Clasificación de tipos arancelarios de importación
(1) Tasas impositivas legales
De acuerdo con las nuevas regulaciones aduaneras, las tasas arancelarias de importación legales de China incluyen tasas de nación más favorecida, tasas de acuerdo, Tarifas preferenciales y tarifas ordinarias.
1. La MFNRATE, también conocida como tasa impositiva de acuerdos, se utiliza generalmente para países que han establecido relaciones diplomáticas y han celebrado acuerdos comerciales bilaterales o multilaterales. El trato de nación más favorecida es una cláusula importante en los acuerdos comerciales internacionales. Según este Artículo, todos los privilegios, preferencias e inmunidades otorgados actualmente y en el futuro por una Parte Contratante a cualquier tercer país también se otorgarán a la otra Parte. Por tanto, esta forma de reducción arancelaria es recíproca y bidireccional.
La tasa impositiva de nación más favorecida se aplica a bienes importados originarios de estados o regiones miembros de la OMC con los que China aplica la cláusula de trato de nación más favorecida. O bienes importados provenientes de países o regiones que han firmado acuerdos comerciales bilaterales con mi país para otorgarse mutuamente el trato de nación más favorecida y bienes importados provenientes de la República Popular China;
2. Tasa impositiva del acuerdo
La tasa impositiva del acuerdo se aplica a los bienes importados originarios de partes relevantes que han firmado acuerdos comerciales regionales con China que contienen disposiciones arancelarias preferenciales. Actualmente, China aplica los tipos arancelarios del Acuerdo de Bangkok a 739 productos importados procedentes de los tres miembros del Acuerdo de Bangkok: Corea del Sur, Sri Lanka y Bangladesh.
3. Tasa impositiva preferencial
La tasa impositiva preferencial se aplica a bienes importados originarios de países o regiones que hayan firmado acuerdos arancelarios preferenciales con mi país. Actualmente, mi país aplica los tipos arancelarios preferenciales del Acuerdo de Bangkok a 18 productos importados originarios de Bangladesh.
4. La tasa impositiva general (G.T.RATE), también conocida como tasa impositiva general, se aplica generalmente a países que no han establecido relaciones diplomáticas o países que han establecido relaciones diplomáticas pero no han firmado un acuerdo comercial. El tipo impositivo ordinario es entre 1 y 5 veces superior al tipo impositivo preferencial y, para algunos productos, es incluso entre 10 y 20 veces superior. Por lo tanto, es un tipo impositivo discriminatorio y también el más alto.
La tasa impositiva general se aplica a bienes importados provenientes de países o regiones distintos de los países o regiones antes mencionados o bienes importados de países o regiones de origen desconocido;
(2) Tipo impositivo provisional
De acuerdo con la nueva normativa aduanera, se podrán aplicar tipos impositivos provisionales a determinadas mercancías de importación y exportación. Las mercancías con tipos impositivos provisionales, tipos impositivos y período de aplicación son determinados por la Comisión Arancelaria del Consejo de Estado y anunciados por la Administración General de Aduanas.
Los productos con tasas impositivas provisionales se pueden dividir en dos categorías: una categoría no tiene especificaciones técnicas y solo se puede implementar después de que la aduana verifique el nombre del producto y el número de impuesto al recaudar impuestos; la otra categoría tiene especificaciones técnicas; . Cuando la aduana impone impuestos, no sólo debe examinar el nombre del producto y el número fiscal, sino también realizar una evaluación profesional de las especificaciones técnicas de los productos importados antes de que puedan aplicarse. Por ejemplo, en 2002, mi país implementó tasas impositivas públicas provisionales sobre 209 tipos de productos importados y 23 tipos de productos exportados, y la fecha límite de implementación fue 65438 + 31 de febrero de 2002. Los bienes con tasas impositivas públicas provisionales pueden ser revisados y gravados directamente por la aduana en el lugar de importación. "
(3) Tasa impositiva de cuota
