Lea este artículo: Alcance de la superdeducción antes de impuestos por gastos de I+D

Los tres departamentos emitieron recientemente conjuntamente el "Anuncio sobre el aumento de las deducciones antes de impuestos para apoyar la innovación científica y tecnológica" (Ministerio de Finanzas_Administración Estatal de Impuestos_Anuncio n.° 28 del Ministerio de Ciencia y Tecnología, 2022), aclarando la Deducciones antes de impuestos actualmente aplicables para gastos de I + D Para empresas con un índice de súper deducción del 75%, desde el 1 de octubre de 2022 hasta el 31 de diciembre de 2022, el índice de súper deducción antes de impuestos se incrementará al 100%.

Entonces, si las empresas disfrutan de un trato preferencial, ¿cómo recaudan los gastos de I+D y cuál es el alcance específico? Ayudarle a clasificarlo, recopilarlo y estudiarlo ↓ Alcance de la superdeducción antes de impuestos de gastos de I+D

1. Se refiere a los sueldos y salarios, las primas del seguro de pensiones básico, las primas del seguro médico básico, las primas del seguro de desempleo, las primas del seguro de accidentes laborales, las primas del seguro de maternidad y los fondos de previsión de vivienda de quienes participan directamente en actividades de I+D, así como los Honorarios laborales del personal externo de I+D.

(1) El personal que participa directamente en actividades de I+D incluye investigadores, personal técnico y personal auxiliar. Los investigadores se refieren a profesionales que se dedican principalmente a proyectos de investigación y desarrollo. Los técnicos se refieren al personal que tiene conocimientos técnicos y experiencia en uno o más campos de la tecnología de la ingeniería, las ciencias naturales y las ciencias de la vida y participan en trabajos de investigación y desarrollo bajo la dirección de investigadores. ; personal auxiliar se refiere a los técnicos involucrados en actividades de investigación y desarrollo. El personal externo de I + D se refiere a investigadores, personal técnico y personal auxiliar que han firmado un acuerdo (contrato) de empleo laboral con la empresa o empresa de despacho de mano de obra y están empleados temporalmente.

Los sueldos y salarios pagados por la empresa que acepta el envío de mano de obra a la empresa de envío de mano de obra de acuerdo con el acuerdo (contrato), y los sueldos y salarios realmente pagados por la empresa de envío de mano de obra al personal externo de I + D. Pertenecen a los gastos laborales del personal externo de I+D.

(2) Los sueldos y salarios incluyen incentivos de equidad para el personal de I+D que pueden deducirse antes de impuestos de acuerdo con las regulaciones.

(3) Si el personal que participa directamente en actividades de I+D o el personal externo de I+D también participa en actividades no relacionadas con I+D, la empresa deberá llevar los registros necesarios de sus actividades de personal y contabilizar sus gastos reales relacionados de acuerdo con a las horas de trabajo reales. Distribuir los gastos de I+D y los gastos de producción y operación entre los gastos de I+D y los gastos de producción y operación de manera proporcional y razonable, y cualquier gasto no asignado no se deducirá de forma adicional.

2. Gastos de inversión directa. Se refiere a los costos de materiales, combustible y energía consumidos directamente por las actividades de I+D, los costos de desarrollo y fabricación de moldes y equipos de proceso utilizados para pruebas intermedias y producción de prueba de productos, los costos de compra de muestras, prototipos y medios de prueba generales que no constituyen fijos; activos, y los honorarios de inspección de productos de prueba; operación y mantenimiento, ajuste, inspección, reparación y otros gastos de instrumentos y equipos utilizados para actividades de I+D, así como los honorarios de alquiler de instrumentos y equipos alquilados para actividades de I+D mediante arrendamientos operativos.

(1) Si los instrumentos y equipos alquilados mediante arrendamiento operativo para actividades de I+D también se utilizan para actividades no relacionadas con I+D, la empresa deberá realizar los registros necesarios del uso de los instrumentos y equipos, y registrar el valor real. ocurrencia de los instrumentos y equipos Las tarifas de alquiler se distribuyen entre los gastos de I + D y los gastos de producción y operación de acuerdo con la proporción de horas de trabajo reales y otros métodos razonables, y los gastos no asignados no se deducirán de forma adicional.

