Sobre Auditoría de Gestión y Gobierno Corporativo (1)
[Resumen] La auditoría de gestión es una confirmación independiente y objetiva basada en la relación de responsabilidad de gestión (operación) confiada. Es una auditoría del desarrollo, la utilización y el alcance de las formas de lograr los beneficios de la gestión empresarial. La calidad de los directivos, es el foco y dirección de la auditoría interna de la empresa. La gobernanza corporativa se refiere a cuestiones relacionadas con la relación principal-agente dentro de una empresa. Es un acuerdo institucional con supervisión interna como núcleo, que garantiza mecanismos internos como controles y equilibrios de derechos, incentivos y restricciones, y retroalimentación de información. La gobernanza corporativa científica y razonable es la base y la condición para garantizar el funcionamiento eficaz de las empresas modernas, y una estructura sólida de gobernanza corporativa es inseparable del mecanismo de evaluación y moderación de la auditoría de gestión. Estudiar la relación entre ambos es de gran importancia para mejorar el gobierno corporativo, mejorar los niveles de gestión empresarial y aumentar el valor corporativo.
Palabras clave: auditoría de gestión, función de gobierno corporativo
El concepto de auditoría de gestión apareció por primera vez en 1932 en "Management Auditing" de Ross, miembro de la British Management Association, la institución británica de Ingenieros Mecánicos y del Instituto de Ingenieros de Producción. Un libro cuyos contenidos han sido posteriormente enriquecidos y ampliados. En la actualidad, la auditoría de gestión se ha convertido en un método de auditoría muy importante, como la auditoría orientada a la gestión, la auditoría de desempeño de la gestión, la auditoría 3e (economía, eficiencia, eficacia), la auditoría 5e (agregar equidad y medio ambiente sobre la base de 3e), la auditoría de valor monetario. auditoría La auditoría, la auditoría de gestión integral, etc. son algunas formas o aspectos de la auditoría de gestión.
La auditoría de gestión es relativa a la auditoría financiera. La auditoría financiera examina la información financiera de la empresa, mientras que la auditoría de gestión examina la información de gestión de la empresa. La información de gestión empresarial incluye: información sobre el sistema de gestión de la empresa, métodos de gestión, herramientas de gestión, capacidades de gestión, desempeño de la gestión, estado de la gestión, etc. En comparación con la auditoría financiera, es un método de auditoría más constructivo. Determina la eficiencia, eficacia y economía del uso de recursos de la empresa. Su propósito es mejorar la eficiencia de la empresa y lograr otros objetivos de la empresa. Por lo tanto, la auditoría de gestión puede considerarse una extensión de la auditoría financiera y una forma más avanzada que la auditoría financiera. Como empresas modernas, para tomar la iniciativa en la feroz competencia del mercado, generalmente implementan el enfoque de "una industria como industria principal y operaciones diversificadas". En particular, algunos grandes grupos empresariales realizan operaciones interregionales, intersectoriales y transsectoriales. incluso empresas conjuntas transfronterizas y empresas conjuntas o empresas unipersonales. En esta situación, el gobierno corporativo ha recibido cada vez más atención y atención. El gobierno corporativo científico y razonable es la base y la condición para garantizar el funcionamiento eficaz de las empresas modernas, y una estructura sólida de gobierno corporativo es inseparable del mecanismo de evaluación y moderación de la gestión. auditoría. Por lo tanto, el desarrollo de la auditoría de gestión es una elección inevitable entre la historia y la realidad, y es un resultado inevitable del desarrollo de una economía de productos básicos competitiva. Es importante para mejorar y perfeccionar el gobierno corporativo, promover y realizar la innovación de sistemas, evaluar y confirmar los negocios. desempeño y mejora del nivel de gestión empresarial. Desempeña un papel extremadamente importante en el aumento del valor de la empresa.
1. Auditoría de gestión y su análisis de connotaciones
(1) Auditoría de gestión y responsabilidad fiduciaria
La ciencia de la auditoría debe desarrollarse, y la auditoría no puede limitarse a limitarse a las finanzas sobre la garantía del informe. Con el desarrollo de la ciencia de la auditoría, existen diferentes opiniones en los círculos académicos y profesionales sobre los objetos y métodos de revisión de la auditoría de gestión. Por lo tanto, diferentes respuestas a estas preguntas forman diferentes interpretaciones de la auditoría de gestión y se forman diferentes "auditorías de gestión". Al comparar, analizar y sintetizar las diversas comprensiones superficiales de los eruditos chinos y extranjeros a lo largo de los siglos, no es difícil encontrar que detrás de ellos hay un método de nivel superior, un método general que lo gobierna todo, y que es una "responsabilidad fiduciaria". " . La responsabilidad fiduciaria no es sólo un concepto dinámico con ricas connotaciones, sino también una idea que rige la ocurrencia y el desarrollo de la auditoría de gestión.