El sistema de cuota arancelaria es una práctica aceptada internacionalmente. Impone aranceles bajos a los bienes importados dentro de una determinada cantidad e impone aranceles altos a los bienes importados que exceden una cantidad específica. Una forma de arancel. Japón adopta aranceles de primer nivel y aranceles de segundo nivel, que implementan un sistema de contingentes arancelarios con diferentes tasas impositivas basadas en diferentes regulaciones de cantidad. Los contingentes arancelarios son flexibles y necesarios. Se imponen aranceles bajos a las cantidades; se aplican aranceles altos a las importaciones que exceden una determinada cantidad, aunque los aranceles son altos, todavía se permiten las importaciones, lo que refleja el efecto regulatorio del apalancamiento arancelario. Este método fue adoptado por muchos países, incluido el GATT y posteriores. La Organización Mundial del Comercio no impone restricciones. En las discusiones de APEC también se mantienen los contingentes arancelarios. Esta medida no sólo puede controlar el volumen total, sino también hacerlo más abierto y transparente. p>Según las nuevas regulaciones aduaneras, los contingentes arancelarios también se mantienen como medio de aranceles. Las mercancías de importación y exportación pueden estar sujetas a la gestión de contingentes arancelarios. Las mercancías, los tipos impositivos y los plazos para la gestión de contingentes arancelarios los determina la Comisión Arancelaria. Por ejemplo, en 2002, China impuso contingentes arancelarios a diez tipos de productos, incluidos el trigo, el maíz, el aceite de soja y la lana, y tres tipos de fertilizantes, como la urea. sujeto a tasas de contingente arancelario de importación
(4) Tasa impositiva para productos de tecnología de la información (en adelante, tasa impositiva ITA)
Después del establecimiento de la OMC, los miembros de la OMC encabezados por los Estados Unidos El Acuerdo sobre Tecnología de la Información (ITA) se alcanzó con el objetivo de reducir aún más los niveles arancelarios en los países en desarrollo. Su principal contenido es reducir a cero los aranceles aplicados a más del 80% de los productos de tecnología de la información electrónica del mundo antes del año 2000.
A finales del año pasado, China se unió con éxito a la OMC y, por lo tanto, también debe asumir la obligación de reducir los aranceles de importación de productos de tecnología de la información.
En 2002, mi país implementó la tasa arancelaria del Acuerdo sobre Productos de Tecnología de la Información de la OMC para las importaciones de 251 partidas tributarias, de las cuales 221 partidas tributarias tenían una tasa arancelaria cero y 15 partidas tributarias se importaron para su uso en la producción. de productos de tecnología de la información.
Por lo tanto, cualquier unidad que declare la importación de los 15 conceptos impositivos anteriores y requiera la aplicación de la tasa impositiva ITA debe obtener un certificado del Ministerio de la Industria de la Información y obtener confirmación de la aduana antes de la tasa impositiva ITA. se puede aplicar.
(5) Aranceles especiales
Según las nuevas regulaciones aduaneras, los aranceles especiales incluyen aranceles de represalia, derechos antidumping, derechos compensatorios, derechos de salvaguardia y otros aranceles especiales. Si algún país o región impone aranceles discriminatorios o brinda un trato discriminatorio a bienes importados originarios de la República Popular China, la aduana puede imponer aranceles especiales a bienes importados originarios de ese país o región. Las mercancías sujetas a aranceles especiales, los países aplicables, las tasas impositivas, los plazos y los métodos de recaudación son determinados por la Comisión Arancelaria del Consejo de Estado, y la Administración General de Aduanas es responsable de su implementación.
Dos. Tipos de aranceles de importación
(1) Impuesto al consumo
De acuerdo con el "Reglamento provisional de la República Popular China sobre el impuesto al consumo", mi país actualmente solo aplica impuestos al consumo en cuatro categorías de bienes.
Categoría 1: Bienes de consumo especiales, como cigarrillos, alcohol, alcohol, petardos, fuegos artificiales, etc. que puedan causar daños a la salud física, el orden social y el medio ambiente ecológico.
Categoría 2: Artículos de lujo y otros artículos no necesarios, como joyas preciosas y jade, cosméticos, productos para el cuidado de la piel, etc.
La tercera categoría: bienes de consumo de alta gama con alto consumo energético, como coches, motos, neumáticos de coche, etc.
Categoría 4: Bienes de consumo derivados del petróleo no renovables y reemplazables, como gasolina y diésel.
(2) Impuesto al valor agregado
Todos los bienes sujetos al IVA en mi país se cobran ad valorem y la tasa impositiva básica es del 17%, para algunos materiales importantes relacionados con. la economía nacional y el sustento de la gente, el IVA La tasa impositiva es más baja, del 13%.
