Se acerca la "era de las grandes empresas". ¿Qué opinan los expertos en impuestos?
Du Chunli, economista jefe de la Oficina Estatal de Impuestos de la provincia de Sichuan:
La gestión fiscal de las grandes empresas requiere un equipo profesional.
Se puede predecir que con la llegada de la “era de las grandes empresas” a China, la tendencia a la gestión tributaria grupal de las grandes empresas se hará más obvia. En este caso, las autoridades tributarias sólo pueden responder eficazmente a esta tendencia mediante la recaudación y administración conjunta de impuestos.
En comparación con las grandes empresas que generalmente han establecido equipos de gestión fiscal relativamente sólidos, la formación de equipos de las autoridades fiscales para las grandes empresas acaba de comenzar y, obviamente, está por detrás de la construcción de equipos de impuestos corporativos, y hay algunos deficiencias y defectos. Por ejemplo, la asignación de recursos humanos varía mucho. Un grupo empresarial a menudo tiene docenas de personal tributario, mientras que la autoridad tributaria solo tiene unos pocos; objetivos a largo plazo y gestión de áreas por departamento. Hay una falta de cooperación transfronteriza, por ejemplo, los miembros del equipo están compuestos en su mayoría por columnas vertebrales temporales, falta de una división fija del trabajo y una estructura de capacidad única... Estas deficiencias y fallas. han afectado gravemente el desempeño de las funciones de recaudación y servicio de las autoridades tributarias.
Para formar un equipo de gestión y recaudación de impuestos empresariales a gran escala que pueda superar las dificultades, se deben considerar todos los aspectos y tomar una variedad de medidas.
En primer lugar, debemos utilizar el pensamiento de "gran riesgo" para aclarar el método de formación de equipos. Específicamente, el propósito de la cobertura total es formar grandes equipos de gestión fiscal empresarial basados en industrias, grupos o eventos. Los miembros del equipo son relativamente fijos y la división del trabajo entre los miembros del equipo es clara.
En segundo lugar, debemos utilizar el pensamiento de "gran servicio" para aclarar los objetivos del trabajo del equipo. Investigar políticas fiscales relevantes, llevar a cabo una interpretación en profundidad de las políticas fiscales, resolver eficazmente asuntos complejos relacionados con impuestos y demandas complejas de industrias y grupos relacionados con impuestos, y eliminar con precisión los riesgos fiscales en asuntos especiales como transferencias de capital, reestructuración de activos y transacciones transfronterizas de grandes empresas.
En tercer lugar, debemos utilizar el pensamiento de "gran colaboración" para definir el estilo de trabajo del equipo. Integrar completamente los recursos humanos dentro del sistema, romper las restricciones horizontales y verticales, fortalecer la cooperación entre los impuestos estatales y los impuestos locales, fortalecer la comunicación con terceros, romper las barreras departamentales y formar un patrón de trabajo "integrado" con interacción de arriba hacia abajo y hacia la izquierda. -enlace derecho.
En cuarto lugar, optimice la estructura de los miembros del equipo con un pensamiento de "gran visión". Integre completamente los recursos humanos superiores dentro del sistema, centralice la columna vertebral de expertos dentro del sistema y combine con el equipo de gestión tributaria de las grandes empresas. Al mismo tiempo, deben crearse las condiciones para introducir expertos en informática, expertos en ingeniería, expertos de la industria, expertos financieros, expertos económicos, expertos en negociación y expertos legales de fuera del sistema para diversificar los miembros del equipo de gestión fiscal de las grandes empresas y optimizar la estructura de conocimientos y habilidades de los miembros del equipo.
Yan Ji, Director de la Quinta Sección de la Oficina Municipal de Impuestos del Estado de Beijing:
Fusiones, adquisiciones y reorganizaciones: un eslabón clave en la gestión y los servicios
El premio Nobel de Economía George · Stigler señaló una vez que las grandes empresas de los países desarrollados se desarrollan mediante fusiones y adquisiciones. De manera similar, las fusiones y adquisiciones son también una importante fuerza impulsora para que las empresas chinas crezcan y se fortalezcan, y un medio importante para optimizar la estructura industrial y mejorar la competitividad de las empresas. Por lo tanto, con el advenimiento de la "era de las grandes empresas", las autoridades fiscales de China deben aprovechar los vínculos clave en las fusiones y reorganizaciones de grandes empresas y hacer un buen trabajo en los servicios preliminares y la gestión.
Vale la pena señalar que las empresas pueden crecer a través de fusiones y reorganizaciones, pero se requieren esfuerzos conjuntos de las empresas y otras partes para volverse más fuertes y mejores. Esto se refleja en la tributación, es decir, las empresas deben tener conciencia y medidas para prevenir y controlar los riesgos fiscales, y las autoridades tributarias también deben mejorar la supervisión y los niveles de servicio para ayudar a las empresas a reducir los riesgos fiscales.
