudan sin obtener certificados legales y válidos como recibos especiales por ingresos de fondos sindicales, se incrementará la renta imponible.
Base de la política: "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la certificación de la deducción antes de impuestos del impuesto sobre la renta empresarial sobre fondos sindicales" N° 24, 2010: "Desde julio 65 de 2010, los fondos sindicales asignados por las empresas La cantidad que no exceda del 2% del total de sueldos y salarios se deducirá antes del impuesto sobre la renta de las empresas con el recibo especial emitido por la organización sindical para el ingreso de fondos sindicales "Anuncio No. 30 de la Administración Estatal de Impuestos sobre la recaudación de fondos sindicales por parte de las autoridades fiscales para los certificados de deducción del impuesto sobre la renta de las sociedades:" A partir del 1 de octubre de 2010, en las áreas que encomiendan a las autoridades fiscales la recaudación de fondos sindicales, los fondos sindicales asignados por las empresas también pueden desembolsarse antes de impuestos de acuerdo con la ley con un certificado de recaudación de fondos sindicales legal y válido.
4 Los gastos de educación de los empleados que superen el 2,5% del salario total no se deducirán en el período actual. para empresas de producción de software) para aumentar los ingresos imponibles.
Base de la política: Artículo 42 del "Reglamento de Implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas", excepto para el Ministerio de Finanzas del Consejo de Estado, a menos que el Consejo de Estado especifique lo contrario. autoridades tributarias, se permitirá que los gastos de educación de los empleados incurridos por la empresa se deduzcan si no exceden el 2,5% del total de sueldos y salarios; el exceso se podrá trasladar y deducir en años fiscales futuros;
Si la empresa tiene un excedente de fondos de educación de los empleados acumulados en años anteriores, y si los fondos de educación de los empleados incurridos este año no se deducen primero y se incluyen en los gastos, se incrementará la renta imponible.
Base de la política: "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la Convergencia de Algunas Cuestiones Fiscales del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" (Estado [2009] N° 98): "El saldo de los fondos de educación de los empleados que han sido acumulados pero no utilizados antes de 2008 deben ser Los fondos de educación de nuevos empleados incurridos en 2008 y posteriormente se deducirán del saldo. Si queda algún saldo, se seguirá utilizando en el próximo año. los gastos de entretenimiento no excederán las ventas (negocios) del año 5‰ de los ingresos, un aumento del 40% si el 60% del monto excede el 5‰ de los ingresos por ventas (operativos) del año en curso, el monto excedente aumentará; la renta imponible.
Determinación del límite de deducción antes de impuestos para gastos de entretenimiento empresarial: primero calcule el monto que no exceda el 5‰ de los ingresos por ventas (operativos) y el 60% del monto real, y luego compare los dos cifras. La inferior determina el límite de deducción. Aumento en los gastos de entretenimiento empresarial = monto real, el que sea menor.
Base de la política: el artículo 43 del "Reglamento de Implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" estipula que los gastos de entretenimiento empresarial incurridos por una empresa relacionados con la producción y las actividades comerciales se deducirán al 60% del monto incurrido, pero el el máximo no excederá el 5‰ de los ingresos (comerciales) de las ventas del año en curso.
6. Los gastos no operativos se incluyen directamente en la donación del destinatario y no se deducirán antes de impuestos, aumentando así la base imponible.
Base de la política: el artículo 9 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China" estipula que los gastos de donaciones de bienestar público incurridos por una empresa dentro del 65.438+02% de la ganancia anual total pueden ser deducido al calcular la renta imponible. Artículo 10 En el cálculo de la renta imponible no se deducirán los siguientes gastos: (5) Gastos de donación distintos de los especificados en el artículo 9 de esta Ley, artículo 51 del Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas, mencionado en el artículo 9 de; Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas Las donaciones de bienestar público se refieren a las donaciones realizadas por empresas a través de grupos sociales de bienestar público o gobiernos populares a nivel de condado o superior y sus departamentos a empresas de bienestar público estipuladas en la "Ley de Donaciones de Bienestar Público de la República Popular China". .
7. Las primas de seguros comerciales personales no se deducirán antes de impuestos para aumentar la renta imponible.
Base de la política: artículo 36 del "Reglamento sobre la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China", además de las primas del seguro de seguridad personal pagadas por las empresas de acuerdo con las regulaciones nacionales pertinentes. para trabajadores en tipos especiales de trabajo y las regulaciones de las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado Además de otras primas de seguros comerciales que pueden deducirse, no se deducirán las primas de seguros comerciales pagadas por empresas para inversionistas o empleados.