(3) Tasa de manipulación
La tasa de supervisión aduanera se refiere a la tasa de supervisión aduanera basada en las "Medidas de la Aduana de la República Popular China sobre la imposición de derechos de importación a los impuestos importados". Mercancías Rebajadas y Aduanadas”. Tasas que se cobran por la supervisión y gestión de los servicios prestados a las mercancías aduaneras.
Tres. Tasas arancelarias de importación
(1) Tasas del impuesto al consumo
1. Bienes sujetos a impuestos y sus tasas impositivas
De acuerdo con las "Reglamentaciones Provisionales de la República Popular China". sobre el Impuesto al Consumo" adjunto a Según la Tabla de Partidas y Tasas del Impuesto al Consumo (Montos del Impuesto), cigarrillos, vino, vino, cosméticos, productos para el cuidado de la piel, joyas preciosas y jade, petardos, gasolina, diesel, neumáticos para automóviles, motocicletas y los automóviles son 11 bienes gravables por el impuesto al consumo. El cuadro también enumera los tipos impositivos aplicables a los bienes gravados, con un máximo del 45% y un mínimo del 3%.
2. Valor imponible y cálculo de impuestos
(1) mi país utiliza el método ad valorem para calcular el impuesto al consumo de importación.
El valor imponible consiste en el precio de los bienes importados (costo más seguro de flete) (es decir, el valor pagado) más los derechos de aduana. El impuesto al consumo de mi país adopta el método del impuesto precio sobre precio, por lo que el valor imponible incluye el impuesto al consumo.
La fórmula para calcular el valor imponible de los componentes es:
Composición del precio imponible = (precio con derechos pagados + importe del arancel) ÷ (1-tipo de impuesto al consumo).
La fórmula de cálculo del impuesto al consumo ad valorem es:
Impuesto a pagar = valor imponible de la composición × tasa del impuesto al consumo.
(2) Impuesto cuantitativo al consumo
Los productos consumidos sujetos a impuestos incluyen vino de arroz, cerveza, gasolina y diésel, que se gravan con cantidades fijas. El vino de arroz cuesta 240 yuanes por tonelada, la cerveza 220 yuanes por tonelada, la gasolina 0,2 yuanes por litro y el diésel 0,1 yuanes por litro.
La fórmula para calcular el impuesto al consumo en función de la cantidad es:
Impuesto a pagar = monto unitario del impuesto × cantidad de importación
(2) Tasa del impuesto al valor agregado
La tasa del impuesto al valor agregado para los siguientes bienes es del 13%:
1. Cereales, aceite comestible, aceite vegetal
2. , aire acondicionado, agua caliente, gas, agua licuada, gas licuado de petróleo, gas natural, biogás, productos de carbón residencial;
3. Libros, periódicos y revistas;
4. fertilizantes químicos, pesticidas, maquinaria agrícola, películas agrícolas;
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5. Minerales metálicos, minerales no metálicos y otros productos (excluidos el polvo de oro, el oro forjado, tipo impositivo cero);
6. Otros bienes especificados por el Consejo de Estado.
Valor imponible y cálculo del impuesto
De acuerdo con el "Reglamento provisional de la República Popular China sobre el impuesto al valor agregado", las autoridades fiscales recaudan el IVA y el IVA sobre los productos importados. la mercancía es recogida por la aduana. Los contribuyentes exportan bienes a tasa cero. El impuesto al valor agregado sobre los artículos traídos o enviados por correo al país para uso personal por parte de individuos se aplica junto con los derechos de aduana. La fórmula para calcular el valor imponible de los componentes es:
Composición valor imponible = Precio pagado + Derechos de aduana + Impuesto al consumo.
Fórmula de cálculo del IVA:
Impuesto a pagar = impuesto componente a pagar × tipo de IVA.
Una vez establecido el tipo arancelario de importación, la cantidad de bienes importados se puede controlar hasta cierto punto, pero muchos importadores aún pueden obtener grandes beneficios después de aumentar los precios en nombre de los bienes importados y la cantidad cobrada. Los aranceles pueden retroalimentarse al mercado, complementando los problemas que la economía de mercado no puede ajustar por sí misma. El Estado suele realizar algunos ajustes en los tipos arancelarios de importación de algunos bienes importados para adaptarse mejor a la demanda del mercado.
Lo anterior es una introducción al conocimiento jurídico sobre la clasificación de los tipos arancelarios de importación. En resumen, podemos entender que todas las actividades comerciales deben estar sujetas a impuestos, y gravar el comercio exterior también contribuye a combatir la competencia desleal en el mercado.