A juzgar por la experiencia práctica pasada en la gestión de riesgos fiscales de grandes empresas, las transferencias de capital, la reestructuración de activos, las inversiones transfronterizas, etc. involucradas en fusiones y adquisiciones de grandes empresas son a menudo las "áreas más afectadas". y la conciencia sobre la prevención de riesgos fiscales es insuficiente o el mecanismo es imperfecto. La ignorancia o la comprensión insuficiente de las políticas fiscales nacionales y extranjeras pertinentes son las "causas de los desastres". El pequeño gasto en "prevención previa a los desastres" contrasta marcadamente con los grandes. costo de la "ayuda post-desastre".
En este sentido, las autoridades tributarias deben estar orientadas al riesgo, adherirse al principio de "más vale prevenir que curar", cambiar el enfoque de la gestión, mejorar el sistema de control interno de las empresas y promover el cumplimiento consciente. de las empresas, convertir la detección y el control en prevención, transformar la gestión pasiva en gestión activa y ayudar a las empresas chinas a crecer y fortalecerse.
Específicamente, el primero es ayudar a las empresas a realizar el posicionamiento previo de la gestión de riesgos fiscales, ayudar a las empresas a elevar la prevención y el control de riesgos fiscales a un nivel estratégico e incorporar actividades de gestión de riesgos fiscales en todo el proceso de cada proceso. el proceso de riesgo importante para frenar los riesgos desde la fuente; el segundo es implementar la política fiscal previa al servicio y hacer pleno uso del pensamiento y la tecnología "Internet +", para que las empresas puedan dominar el contenido de la política fiscal nacional y extranjera y el espíritu legislativo. , puntos de implementación y puntos de riesgo potenciales relacionados con fusiones y adquisiciones, y hacer "saber lo que está en mente y lo que está en mente" es lograr un servicio personalizado de antemano; Antes de que ocurran eventos importantes, las autoridades tributarias negociarán con las empresas y los intermediarios para determinar el alcance de las políticas fiscales, las normas de implementación y los procedimientos aplicables a transacciones complejas, a fin de brindar a las empresas "tranquilidad" y "talismán" para realizar la gestión de riesgos; Sobre la base de la gestión de clasificación de riesgos fiscales, se identifican y evalúan en tiempo real los riesgos fiscales en asuntos importantes como transferencias de capital, reorganizaciones de activos e inversiones en el extranjero, y se establece un mecanismo de recordatorio de riesgos relacionados con impuestos para instar a las empresas a que lo hagan. realizar un autoexamen y una autocorrección para reducir al máximo los costes de recopilación y gestión.
Wang Dongsheng, presidente de la Agencia Tributaria de China Tax Network:
La gestión fiscal en la era de las grandes empresas debe seguir el ritmo de los tiempos.
Con la mejora continua del nivel de informatización, la gestión interna de algunas grandes empresas ha mostrado una tendencia cada vez más centralizada. Estos nuevos cambios han planteado enormes desafíos a la gestión fiscal de los contribuyentes y las empresas. La gestión fiscal en la era de las grandes empresas también debe cambiar con los tiempos.
En la actualidad, hay tres cambios principales en las grandes empresas:
——Uso concentrado de fondos. Para mejorar la eficiencia del uso de los fondos y reducir los costos financieros, algunas grandes empresas han implementado sistemas bancarios internos para asignar centralmente fondos a las empresas subordinadas. En momentos específicos de cada día, los fondos que exceden una determinada cantidad de empresas afiliadas se concentran en empresas financieras u otras instituciones que desempeñan funciones bancarias internas. Las empresas filiales que necesiten fondos deberían dar prioridad a las soluciones internas.
——Licitaciones y adquisiciones unificadas. Para reducir los costes de adquisición, muchas empresas del grupo recaudan los derechos de compra de sus empresas subordinadas y centralizan las adquisiciones. Las empresas filiales tienen cada vez menos poder para gastar dinero.
-Las ventas se programan según lo previsto. Quizás para reducir las cargas fiscales o equilibrar intereses globales, algunos grandes grupos empresariales han unificado las ventas, los niveles de ganancias y los estándares de precios de diferentes eslabones de la cadena industrial dentro del grupo, y sus empresas afiliadas tienen cada vez menos poder de fijación de precios. Esta característica es aún más obvia en algunas empresas nacionales y con financiación extranjera: estas grandes empresas casi no tienen autonomía en producción y operación, y sus funciones son similares a las de un taller en la cadena industrial global.