(2) Si las actividades de I+D de la empresa forman directamente productos o productos formados como componentes para ventas externas, los costos de material correspondientes en los gastos de I+D no se deducirán adicionalmente. Si las ventas de productos y los gastos de material correspondientes ocurren en diferentes años fiscales y los gastos de material se han incluido en los gastos de I+D, los gastos de material correspondientes se pueden utilizar para compensar directamente los gastos de I+D de ese año en el año de ventas. para compensar, se trasladará a años posteriores. Continuar reduciendo.

3. Gastos de depreciación. Se refiere a los gastos de depreciación de instrumentos y equipos utilizados en actividades de investigación y desarrollo.

(1) Si los instrumentos y equipos utilizados para actividades de I+D también se utilizan para actividades no relacionadas con I+D, la empresa debe llevar los registros necesarios del uso de los instrumentos y equipos y contabilizar los gastos de depreciación reales. con base en las horas de trabajo reales, asignar los gastos de I + D y los gastos de producción y operación entre los gastos de I + D y los gastos de producción y operación de manera proporcional y razonable, y cualquier gasto no asignado no se deducirá de forma adicional.

(2) Si los instrumentos y equipos utilizados por la empresa para las actividades de I+D cumplen con las disposiciones de la ley tributaria y optan por la política preferencial de depreciación acelerada, al disfrutar de la política de súper deducción antes de impuestos para gastos de I+D , se deducirá la parte de depreciación antes de impuestos Calcular las súper deducciones.

4. Gastos de amortización de activos intangibles. Se refiere a los gastos de amortización de software, patentes y tecnologías no patentadas (incluidas licencias, tecnologías propietarias, diseños y métodos de cálculo, etc.) utilizados para actividades de investigación y desarrollo.

(1) Si los activos intangibles se utilizan para actividades de I+D y actividades no relacionadas con I+D al mismo tiempo, la empresa deberá realizar los registros necesarios del uso de los activos intangibles y contabilizar los gastos de amortización reales con base en las horas de trabajo reales asignarán los gastos de I+D y los gastos de producción y operación entre los gastos de I+D y los gastos de producción y operación de manera proporcional y razonable, y cualquier gasto no asignado no se deducirá de forma adicional.

(2) Si los activos intangibles utilizados para actividades de I+D cumplen con las disposiciones de las leyes fiscales y optan por acortar el período de amortización, al disfrutar de la política de súper deducción antes de impuestos por gastos de I+D, la parte de amortización del Se calculará la deducción antes de impuestos.

5. Tarifas de diseño de nuevos productos, tarifas de formulación de procedimientos de nuevos procesos, tarifas de ensayos clínicos para el desarrollo de nuevos fármacos y tarifas de pruebas de campo para tecnología de exploración y desarrollo. Se refiere a diversos gastos relacionados con las actividades incurridas por las empresas durante el diseño de nuevos productos, la formulación de nuevos procedimientos de proceso, los ensayos clínicos para el desarrollo de nuevos fármacos y las pruebas de campo de tecnologías de exploración y desarrollo.

6. Otros gastos relacionados.

Se refiere a otros gastos directamente relacionados con las actividades de I+D, como honorarios de materiales de libros técnicos, honorarios de traducción de datos, honorarios de consultoría de expertos, honorarios de seguros de I+D de alta tecnología, recuperación, análisis, revisión, demostración, identificación, revisión, evaluación y honorarios de aceptación de Resultados de I+D, tasas de solicitud de propiedad intelectual, tasas de registro, tasas de agencia, gastos de viaje, tasas de conferencias, tasas de bienestar de los empleados, primas de seguro de pensión complementaria y primas de seguro médico complementario.

