·Tema: Cómo recaudar derechos de construcción para emprendimientos culturales en la industria publicitaria
El alcance de la recaudación de cánones de construcción para empresas culturales en la industria de la publicidad debe ajustarse de manera oportuna
Las disposiciones sobre el alcance de la recaudación de cánones de construcción para empresas culturales en la industria de la publicidad no son completamente consistentes entre los documentos fiscales y tributarios y los documentos del Consejo de Estado. Esta diferencia puede resultar en problemas como la dificultad para definir las empresas que cobran impuestos y una reducción significativa en la escala de los impuestos. Como organismo principal para recaudar los derechos de construcción de empresas culturales, las autoridades tributarias deben realizar un estudio en profundidad de la industria de la publicidad y diseñar científicamente las regulaciones pertinentes de acuerdo con el principio de "mantener temporalmente y reducir gradualmente".
Se emitieron "Varias opiniones del Consejo de Estado sobre la promoción del desarrollo integrado de la creatividad cultural y los servicios de diseño e industrias relacionadas" (Guofa [2014] No. 10, en lo sucesivo denominado Documento No. 10). Estipulando que "el alcance de la tarifa de construcción para empresas culturales en el campo de la publicidad se limita estrictamente a las unidades de medios publicitarios y las unidades de negocios de publicidad exterior". Se ha reducido considerablemente el alcance de la recaudación de tasas para las empresas culturales en el sector publicitario.
Aún existen diferencias entre lo dispuesto en el Documento N° 10 y lo dispuesto en los documentos fiscales y tributarios vigentes. Como organismo principal en la recaudación de los derechos de construcción de empresas culturales, las autoridades tributarias deben estudiar rápidamente las contramedidas y ajustar de forma activa y constante el alcance de la recaudación.
Existen diferencias en el alcance de las tarifas de construcción de empresas culturales cobradas en los documentos fiscales y tributarios y en los documentos del Consejo de Estado.
Las tarifas de construcción de empresas culturales se cobraron en 1997. "Varias disposiciones del Consejo de Estado para seguir mejorando las políticas culturales y económicas" (Guofa [1996] Nº 37) estipulan que, desde la perspectiva de ampliar los canales para la inversión de capital en empresas culturales, a partir del 1 de enero de 1997, los anuncios en las estaciones de radio, estaciones de televisión, periódicos, publicaciones, etc. Las unidades de medios de comunicación y las unidades de negocios de publicidad exterior pagarán una tarifa de construcción de emprendimientos culturales del 3% de sus ingresos operativos. En 2000, el "Aviso del Consejo de Estado sobre varias políticas económicas para apoyar el desarrollo de empresas culturales" (Guofa [2000] No. 41), y en 2006, el Ministerio de Finanzas y el Departamento de Propaganda del Comité Central del PCC remitieron el "Aviso sobre varias políticas económicas para seguir apoyando el desarrollo de empresas culturales" enviado por la Oficina General del Consejo de Estado (Guobanfa [2006] Nº 43) reiteró las disposiciones anteriores. El Documento No. 10 sigue las expresiones mencionadas anteriormente en el documento del Consejo de Estado, pero “limita estrictamente” el alcance de la recopilación.
A partir de la normalización de la recaudación y gestión de los derechos de construcción de empresas culturales, los departamentos de finanzas y impuestos han emitido sucesivamente una serie de documentos, tres de los cuales siguen siendo aplicables en la actualidad. El primero es el Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la adopción de "Medidas provisionales para la recaudación y administración de los derechos de construcción de empresas culturales" (Caishuizi [1997] Nº 95). Se trata de un documento básico sobre los derechos de construcción de empresas culturales. Estipula que las unidades y las personas que pagan el impuesto comercial de la industria de la publicidad son los obligados a pagar las tasas de construcción de empresas culturales. La tasa de construcción de una empresa cultural se calcula sobre la base del volumen de negocios del impuesto comercial de la industria de la publicidad pagadero por el pagador y la tasa prescrita. El segundo es la "Respuesta de la Administración Estatal de Impuestos sobre la cuestión de la recaudación de derechos de construcción de empresas culturales por parte de la industria de agencias de publicidad" (Guo Shui Han [1999] Nº 353). Se estipula que las empresas de agencias de publicidad deben incluirse en el ámbito de recaudación de derechos de construcción de empresas culturales. El tercero es el Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relativas a la recaudación y gestión de los derechos de construcción de empresas culturales en el programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido (Caizong [2013] Nº 88). . El aviso complementa la falta de leyes de nivel superior sobre las tarifas de construcción de empresas culturales después de la reforma del "impuesto comercial al impuesto al valor agregado", estipulando que las unidades y las personas que brindan servicios de publicidad dentro del territorio de la República Popular China y la República Popular de China debería pagar los derechos de construcción de las empresas culturales.
En resumen, los documentos fiscales y tributarios cobran tarifas de construcción de empresas culturales para la industria publicitaria y calculan el monto del pago en función del volumen de ventas obtenido al brindar "servicios publicitarios". agencias de publicidad y emisión de anuncios publicitarios. Servicios de radiodifusión, publicidad y visualización, etc. Los documentos fiscales y tributarios se basan en una cuidadosa segmentación de los fines impositivos y del gravamen por servicios de publicidad según la "naturaleza" del servicio, que es algo diferente del gravamen del Consejo de Estado basado en el atributo de "unidad". Debido a estas diferencias, la industria de la publicidad siempre ha sido controvertida sobre el cobro de los derechos de construcción de empresas culturales.
