Cómo escribir notas a los estados financieros
(1) Información básica de la empresa
1. Lugar de registro de la empresa, forma organizativa y dirección de la sede.
2. La naturaleza comercial y las principales actividades operativas de la empresa, como la industria en la que opera, los principales productos o servicios proporcionados, la naturaleza de los clientes, la estrategia de ventas, la naturaleza del entorno regulatorio. , etc.
3. El nombre de la sociedad matriz del grupo y de la sociedad matriz última.
4. El aprobador del informe financiero y la fecha de aprobación del informe financiero.
(2) Bases para la preparación de los estados financieros
(3) Declaración sobre el cumplimiento de las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales
La empresa deberá declarar que Los estados financieros preparados cumplen con los requisitos de las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales y reflejan verdadera y completamente el estado financiero, los resultados operativos y el flujo de efectivo de la empresa. De esta manera, quedará clara la base institucional para que las empresas preparen estados financieros.
Si los estados financieros elaborados por una empresa cumplen sólo parcialmente con las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales, no deben reflejarse en las notas.
(4) Políticas contables y estimaciones contables importantes
De acuerdo con las disposiciones de las normas de presentación de estados financieros, las empresas deben revelar las políticas contables importantes y las estimaciones contables adoptadas, las políticas contables sin importancia y Las estimaciones contables no pueden ser reveladas.
1. Explicación de políticas contables importantes
Debido a la complejidad y diversificación de los negocios económicos corporativos, algunos negocios económicos pueden tener múltiples métodos de tratamiento contable, es decir, pueden existir más de uno política contable Disponible para elegir. Por ejemplo, el inventario se puede valorar utilizando el método de primero en entrar, primero en salir, método de promedio ponderado, método de valoración individual, etc. La depreciación de los activos fijos se puede dividir en método de vida promedio, método de carga de trabajo, método de doble saldo decreciente y método de vida total. Cuando se realizan negocios económicos, las empresas deben elegir políticas contables que se adapten a sus propias características entre los métodos de tratamiento contable permitidos. La elección de diferentes métodos de tratamiento contable puede afectar en gran medida su situación financiera y sus resultados operativos, y por tanto preparar estados financieros diferentes. La divulgación de estas políticas contables es necesaria para ayudar a los usuarios a comprender los estados.
Al explicar las políticas contables, es necesario revelar en particular los dos elementos siguientes:
(1) La base de medición de las partidas de los estados financieros. Los atributos de medición contable incluyen el costo histórico, el costo de reposición, el valor neto realizable, el valor presente y el valor razonable. Estos atributos afectan directa y significativamente el análisis de los usuarios de los estados. Este requisito de divulgación facilita a los usuarios comprender sobre qué base se miden los elementos de los estados financieros de una empresa, como por ejemplo si los inventarios se miden al costo o al valor neto realizable.
(2) La base para determinar las políticas contables se refiere principalmente a los juicios más influyentes realizados por una empresa sobre la cantidad de partidas reconocidas en los estados financieros en el proceso de aplicación de las políticas contables. Por ejemplo, ¿cómo determina una empresa que los activos financieros que posee son inversiones mantenidas hasta el vencimiento en lugar de inversiones comerciales? Para otro ejemplo, para las empresas afiliadas que poseen menos del 50% de las acciones, ¿por qué la empresa considera que tiene el control y, por lo tanto, las incluye en el alcance de la consolidación? Para otro ejemplo, ¿cómo considera la empresa que los riesgos y las recompensas? relacionados con los activos arrendados han sido transferidos todos a la empresa, cumpliendo así con las normas para el arrendamiento financiero y cuáles son las normas para juzgar los bienes inmuebles de inversión, etc. Estos juicios tienen un impacto significativo en los montos de las partidas reconocidas en los estados. Por lo tanto, este requisito de divulgación ayuda a los usuarios a comprender los antecedentes de la selección y aplicación de políticas contables por parte de una empresa y aumenta la comprensión de los estados financieros.
2. Descripción de las estimaciones contables importantes
Las normas de presentación de estados financieros enfatizan los requisitos de divulgación de la incertidumbre de las estimaciones contables. Las empresas deben revelar los supuestos e incertidumbres clave de las estimaciones contables. La base para la determinación es que es probable que estos supuestos y bases resulten en ajustes significativos al valor en libros de los activos y pasivos en el siguiente período contable.
En el proceso de determinar los valores en libros de los activos y pasivos reconocidos en los estados financieros, las empresas a veces necesitan estimar el impacto de eventos futuros inciertos en la fecha del balance sobre estos activos y pasivos. Por ejemplo, el cálculo del importe recuperable de un activo fijo debe determinarse con base en el mayor entre su valor razonable menos los costos de disposición y el valor presente de los flujos de efectivo futuros esperados. Al calcular el valor presente de los flujos de efectivo futuros esperados de un activo, es necesario predecir los flujos de efectivo futuros y elegir una tasa de descuento adecuada. Las suposiciones y bases utilizadas en los pronósticos de flujo de efectivo futuro, por qué la tasa de descuento seleccionada es razonable, etc., deben revelarse en las notas. Otro ejemplo es determinar la base para una mejor estimación en preparación para un litigio en curso. Los cambios en estos supuestos tienen un impacto material en la determinación de los montos de estos activos y pasivos y pueden resultar en ajustes significativos en el próximo año fiscal.
Por lo tanto, enfatizar este requisito de divulgación puede ayudar a mejorar la comprensión de los estados financieros.
(5) Descripción de cambios en políticas contables y estimaciones contables y correcciones de errores.
Las empresas deberán divulgar información relevante sobre políticas contables, cambios en las estimaciones contables y correcciones de errores de acuerdo con las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 28 - Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y corrección de errores" y sus pautas de aplicación.
(6) Explicación de asuntos importantes
Las empresas deben revelar la composición o los cambios actuales de los elementos importantes en la declaración en forma de lista tanto como sea posible, combinada con texto y descripciones numéricas y los elementos detallados en el estado de cuenta. El monto total debe estar vinculado al monto del elemento del informe. En términos del orden de divulgación, generalmente se debe seguir el orden del balance general, el estado de resultados, el estado de flujo de efectivo, el estado de cambios en el patrimonio neto y el orden de presentación del proyecto.
(7) Otros asuntos importantes que es necesario explicar.
Incluye principalmente contingencias y compromisos, hechos posteriores a la fecha del balance que no implican ajuste, relaciones y transacciones con partes vinculadas, etc. Los requisitos de divulgación específicos deben cumplir con las normas pertinentes.