Desde la perspectiva de la gestión del impuesto de sociedades, estos cambios traerán enormes riesgos fiscales potenciales. Por ejemplo, después de que una empresa establece un "banco interno", el impuesto comercial involucrado será muy diferente si la institución responsable de las funciones correspondientes tiene una licencia de institución financiera. Si tiene licencia de institución financiera y tiene la función de captar depósitos, los fondos concentrados por sus empresas subordinadas son depósitos de las empresas subordinadas, y los intereses obtenidos por las empresas subordinadas son intereses de depósito, y no se impone ningún impuesto comercial; no tiene la función de captar depósitos, se pueden reconocer los intereses obtenidos por las empresas subordinadas. Se paga impuesto sobre las ventas sobre los intereses de los préstamos.
Los cambios en la gestión interna de las grandes empresas también han traído desafíos a la recaudación de impuestos y la gestión de las autoridades tributarias. Por un lado, las autoridades tributarias deberían ser plenamente conscientes de que las causas de los riesgos fiscales de las grandes empresas son diferentes de las del pasado y, por otro lado, deberían ayudar a utilizar diversos medios para comprender estos nuevos riesgos fiscales de manera oportuna; las grandes empresas previenen y controlan los riesgos fiscales provocados por estos nuevos cambios. Al mismo tiempo, es cada vez más urgente, se deben hacer más esfuerzos para mejorar el nivel de cumplimiento de las grandes empresas en su conjunto y reducir las pérdidas fiscales.
Liu Xiaohong, subdirector general del Departamento de Finanzas de Legend Holdings Co., Ltd.:
Establecer un mecanismo de comunicación tridimensional y multinivel entre empresas tributarias
En los últimos años, con el mercado Con la mejora del sistema económico y la innovación continua de las formas comerciales, las leyes y regulaciones tributarias de apoyo también se actualizan constantemente de forma iterativa. Como jefe de impuestos del Grupo Lenovo, el autor ha tenido la suerte de experimentar personalmente la "actualización estructural" de las dos principales leyes y regulaciones de China, las fusiones y adquisiciones y el "impuesto empresarial al impuesto al valor agregado", en solo un año. Durante este proceso, Lenovo buscó activamente oportunidades y al mismo tiempo enfrentó muchos desafíos que surgieron.
En la actualidad, aunque la Administración Estatal de Impuestos es reflexiva y puede proporcionar interpretaciones oficiales oportunas de nuevas leyes y regulaciones importantes o complejas, todavía no puede satisfacer las necesidades cambiantes de aplicación de formas comerciales reales, especialmente cuando las políticas y Las regulaciones son relativamente inconsistentes. Partes rezagadas o borrosas. En la práctica, la comprensión de las empresas a menudo entra en conflicto con los principios de aplicación conservadores del personal tributario de base, lo que resulta en disputas relacionadas con los impuestos. Considerando como Por ejemplo, el método de cálculo de los ingresos por transferencias indirectas solo proporciona requisitos principales. El método de reconocimiento de los costos de transferencia de capital todavía se ajusta a las disposiciones pertinentes del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre el fortalecimiento de la administración del impuesto sobre la renta de las sociedades sobre transferencias de capital de empresas no residentes" (Estado [2009] Nº 698). Debido a la base limitada de la política, los gobiernos locales tienden a adoptar principios normativos relativamente estrictos durante el proceso de implementación. Algunas empresas tienen comentarios sobre la ampliación de la base impositiva, lo que genera incertidumbre en la carga tributaria en materia de transferencias indirectas.
En el futuro, en respuesta a disputas sobre la aplicabilidad de políticas tan urgentes, esperamos que las autoridades tributarias puedan hacer un mayor uso de la cada vez más conveniente tecnología de Internet para construir un sistema multinivel y tridimensional entre los procesos de toma de decisiones. niveles de toma de decisiones, niveles de aplicación de la ley y empresas. Un mecanismo de comunicación y retroalimentación en tiempo real basado en el espíritu y la intención legislativos, a través de discusiones completas entre las autoridades tributarias y las empresas, para reducir los malentendidos entre las autoridades fiscales y las empresas sobre la aplicación de disposiciones específicas de. la legislación tributaria y publicar periódicamente en forma de casos disposiciones típicas y comúnmente incomprendidas, como complemento a la interpretación de las leyes y reglamentos. Al mismo tiempo, la reconsideración administrativa debe sustituirse por una comunicación positiva lo antes posible para reducir las disputas fiscales y mejorar el cumplimiento del impuesto de sociedades.
Al mismo tiempo, se recomienda que las autoridades tributarias puedan establecer una plataforma de comunicación institucionalizada entre grandes empresas para facilitar el intercambio de experiencias de gestión tributaria, discutir cuestiones relacionadas con los impuestos y aprender de los métodos de resolución de cada uno. cuestiones tributarias complejas.