Problemas que pueden encontrar las autoridades tributarias al implementar el Documento No. 10
No se puede determinar con precisión la identidad de la empresa publicitario. Después de la implementación de la Ley de Licencias Administrativas en 2004, las barreras a las licencias administrativas para el negocio de publicidad se han ido eliminando gradualmente. Además de que las instituciones públicas todavía necesitan solicitar una licencia de negocio de publicidad al departamento industrial y comercial, las empresas dedicadas al negocio de publicidad. Las empresas también pueden realizar actividades de publicidad además de su actividad principal.
Según información de la Administración Estatal de Industria y Comercio, en 2013 había 450.000 empresas que operaban negocios de publicidad en todo el país. No existe una definición autorizada de cuáles de ellas son unidades de medios publicitarios y cuáles son unidades de negocios de publicidad exterior, y es difícil para las autoridades fiscales definirlas con precisión. Además, la identidad de una empresa de publicidad cambia en cualquier momento según el negocio al que se dedica. Por ejemplo, si una empresa firma un contrato de derechos operativos de publicidad exterior de tres años con el arrendador, la empresa será una empresa operativa de publicidad exterior durante tres años. Si no se firma ningún contrato después de tres años, la identidad de la empresa cambiará. Se puede observar que es necesario adoptar más disposiciones sobre cómo determinar la identidad de las empresas de publicidad.
Existen dificultades para dividir claramente los ingresos publicitarios. En términos generales, las unidades de medios publicitarios se refieren a los cuatro medios principales en el sentido tradicional: radio, televisión, periódicos y revistas. Sin embargo, los medios de comunicación emergentes, como las películas, Internet y los medios propios, se han ido apoderando gradualmente del mercado y están mostrando una buena tendencia de desarrollo.
Todavía existen diferentes interpretaciones sobre cómo recaudan las tarifas de construcción de empresas culturales, y es difícil para las autoridades tributarias comprenderlas con precisión al momento de recaudarlas. Por ejemplo, algunos derechos de publicidad cinematográfica los recaudan los productores y otros los recaudan las salas de cine. Las empresas pueden incluirlos en los ingresos por distribución y en los ingresos por radiodifusión, pero no en los ingresos por publicidad. Las autoridades fiscales no podrán recaudar los derechos de construcción de empresas culturales. Cuando los individuos publican anuncios a través de medios propios como Weibo y WeChat, la mayoría trata los ingresos como remuneración laboral en lugar de ingresos por publicidad, lo que también trae dificultades para la recaudación y gestión de los honorarios de construcción de empresas culturales.
Las autoridades tributarias deben ajustar las regulaciones pertinentes de manera oportuna
Mantener temporalmente el alcance actual de la recaudación de tarifas de construcción de empresas culturales. Desde 1997, las autoridades fiscales han acumulado una experiencia considerable en la recaudación de derechos de construcción de empresas culturales. Después del programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido, en vista de que las autoridades tributarias estatales se hicieron cargo de la recaudación de los derechos de construcción de las empresas culturales y había una situación poco clara y desconocida, la Administración Estatal de Impuestos emitió algunas documentos complementarios para continuar y aclarar las políticas relevantes, como la base de facturación. El precio con impuestos incluidos aún se mantiene y el método de cálculo es la diferencia. Se permite deducir el precio con impuestos incluidos, lo que garantiza que la escala de cargos. ni aumentar ni disminuir, y fortalecer las obligaciones de pago del contribuyente. Considerando que la recaudación de los derechos de construcción de empresas culturales se ha encaminado por el camino correcto, con el fin de estabilizar la escala de recaudación de los derechos de construcción de empresas culturales y facilitar la recaudación y gestión de las autoridades fiscales, el autor recomienda que el alcance de la recaudación de las empresas culturales Las tarifas de construcción en la industria de la publicidad se pueden mantener temporalmente como están.
Definir claramente y reducir progresivamente el alcance del cobro del canon de construcción de emprendimientos culturales. Los departamentos de finanzas e impuestos deben definir claramente el alcance de las unidades que cobran tarifas y cobrar tarifas de construcción de empresas culturales en función de los ingresos que obtienen de la publicidad y las publicaciones. Se recomienda aclarar el alcance del cobro de las tarifas de construcción de empresas culturales a las unidades de medios publicitarios como estaciones de radio, estaciones de televisión, periódicos, publicaciones, Internet y películas, así como a las unidades de negocios de publicidad exterior, y una tarifa de construcción de empresas culturales. se gravará con el 3% de las ventas obtenidas por la prestación de servicios de publicidad. Si una empresa de publicidad se dedica a servicios de agencia de publicidad y no se dedica directamente a la publicación de publicidad, ¿se le cobrará una tarifa de construcción de empresa cultural? Respecto de esta controvertida cuestión, las políticas fiscales y tributarias deberían incluir disposiciones claras y oportunas. Por ejemplo, las unidades de negocio de publicidad exterior deben limitarse a empresas de publicidad que hayan obtenido certificados de registro de publicidad exterior y obtengan directamente ingresos por publicidad, excluidas las empresas de agencias que actúan como agentes de publicidad exterior. Los particulares también deberían quedar excluidos del cobro de los derechos de construcción de empresas culturales. De acuerdo con las actuales reglamentaciones pertinentes sobre el impuesto al valor agregado, las personas físicas incluyen a las personas físicas y a los hogares industriales y comerciales individuales. Las tarifas de construcción de empresas culturales no se aplican a los servicios de publicidad prestados por personas físicas, lo que está en consonancia con el principio general del país de reducir la carga fiscal. en las pequeñas y microempresas.