8. Para los seguros de pensiones, seguros médicos y fondos de previsión de vivienda que superen la norma, la parte excedente aumentará la base imponible.
Base de la política: artículo 35 del "Reglamento para la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas". Las empresas pagarán las primas básicas del seguro social y los fondos de previsión de vivienda para los empleados de acuerdo con el alcance y las normas prescritas por las autoridades pertinentes. departamentos competentes del Consejo de Estado o del gobierno popular provincial. Se permiten deducciones.
9. El monto de los intereses pagados excede el monto calculado por la institución financiera al mismo tiempo, lo que aumenta la base imponible.
Base de la política: De acuerdo con el artículo 38 del "Reglamento de Implementación", se permite deducir los siguientes gastos por intereses incurridos por las empresas en actividades de producción y operación: Gastos por intereses sobre préstamos tomados en préstamo por empresas no financieras de Las empresas no financieras no se deducirán si el monto excede el monto calculado sobre la base de la tasa de interés de préstamos similares de empresas financieras durante el mismo período.
Los pagos de intereses por préstamos pagados a partes relacionadas que excedan el estándar especificado para préstamos a partes relacionadas no se deducirán antes de impuestos y se incrementará la renta imponible.
Base de la política: Artículo 46 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China". Gastos por intereses incurridos cuando la relación entre la inversión de deuda y la inversión de capital recibida por una empresa de partes relacionadas excede el estándar prescrito. No se incluirán en el cálculo de la renta imponible. El importe se deducirá en el momento del pago. "Aviso sobre políticas fiscales relativas a las normas de deducción antes de impuestos para los gastos por intereses de partes relacionadas de empresas" de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China y el Ministerio de Finanzas (Finanzas e Impuestos [2008] 121): "Al calcular los impuestos ingresos, el monto efectivamente pagado por la empresa a partes relacionadas Los gastos por intereses no excederán las siguientes proporciones y las disposiciones pertinentes de la ley tributaria y sus normas de aplicación, y el exceso no se deducirá en el año en curso ni en los años siguientes. los gastos efectivamente pagados por la empresa a partes relacionadas cumplen con lo dispuesto en el artículo 2 de este Aviso, y la inversión de deuda en partes relacionadas no se deducirá. La relación a la inversión de capital es: (1) 5:1 para las empresas financieras (; 2) 2:1 para otras empresas.
"La deducción permitida antes de impuestos por los intereses pagados a partes relacionadas = monto de la inversión de capital × relación estándar × tasa de interés de préstamo (otras empresas no excederán tasas de interés de préstamo similares para empresas financieras en el mismo período). No se deducirán gastos por intereses = todos los intereses de partes relacionadas realmente pagados en el año × (1-Tasa de interés de préstamo similar de empresas financieras durante el mismo período/tasa de interés de ejecución real de la empresa)×(1-relación estándar/relación deuda-capital relevante)=
Los gastos por intereses incurridos por el préstamo de dinero para la compra de activos fijos se calculan de una sola vez. Los gastos financieros no se deducirán antes de impuestos para aumentar la renta imponible.
Base de la política: artículo 37 de la ". Reglamento sobre la Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas". Se permite deducir los costos de endeudamiento razonables capitalizados. Si los endeudamientos corporativos se utilizan para comprar y construir activos fijos, activos intangibles e inventarios que duren más de 65,438+02 meses y puedan alcanzar un estado vendible predeterminado después de la construcción, durante el proceso de compra y construcción de los activos relacionados. Los costos de endeudamiento razonables incurridos se incluirán en el costo de los activos relevantes como gastos de capital y se deducirán de acuerdo con las disposiciones de estas regulaciones. >Si los intereses se pagan sin factura, no se deducirán antes de impuestos y se aumentará la renta imponible.
Base de la política: Guoshuifa [2008] No. 40, Guoshuifa [2008] No. 114.
10. Alquiler plurianual y otros gastos. Se deducirá en el año en curso una deducción única en el año de pago o los gastos pertenecientes a años anteriores, y se incrementará el impuesto en el año en curso. porción que no pertenece al año en curso.
Base de la política: Artículo 9 del "Reglamento para la Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas", Empresas El cálculo de la renta imponible se basa en la base devengada. , que son los ingresos y gastos del período actual, independientemente de si el pago se recibe o no. Los ingresos y gastos no pertenecen al período actual, incluso si el pago se ha recibido y pagado en el período actual. no se considerarán ingresos y gastos del período actual, salvo disposición en contrario de este Reglamento y de las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado
11. año, no se les permite deducirse antes del impuesto sobre la renta de las empresas.