El contador estadounidense Walter Meggs dijo: "Vivimos en una era de responsabilidad fiduciaria". La responsabilidad fiduciaria es una relación económica universal y una relación social universal y dinámica.
Con el desarrollo de la política social y la economía, así como el desarrollo de la sabiduría popular y la mejora de los sistemas democráticos, las responsabilidades fiduciarias se han desarrollado gradualmente desde responsabilidades financieras fiduciarias hasta responsabilidades de gestión fiduciaria, y la auditoría de gestión es el producto inevitable del desarrollo lógico de la esta responsabilidad fiduciaria. Desde una perspectiva histórica, la razón fundamental por la que la auditoría de gestión se originó en las décadas de 1930 y 1940, y por la que se ha desarrollado en paralelo en diversos campos durante los últimos 60 años, es que la evolución de la responsabilidad fiduciaria ha trascendido los límites de la responsabilidad financiera tradicional y avanzó hacia el desarrollo de las direcciones "3e" y "5e". Por lo tanto, sin una comprensión integral de la responsabilidad fiduciaria, es imposible comprender completamente la auditoría; sin una comprensión clara del desarrollo de la responsabilidad fiduciaria, no se puede entender claramente la auditoría de gestión moderna.
Una relación de responsabilidad fiduciaria general involucra a dos partes. Uno es el principal; el otro es el fiduciario o agente. El fideicomitente otorga los derechos de administración de los bienes al fiduciario. Luego de aceptar el fideicomiso, el fiduciario debe asumir las responsabilidades encomendadas. Esta responsabilidad es la responsabilidad fiduciaria. Según la teoría de la responsabilidad fiduciaria, la contabilidad consiste en identificar, medir e informar el proceso y los resultados del desempeño de las responsabilidades fiduciarias. La auditoría consiste en reidentificar, medir e informar el proceso y los resultados del desempeño de las responsabilidades fiduciarias con base en varios fiduciarios. Informes de responsabilidad proporcionados por contabilidad. Medición y re-reportación. Dado que las responsabilidades fiduciarias se dividen en responsabilidades financieras fiduciarias y responsabilidades de gestión fiduciaria, la ciencia de la auditoría también tiene la diferenciación de auditoría financiera y auditoría de gestión. El objetivo principal de la auditoría financiera es verificar las responsabilidades financieras fiduciarias. La auditoría de gestión, a diferencia de la auditoría financiera, es revisar las responsabilidades de gestión fiduciaria, que es establecer confianza mutua entre el cliente y el fideicomisario, optimizar el comportamiento de inversión y optimizar el uso de. recursos.
El contenido de las responsabilidades fiduciarias es mensurable. Los profesores Payton y Littleton dividen las responsabilidades fiduciarias en responsabilidades fiduciarias de propiedad y responsabilidades fiduciarias de gestión en "Introducción a las normas de contabilidad corporativa"; las primeras pertenecen a las responsabilidades de la junta directiva, las autoridades administrativas y todos los empleados hacia los accionistas, mientras que las segundas pertenecen a los empleados; . Gestión y responsabilidades de la dirección ante el consejo de administración. No importa cómo se estandaricen los contenidos de las responsabilidades fiduciarias, todos los contenidos de las responsabilidades fiduciarias deben medirse, y la contabilidad y la auditoría son los mejores medidores y controladores del contenido de las responsabilidades fiduciarias, y son el puente entre el mandante y el fideicomisario en el sistema fiduciario. relación de responsabilidad. Desde la perspectiva del funcionamiento de la contabilidad y la auditoría en el mecanismo de responsabilidad fiduciaria, la contabilidad de gestión es el eslabón inicial. Determina y descompone los objetivos de responsabilidad fiduciaria a través de la planificación, la presupuestación y el control, y ayuda a los fideicomisarios a completar los objetivos de responsabilidad fiduciaria y presentar el desempeño de la gestión. informes, lo que hace que la responsabilidad fiduciaria sea medible, garantizada y operable.