El importe total de dichos gastos no podrá exceder del 10% del importe total de los gastos de I+D que puedan ser superdeducidos. Si una empresa lleva a cabo múltiples actividades de I+D al mismo tiempo dentro de un año fiscal, el límite de "otros gastos relacionados" para todos los proyectos de I+D se calculará de manera uniforme.

7. Otros asuntos

(1) Se refiere el término “gastos incurridos en actividades de investigación y desarrollo” mencionado en el artículo 3 del Aviso de la Administración Estatal de Impuestos No. 97 de 2015. al pago efectivo por parte del encomendante del coste del encomendado. Independientemente de si la parte encargada disfruta de la política de súper deducciones antes de impuestos para gastos de I+D, la parte encargada no puede realizar súper deducciones. Si la parte encargante confía a una parte relacionada la realización de actividades de I+D, la parte encargante deberá proporcionarle detalles de los gastos reales del proyecto de I+D incurridos durante el proceso de I+D.

Los gastos incurridos por una empresa que encomienda a instituciones o individuos externos nacionales la realización de actividades de investigación y desarrollo se incluirán en los gastos de I+D de la parte que los encomienda al 80% del monto real de los gastos incurridos, y se aplicará una superdeducción. se calculará de acuerdo con las regulaciones cuando se encomiende a instituciones o individuos extranjeros (excluyendo los gastos incurridos por individuos en el extranjero) la realización de actividades de investigación y desarrollo se incluirán en los gastos de investigación y desarrollo en el extranjero confiados de la parte que lo confía de acuerdo con el 80% del costo; importe real de los gastos incurridos. La parte de los gastos de I+D en el extranjero confiados que no exceda los dos tercios de los gastos de I+D nacionales calificados puede deducirse como una deducción adicional antes del impuesto sobre la renta de las sociedades de conformidad con las reglamentaciones.

(2) Para proyectos desarrollados conjuntamente por empresas, cada parte calculará la superdeducción por separado en función de los gastos de investigación y desarrollo realmente asumidos por las partes.

(3) Con base en la situación real de producción, operación y desarrollo científico y tecnológico de los grupos empresariales, para proyectos con altos requisitos técnicos, grandes montos de inversión y que requieren investigación y desarrollo centralizados, la investigación y el desarrollo reales Los gastos incurridos se pueden calcular de acuerdo con los derechos y obligaciones. Con base en el principio de coherencia y correspondencia de los gastos y el reparto de ingresos, el método de asignación de los gastos de I+D se determinará y distribuirá razonablemente entre las empresas miembros beneficiarias, y las empresas miembros pertinentes. calcular la superdeducción respectivamente.

(4) Para los subsidios gubernamentales obtenidos por una empresa, si el método de compensación directa de los gastos de I+D se utiliza en el tratamiento contable y no se reconoce como ingreso imponible en el tratamiento fiscal, el monto adicional se calculará con base en el saldo después de la compensación Monto de la deducción.

(5) Cuando una empresa obtiene ingresos especiales como desechos, productos defectuosos y productos de prueba intermedios generados durante el proceso de I+D, al calcular la sobrededucción de gastos de I+D en el año en que se reconocen los ingresos, los gastos de I+D que se hayan recaudado deberán ser Si los ingresos especiales no son suficientes para la deducción, la deducción adicional de los gastos de I+D se calculará como cero.

(6) Si los gastos de I+D realmente incurridos por la empresa al realizar actividades de I+D forman activos intangibles, el momento de su capitalización deberá ser coherente con el tratamiento contable.

(7) Los gastos de I+D incurridos en actividades de I+D fallidas pueden disfrutar de la política de súper deducción antes de impuestos.

(8) Las empresas deben contabilizar por separado los gastos de investigación y desarrollo y los gastos de producción y operación, y agregar de manera precisa y razonable los diversos gastos si la división no es clara, no se harán deducciones adicionales. Si una empresa lleva a cabo múltiples actividades de I+D dentro de un año fiscal, los gastos de I+D que pueden ser superdeducidos deben clasificarse según los diferentes proyectos de I+D.