Base de la política: Artículo 8 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular de China, gastos razonables relacionados con los ingresos realmente incurridos. por la empresa, incluidos costos, gastos, impuestos, pérdidas y otros gastos, se permite deducir al calcular la renta imponible
12. no obtenidas facturas legales, la parte del costo arrastrada no se podrá deducir antes de impuestos, y se incrementará el monto adeudado.
Base imponible: "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos del". República Popular China sobre varias cuestiones sobre el impuesto sobre la renta de las empresas" N° 201134 Los costos y gastos relevantes realmente incurridos por la empresa en el año en curso no pueden ser puntuales debido a diversas razones. Si se obtienen, la empresa puede calcular temporalmente el impuesto sobre la renta trimestral basándose en sobre el importe en libros, pero en el momento de la liquidación final, los comprobantes válidos de costos y gastos deben complementarse con la "Carta sobre respuestas a las preguntas sobre la política del impuesto sobre la renta de las empresas" del Departamento de Impuesto sobre la Renta de la Oficina Estatal de Impuestos de la provincia de Hebei (Jiguo); Tributación [2065] 438+00] No. 5) y el “Aviso sobre ciertas cuestiones comerciales del impuesto sobre la renta empresarial” de la Oficina Provincial de Impuestos Locales de Hebei (Jidi Shuifa [2009] No. 48).
13. La vida de depreciación de algunos activos fijos es más corta que la vida de depreciación mínima estipulada en la ley tributaria, y el exceso de depreciación no se puede deducir antes de impuestos para aumentar la renta imponible.
Base de la política: artículo 60 del "Reglamento para la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas", a menos que las autoridades financieras y fiscales del Consejo de Estado especifiquen lo contrario, el número mínimo de años para calcular la depreciación de los activos fijos son los siguientes: (1) casas y edificios 20 años; (2) aviones, trenes, barcos, máquinas, maquinaria y otros equipos de producción, (3) electrodomésticos, herramientas, muebles, etc. Si está relacionado con actividades productivas y comerciales, es de 5 años; (4) Para transporte distinto de aviones, trenes y barcos, es de cuatro años (5) Equipos electrónicos, es de 3 años;
Las casas, edificios y algunas maquinarias y equipos invertidos se registran según el valor tasado y se deprecian. Si no se presentan facturas legales y válidas, no se deducirá la depreciación antes de impuestos para aumentar la renta imponible.
Base de la política: Artículo 6 del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la emisión de ciertas medidas específicas para fortalecer aún más la recaudación y la administración de impuestos" (Guo Shui Fa [2009] No. 114) estipula: “No se deducirá antes de impuestos el impuesto legal que no se haya obtenido conforme a la normativa. Los comprobantes válidos no se deducirán antes de impuestos”.
La depreciación de los activos fijos adquiridos con fondos fiscales especiales no se deducirá antes de impuestos, y se incrementará la renta imponible.
Base de la política: Artículo 28 del "Reglamento Transitorio de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" No se deducirán los gastos o bienes destinados a gastos generados con ingresos no tributarios de las empresas ni las correspondientes deducciones por depreciación y amortización. se calculará. El artículo 2 del "Aviso del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Impuestos sobre el Tratamiento del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades en Fondos Financieros Especiales" (Caishui [2009] Nº 87) estipula: "Los gastos incurridos al utilizar ingresos no tributarios no se deducirá en el cálculo de la renta imponible; la depreciación y amortización de los activos utilizados para gastos no se deducirá en el cálculo de la renta imponible”
14. de una sola vez se incrementarán los ingresos gravables (deducir la depreciación que corresponde deducir del año, si no se puede deducir la depreciación, se pueden hacer deducciones fiscales).
Base de la política: el artículo 28 del "Reglamento de implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" debe distinguir entre gastos de ingresos y gastos de capital. Los ingresos y gastos se deducirán directamente en el período actual; los gastos de capital se deducirán en cuotas o se incluirán en el costo de los activos relevantes y no se deducirán directamente en el período actual.
15. La compra de programas informáticos se incluirá de una sola vez en los gastos corrientes, incrementándose la base imponible.
Base de la política: El artículo 67 del "Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" estipula que se permite deducir los gastos de amortización de activos intangibles calculados mediante el método de línea recta. El plazo de amortización de los activos intangibles no será inferior a diez años. "Aviso sobre ciertas políticas preferenciales para el impuesto sobre la renta de las empresas" del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos (Caishui [2008] Nº 1) Artículo 1, párrafo (5): "Las empresas e instituciones pueden adquirir software que cumpla las condiciones para el reconocimiento de activos fijos o activos intangibles contabilizados como activos fijos o activos intangibles, previa aprobación de la autoridad fiscal competente, el período de depreciación o amortización podrá reducirse adecuadamente a 2 años."
