¿Cómo calcular las partidas de deducción del impuesto comercial general de los contribuyentes al impuesto al valor agregado?
Impuesto a pagar = impuesto repercutido actual - impuesto soportado del período actual
Cuando el impuesto repercutido actual es menor que el impuesto soportado actual, el déficit se puede trasladar al siguiente período.
Las ventas bajo el método de cálculo del impuesto general no incluyen el impuesto repercutido. Si un contribuyente adopta un método de fijación de precios que combina el impuesto sobre las ventas y el impuesto repercutido, las ventas se calculan de acuerdo con la siguiente fórmula:
Ventas = ventas con impuestos incluidos ÷ (1 + tasa impositiva)
El impuesto soportado se refiere al impuesto al valor agregado pagado o soportado por los contribuyentes cuando compran bienes o reciben servicios de procesamiento, reparación y reparación y servicios sujetos a impuestos.
Se permite deducir el impuesto soportado del impuesto repercutido:
(1) El impuesto al valor agregado indicado en la factura especial del impuesto al valor agregado obtenida del vendedor o proveedor.
(2) El impuesto al valor agregado indicado en la nota de pago del impuesto al valor agregado de importación en aduana especial obtenida de la aduana.
(3) Para adquirir productos agrícolas, además de obtener una factura especial del impuesto al valor agregado o una nota de pago de IVA de importación aduanera especial, el precio de compra de los productos agrícolas y 65.438+03 indicado en el producto agrícola. La tasa de deducción del % de la factura de compra o de la factura de venta se utiliza para calcular el impuesto soportado. La fórmula de cálculo es:
Impuesto soportado = precio de compra × tasa de deducción
El precio de compra se refiere al precio indicado en la factura de compra o factura de venta de los productos agrícolas adquiridos por el contribuyente. y el pago conforme a la reglamentación del impuesto al tabaco.
(4) Para aceptar servicios de transporte, además de obtener una factura especial de impuesto al valor agregado, el impuesto soportado se calcula de acuerdo con el monto de la tarifa de transporte indicado en el comprobante de liquidación de tarifa de transporte y una deducción del 7%. tasa. Fórmula de cálculo del impuesto soportado:
Impuesto soportado = monto de la tarifa de transporte × tasa de deducción
El monto de la tarifa de transporte se refiere a la tarifa de transporte indicada en el documento de liquidación de la tarifa de transporte (incluidos los oleoductos ferroviarios temporales y costos de transporte ferroviario de líneas dedicadas) y fondos de construcción, excluyendo gastos de carga y descarga, primas de seguros y otros gastos varios.
(5) Para aceptar servicios sujetos a impuestos proporcionados por entidades o individuos extranjeros, obtenga el "Libro de Pago General de Impuestos de la República Popular China" (en adelante, el "Libro de Pago General") de la oficina de impuestos. Autoridades o agentes nacionales.
Si el comprobante de deducción del IVA obtenido por un contribuyente no cumple con las leyes, reglamentos administrativos o disposiciones pertinentes de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China, el impuesto soportado no se deducirá del impuesto soportado. impuesto.
Los comprobantes de deducción del IVA se refieren a facturas especiales de IVA, notas especiales de pago de IVA de importación aduanera, facturas de compra de productos agrícolas, facturas de venta de productos agrícolas, comprobantes de liquidación de tasas de transporte y notas generales de pago.
Los contribuyentes que utilicen documentos generales de pago para deducir el impuesto soportado deberán contar con un contrato escrito, comprobante de pago y extracto o factura de la unidad de ultramar. Si la información es incompleta, el impuesto soportado no se deducirá del impuesto repercutido.
No se deducirá del impuesto repercutido el impuesto soportado sobre los siguientes conceptos:
(1) Partidas gravadas sujetas al método de cálculo del impuesto simplificado, partidas gravadas sin IVA, y partidas exentas de valor agregado, partidas tributarias, bienestar colectivo o bienes adquiridos para consumo personal, procesamiento, reparación y servicios de reparación o servicios gravados. Los activos fijos, tecnología patentada, tecnología no patentada, fondo de comercio, marcas, derechos de autor y arrendamientos de bienes muebles tangibles involucrados se refieren únicamente a los arrendamientos de activos fijos, tecnologías patentadas, tecnologías no patentadas, fondo de comercio, marcas, derechos de autor y bienes muebles tangibles. dedicado a los proyectos anteriores.
(2) Pérdidas anormales de bienes adquiridos y servicios relacionados de procesamiento, reparación y transporte.
(3) Bienes adquiridos (excluidos activos fijos), servicios de procesamiento y reparación o servicios de transporte consumidos por pérdidas anormales de productos en proceso y productos terminados.
(4) Aceptación del servicio de transporte de viajeros.
(5) Las motocicletas, automóviles y yates que están sujetos al impuesto al consumo para uso propio, excepto los utilizados como medio de transporte para la prestación de servicios de transporte y los sujetos a servicios de alquiler.