Causas del fraude financiero
El impulso de los intereses económicos es la motivación intrínseca y la causa fundamental del fraude financiero. Entre los intereses relacionados con la información contable, los intereses corporativos ocupan el primer lugar. La relación entre las empresas y el Estado es a la vez unificada y contradictoria, lo que supone una contradicción en la distribución de los intereses económicos en el movimiento del capital social. El Estado siempre recurre a medios coercitivos para obtener la base material para el desarrollo: los impuestos. La base material para la supervivencia y el desarrollo de las empresas es el beneficio. Durante el período del sistema de economía planificada de mi país, esta contradicción no fue muy prominente porque el Estado nacionalizó las empresas y todas las ganancias obtenidas por las empresas tuvieron que entregarse a las finanzas estatales. Las empresas perdieron la motivación para perseguir sus propios intereses y perjudicar al nacional. intereses. Pero también hace que las empresas sean ineficientes y que la gente esté menos motivada para trabajar. Debido a esto, el país decidió implementar un sistema económico de mercado para estimular la vitalidad de las empresas, de modo que puedan crear más riqueza para la sociedad mientras buscan su propia riqueza. Una de las políticas es implementar un sistema de responsabilidad contractual para algunas empresas estatales y fomentar el desarrollo de la economía privada. Las ganancias son uno de los indicadores de evaluación importantes para que las empresas estatales implementen el sistema de responsabilidad de gestión de contratos. Se estipula que una vez que la empresa contratista alcance un determinado objetivo de ganancias, se le asignará una determinada proporción de ganancias. Esto ha llevado a algunos contratistas corporativos a ordenar a sus departamentos financieros que ganen una fortuna proporcionando información financiera falsa. A finales de 1999, el Ministerio de Finanzas seleccionó al azar 100 estados contables de empresas estatales, de los cuales 8 incluían activos por valor de 37.665.438 millones de yuanes y 89 beneficios por valor de 2.747 millones de yuanes. Los resultados de la inspección de calidad de la información contable del año 2000 fueron aún más sorprendentes. Entre las 159 empresas inspeccionadas aleatoriamente, 147 tenían activos falsos, con activos inflados de 654,38+84,8 mil millones de yuanes y ganancias infladas de 654,38+94,3 mil millones de yuanes. En comparación con las empresas estatales, el propósito del fraude financiero en las empresas privadas es más obvio. Algunas empresas privadas hacen todo lo posible por ocultar sus ingresos para evadir los impuestos estatales. En lo que respecta a los intereses personales, los líderes corporativos obtienen beneficios como puestos, salarios y apreciación de acciones a través de informes financieros falsos. Como productores directos de información contable, los contadores crean información financiera falsa según las instrucciones del responsable de la empresa en aras de sus propios salarios, ascensos, recompensas, etc.
El impulso de los intereses económicos es el factor decisivo que conduce al fraude financiero, pero la aparición del fraude contable también depende de determinadas condiciones externas. Incluyen principalmente: entorno legal, entorno político y nivel de ética profesional del personal contable y otros factores.