16. Recibir. Los subsidios financieros que no cumplen con las condiciones de ingresos no imponibles, los subsidios, los subsidios de intereses de préstamos y diversos impuestos que están directamente exentos o reembolsados (excluyendo las devoluciones de impuestos a las exportaciones obtenidas por las empresas de acuerdo con las regulaciones), se transfieren al Fondo. Cuenta "Distribución de Utilidades - Utilidad No Distribuida" o cálculo a través de la cuenta "Ajuste de Pérdidas y Ganancias de Años Anteriores" Si se ingresa en la cuenta "otras cuentas por pagar", se debe incrementar la renta imponible.
Base de la política: "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas del impuesto sobre la renta de las empresas sobre fondos fiscales, cargas administrativas y fondos gubernamentales" (Caishui [2008] No. 151), "Aviso del Ministerio de Finanzas y de la Administración Estatal de Impuestos" Aviso de la Administración Estatal sobre el Tratamiento del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades en Fondos Fiscales para Fines Especiales (Caishui [2009] N° 87), "Aviso del Ministerio de Finanzas y del Estado Administración de la Tributación de los Fondos Fiscales de Fines Especiales."
17. Si los bienes, propiedades y servicios se utilizan para donaciones, pago de deudas, patrocinio, recaudación de fondos, publicidad, muestras, beneficios para empleados o distribución de ganancias, no serán tratados como ventas ni como ingresos sujetos a impuestos. se incrementará.
Base de la política: Artículo 25 del "Reglamento de Implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas". Las empresas intercambian activos no monetarios y utilizan bienes, propiedades y servicios laborales para donaciones, pagos de deudas, patrocinios, recaudación de fondos, publicidad, muestras, etc. El bienestar de los empleados o la distribución de ganancias se considerarán como la venta de bienes, la transferencia de propiedad o la prestación de servicios laborales, a menos que el departamento financiero y fiscal del Consejo de Estado disponga lo contrario. Artículo 2 del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre el Tratamiento del Impuesto sobre la Renta de los Activos Enajenados por Empresas" (Estado [2008] N° 828): "En las siguientes circunstancias, una empresa transfiere activos a otras debido a cambios en sus activos propiedad, que no constituye disposición interna de activos, los ingresos deben determinarse como ventas de acuerdo con las regulaciones 1. Para marketing o ventas 2. Para socialización y entretenimiento 3. Para recompensas o beneficios a los empleados; 5. Por donaciones extranjeras; 6. .Otros usos para cambiar la propiedad de activos.”
18.
Base de la política: El término "otros ingresos" como se menciona en el Artículo 22 del Artículo 6, Inciso (9) de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" se refiere a los ingresos obtenidos por la empresa además de los ingresos del artículo 6, inciso (1) de la “Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas”. ) al (8), incluidos los excedentes de ingresos provenientes de activos sociales, los ingresos por depósitos de envases vencidos, las cuentas por pagar que no pueden pagarse, las cuentas por cobrar recuperadas después del tratamiento de Pérdidas por deudas incobrables, ingresos por reestructuración de deudas, etc. El artículo 7 de la "Carta sobre preguntas y respuestas sobre las políticas del impuesto sobre la renta de las empresas" (Ji Guo Shui Fa [2010] Nº 5) emitida por la División del Impuesto sobre la Renta de la Oficina Estatal de Impuestos de la provincia de Hebei estipula: "Las empresas deben tomar medidas razonables para pagos que se han realizado durante más de tres años pero que no se han pagado Explique y proporcione evidencia relevante de pago (como evidencia de que el acreedor no reconoció la pérdida y la dedujo antes de impuestos como se requiere), y es posible que no se incluyan. en la base imponible tras la confirmación por parte de las autoridades fiscales.
Si no se puede proporcionar ninguna prueba válida o explicación razonable, se gravará como ingreso imponible. La parte impaga que se haya incorporado a la base imponible se deducirá en el año de pago cuando efectivamente se pague en el año siguiente. ”
19. Las pérdidas patrimoniales se deducen antes de impuestos sin ser declaradas a las autoridades tributarias, aumentando la renta imponible.
Base de la política: "Pérdidas patrimoniales empresariales de la Administración Estatal de Tributación de República Popular China" El artículo 5 de las Medidas para la administración de las deducciones antes de impuestos (Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China Anuncio N° 201125) estipula: “Las pérdidas de activos incurridas por una empresa deben ser reportadas a la autoridad competente autoridades fiscales de acuerdo con los procedimientos y requisitos prescritos antes de que se puedan realizar deducciones fiscales. Las pérdidas no declaradas no son deducibles a efectos fiscales. ”
20. Las multas administrativas y los impuestos atrasados incluidos en los gastos no operativos no se deducirán del Impuesto sobre Sociedades y se sumarán a la base imponible.
Artículo 1 del Ley del Impuesto sobre Sociedades Artículo 10 En el cálculo de la renta imponible no se deducirán los siguientes gastos: (3) Honorarios por pago tardío de impuestos; (4) Multas, multas y pérdidas de bienes decomisados;
21. facturas de gastos (Incluyendo: facturas sin el sello de supervisión fiscal; facturas de gastos anuales anteriores; el nombre de la unidad no coincide con el nombre de la unidad, no es el nombre completo o no hay factura; facturas donde el emisor no ha estampado el sello de factura especial; facturas inválidas; reemplazadas con otros documentos o recibos de facturas blancas y otros departamentos; facturas falsas que violen las normas de gestión de facturas) no se deducirán antes de impuestos; la base imponible.
Base de la política: "Estado. Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relacionadas con la realización de acciones especiales de rectificación contra la producción y venta de facturas falsas y la emisión ilegal de facturas (Guo Shui Fa). [2008] No. 40) Artículo 3: “Las facturas y otros comprobantes que no cumplan con las regulaciones, incluidas las facturas falsas y las emisiones ilegales. Las facturas no se pueden utilizar para deducciones antes de impuestos, devoluciones de impuestos a las exportaciones o deducciones fiscales. "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre el fortalecimiento adicional de la gestión de facturas ordinarias" (Guo Shui Fa [2008] Nº 80) Artículo 8, párrafo 2: "Los contribuyentes utilizan facturas que no cumplen con las normas , especialmente cuando no se completa el nombre completo del pagador." Las facturas no se pueden utilizar para deducciones antes de impuestos, créditos fiscales, reembolsos de impuestos a la exportación y reembolsos financieros. "Artículo 6 de las "Medidas específicas de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China para un mayor fortalecimiento de la recaudación y administración de impuestos" (Guoshuifa [2009] Nº 114): "Fortalecer la gestión de las partidas de deducción antes de impuestos para las empresas impuesto sobre la renta. No se deducirán antes de impuestos los certificados legales y válidos obtenidos conforme a la normativa. ”
22. La provisión por deterioro del activo fijo no se deducirá antes de impuestos y se sumará a la renta imponible.
Base de la política: Artículo 10 del “Impuesto a la Renta de Empresas”. Ley de la República Popular China" Los siguientes gastos no se deducirán al calcular la renta imponible: (7) Gastos preliminares no aprobados; "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre Ciertas Cuestiones de Tratamiento Fiscal en la Implementación del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" (Estado [2009] N° 202): "Según " el artículo 55 del Reglamento para la Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas estipula que, salvo las reservas aprobadas por el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China , las reservas de deterioro de activos y las reservas de riesgo realizadas por otras industrias y empresas no se deducirán antes de impuestos. ”
23. Los petardos y otros bienes de consumo adquiridos para las celebraciones de la fábrica y el Festival de Primavera están incluidos en los gastos y no pueden deducirse antes del impuesto sobre la renta empresarial, y la renta imponible debe aumentarse.
Base de la política: Artículo 10 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China" Los siguientes gastos no se deducirán al calcular la renta imponible: (8) Otros gastos no relacionados con los ingresos
24. años anteriores que cumplan con los requisitos, los elementos sujetos a condiciones de capitalización se han agregado a la base imponible de acuerdo con la ley tributaria, y la depreciación permitida para deducir este año se reducirá fiscalmente. Artículo 60 del "Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas".
25. Los gastos reales de publicidad y promoción empresarial incurridos este año son inferiores al límite de deducción estipulado en la ley tributaria. las deducciones arrastradas del año anterior a este año se reducirán de impuestos (incurridas este año. El monto más o menos no excederá 65,438 + 05 % de los ingresos por ventas (operativos) del año en curso)
Base de la política : Artículo 44 del "Reglamento para la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" a menos que las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado estipulen lo contrario. Además, se permitirá deducir los gastos de publicidad calificados y los gastos de promoción empresarial incurridos por una empresa. si no exceden el 15% de los ingresos por ventas (operaciones) del año, el exceso podrá trasladarse y deducirse en ejercicios fiscales futuros;