1. Los defectos en el entorno legal son un factor clave en el fraude financiero. La aparición del fraude financiero está relacionada en gran medida con el entorno jurídico de un período determinado. Primero, está restringido por la naturaleza científica y la actualidad del sistema legal. La contabilidad es un trabajo altamente técnico con sus propias reglas. La formulación de normas contables se basa en la práctica contable y no puede separarse de la práctica contable. Si hay fallas en las leyes y regulaciones contables, habrá espacio para que los delincuentes aprovechen las lagunas legales para cometer fraude financiero. Además, con el desarrollo de la vida social, los medios de fraude financiero se están volviendo cada vez más sofisticados y la formulación de las leyes y reglamentos correspondientes tiene un cierto retraso, lo que crea espacio para el surgimiento del fraude financiero. En segundo lugar, está restringido por la operatividad de las normas contables. Las normas para juzgar el fraude financiero en las normas contables deberían ser altamente aplicables. Sólo de esta manera será más fácil para los organismos encargados de hacer cumplir la ley identificar y controlar el fraude financiero. Esto requiere que las regulaciones contables no solo tengan estándares cualitativos, sino que también formulen estándares cuantitativos correspondientes en la medida de lo posible para sentar una buena base para la implementación de la contabilidad. regulaciones. Si las leyes y reglamentos contables no son claros y no son aplicables, su ejecución se reducirá considerablemente y el fraude financiero aprovechará la oportunidad. En tercer lugar, está restringido por la conciencia jurídica de la gente. Dentro de un cierto período de tiempo, la conciencia jurídica y los conceptos legales de las personas afectan directamente su cumplimiento de las leyes y regulaciones. Si las personas tienen una sólida conciencia jurídica, pueden cumplir conscientemente las disposiciones pertinentes de las normas contables. Cuarto, está restringido por la intensidad y la implementación de sanciones por actos ilegales. Aunque hemos formulado varias regulaciones contables relevantes, si los propios funcionarios encargados de hacer cumplir la ley cometen fraude durante el proceso de implementación, aceptan sobornos de empresas y se confabulan maliciosamente con las empresas, entonces, no importa cuántas regulaciones haya, es posible que se conviertan en nada más que una pieza. de papel. Al mismo tiempo, los organismos encargados de hacer cumplir la ley a veces imponen multas a las unidades de fraude financiero por sus propios intereses. Imagínese, si una empresa pone fin a sus actividades de producción y operación debido a un fraude financiero grave, las autoridades tributarias perderán permanentemente los ingresos fiscales de la empresa, poniendo así a las autoridades tributarias en la vergonzosa situación de no pagar impuestos. Por lo tanto, en la práctica, los organismos encargados de hacer cumplir la ley tienen objetivamente regulaciones incompletas para hacer cumplir las leyes y regulaciones contables para frenar el fraude financiero.
Esto llevará a las empresas a ignorar las leyes y regulaciones y a crear información contable falsa a voluntad cuando los beneficios del fraude financiero superen con creces sus costos.
2. Los problemas con el entorno político y económico también son condiciones importantes para el fraude financiero. En la actualidad, las leyes y reglamentos de nuestro país no son perfectos y la gestión económica también debe depender de diversos medios administrativos. Si el departamento administrativo no puede desempeñar plenamente sus funciones laborales, o incluso encubrir y tolerar diversas actividades ilegales en el trabajo contable, proporcionará un caldo de cultivo para el fraude financiero. Por ejemplo, en algunas regiones y departamentos, algunos líderes resaltan sus "logros políticos" para sus propios intereses egoístas y exigen explícitamente a las empresas subordinadas que informen sobre indicadores de desempeño exagerados, lo que las obliga a proporcionar información contable falsa. También hay algunas autoridades reguladoras de nivel superior que no supervisan eficazmente a las empresas de nivel inferior y hacen la vista gorda ante el fraude financiero corporativo, lo que hace que el fraude financiero sea más grave. La gestión interna de las empresas es caótica, la pérdida de activos estatales es grave y el trabajo contable no puede desempeñar en absoluto su función de supervisión contable. La falta de un buen orden económico también es una razón importante para el fraude financiero. Por lo tanto, el fraude es grave en todos los ámbitos de la vida de la sociedad.
3. La aparición de fraude financiero también está estrechamente relacionada con la ética profesional del personal contable. Los contadores son participantes directos en el fraude financiero. Si los contadores tienen una alta calidad profesional y estándares morales, pueden resistir conscientemente la presión y la tentación desde todos los aspectos. Pero esto suele ir en detrimento de los intereses del personal contable de la empresa y también conlleva enormes riesgos. Por lo tanto, sin el apoyo de un buen entorno legal, orden económico y los medios administrativos necesarios, es imposible eliminar el fraude financiero en toda la sociedad simplemente confiando en la mejora de la ética profesional de los propios contadores. Frente a todo el entorno social, se puede decir que los contadores que no hacen cuentas falsas están desempleados y tienen dificultades para volver a contratar, o volverán a estar desempleados y entrarán en un círculo vicioso. Cuando muchas empresas contratan contadores, están muy interesadas en contadores que sean "competentes en las leyes y regulaciones tributarias y familiarizados con las habilidades contables". Entonces, hasta cierto punto, se puede decir que no es que la industria contable sea deshonesta, sino que se ve obligada por la presión de todas las partes.